企业实施全面预算管理的问题及措施

王继坤

（长白山森工集团珲春林业有限公司，吉林 珲春 133300）

实施全面预算管理不仅是满足企业可持续发展、健康发展各项需要的必经之路，也是促进企业能够提高市场竞争力以及获取稳定运营能力的必然选择。在推进全面预算管理的过程中，相关执行人员必须针对市场情况做好分析，进而在充分认知和分析企业内部经营特点的基础上，对自身发展规划作出合理的设计。因此，从企业发展的角度来说，其必须不断提升全面预算管理能力，针对过程中存在的问题及时进行应对和处理，进而提高企业的风险防范以及应对能力。

一、企业实施全面预算管理的重要意义

企业全面预算管理包括多个预算结构，并且其彼此之间相互影响、互为制约，促使其成为企业运营管理过程中所应用到的关键性管理手段，是助力企业内部资源分配、促进标准化管理以及升级的重要方法之一。全面预算管理能够结合企业的战略目标，合理分配企业内部各个部门所需要负责的工作内容，并对各个部门之间的关联性进行妥善地协调，同时通过构建全方位、综合性的预算管理考核机制，确保全面预算管理能够在辅助企业发展和建设过程中发挥良好的监督管理作用。故企业实施全面预算管理对自身发展具有十分重要的意义，这是有助于提高企业市场竞争力、内部管理效率以及质量的重要选择[1]。

1.实施全面预算管理，有助于提高企业的市场竞争力

随着我国市场经济的不断发展和快速前行，身处其中的企业所面临的市场竞争也变得越来越激烈，如此环境自然对企业的内部管理提出了更为全面的要求。基于此，企业有必要加大全面预算管理的应用和贯彻力度，而在这一过程中，通过构建良好且全面的预算管理体系，企业能够实现对各类资源的优化和调配，进而为各项经营活动的有序开展奠定良好的基础。

另一方面，在企业运营管理过程中执行全面预算管理，可以帮助企业内部各个部门更好地进行协调和配合，确保其能够在各自的岗位上各司其职、各展所长，无形中促进了企业的一体化建设和发展，这对于提高企业的市场竞争力同样具有十分重要的意义。

2.实施全面预算管理，有助于提高企业的工作效率

企业实施全面预算管理能够更好地应对市场外部环境的变化情况，这对于提高自身的运营管理效果以及盈利水平与具有非常重要的作用。近年来，我国的市场经济取得了飞速发展和进步，很大程度上也促使其所面临的市场竞争情况变得日渐复杂，而在这样一种趋势和氛围之下，企业需要同时做好生产效率的提升、生产计划的合理安排与设置、人力资源的统筹管理以及资金配置管理工作，如此才能确保企业运营管理工作的有序开启，顺利进行。

首先，依托良好的全面预算管理制度，企业内部的员工无论是生产效率还是工作积极性都能够得到显著的提升，进而确保企业内部生成良性的工作氛围；其次，通过实施全面预算管理，企业可以进一步明确自身的发展建设方向以及运营管理目标，即便后续面临各种突发状况，也不会因为外界的影响和冲击，而陷入被动——换言之，企业只有把握市场竞争的主动权，才能在市场竞争中真正立于不败之地，进而为企业的可持续发展奠定基础。

3.实施全面预算管理，有助于提高企业的运营管理水平

企业通过实施全面预算管理，能够制定更为清晰的目标，进而为后续各项活动的开启提供强有力的基础和依据，也为战略目标的最终实现，提供一定的保障。

首先，实施全面与段管理，能够对企业内部的收支情况进行更为有序的管理，进而提升内部资金管理和财务管控水平；其次，企业在推进全面预算管理的过程中，必然需要对相关细节进行进一步的完善和优化，对过程中存在的不合理之处进行进一步的管理和纠正，进而确保全面预算管理能够以更为合理和科学的状态存在；最后，全面预算管理机制的建立对企业能够产生所方面的影响，尤其是在企业资金管理方面，其能够让企业生成更为稳定和科学的资金管理以及运营策略，规避企业出现资金周转不灵的风险和危机。

二、全面预算管理的实践中面临的现实问题

全面预算管理的实施和落地能够帮助企业实现更为科学的运营管理，不断提高企业在市场竞争中的优势。不过总结现实情况来看，其在运营管理以及实践应用过程中，普遍存在这样几方面的问题：

1.企业的预算管理执行效果明显不佳

一些企业因为缺乏相应的预算管理执行部门（主要是指没有成立专门的用于指导全面预算管理工作的全面预算管理委员会），导致工作被管理层分配给企业的财务部门执行，但是因为财务部门本身的预算专业性以及权威性存在不足，往往导致预算管理工作无法落地实处，进而影响其存在的意义以及相应目标的实现。之所以会出现这样一种情况，另外一个原因在于企业没有标准且严格的预算管理模式作为指导，进而出现预算方案不合理的情况，执行效果被大打折扣[2]。

2.预算管理缺乏企业战略性的目标作为决策指导

因为企业实施全面预算管理能够帮助自身整合多角度、多方面的问题，而且能够结合企业运营的实际情况进行综合性的分析与管控，所以其一旦脱离企业发展的实际，在没有战略目标进行决策指导的情况下，就会变成纸上谈兵。

首先，部分企业只是关注企业在眼下所能获得的收益，没有考虑到战略目标以及可持续发展的意义，进而促使预算管理模式的采纳，根本无法满足企业建设发展的真实诉求；其次，从企业发展的实际情况来判断和分析，很多企业管理人员往往习惯于将管理权移交给财务部门，由其负责预算管理工作，导致财务人员因为岗位和专业不“对口”，进而出发权责分配方面的问题。

3.缺乏系统指导，预算管理存在形式主义倾向

如今很多企业并没有成立专门主导预算工作开启的部门，以至于在日常工作推进的过程中，习惯于将预算工作推给财务，其他部门无法参与其中，只能被动地接受结果。但是这样的选择很容易导致如下的问题：

首先，因为其他部门无法主动参与到预算管理实践过程中，以至于其对于预算工作并不具备足够的意识和自觉性，习惯性认为其与本部门的工作无关。由此，其在日常工作开展的过程中，并不会积极主动地向实际主导和负责预算管理工作的部门提供数据，预算管理的配合程度不高，相关信息采集的质量和有效性较低；其次，预算管理工作推进过程中所涉及的预算数据采集工作比较形式化，其科学性、真实性以及有效性都有待商榷。如此，实际负责预算管理工作的部门或者工作人员无法通过真实的数据信息得出科学的结论，更无法直接通过结论反映各个部门的阶段性运营管理情况。如此，全面预算管理工作也就失去了其应有的意义和价值，从长远来看，也将成为制约企业可持续发展以及经济效益提升的一大把“枷锁”[3]。

4.缺乏考核机制，员工责任意识不高

预算管理考核主要是针对不同管理层、不同部门的预算执行情况所开启的考核与评价，对于监督和引导预算执行人员的工作能够起到很好的作用。但是从很多企业开启运营管理活动的实际情况来看，其因为没有构建相应的考核制度、考核标准相对模糊，考核方法以及奖惩手段比较单一，考核工作并不能起到其应有的作用和价值，最终导致预算管理工作的功能受到影响和制约，甚至企业运营管理过程中很容易出现大幅度的超支情况。

作为企业执行全面预算管理的关键性一环，很多企业因为对预算管理工作没有引起足够的重视，以至于到年终考核阶段，往往才会发现预算执行与最初的目标存在较大的差距，而一切由此开启的事后分析不过是在已经产生问题基础上所进行的降损，若干工作的开启往往浮于表面，并不会对企业预算管理水平的提升，产生过多的真实影响。

5.缺少专业完善的预算编制，执行效果不佳

很多企业在进行预算编制的过程中，往往会管理层向下传达企业的发展计划以及目标，后续各个部门会通过对这些目标和信息进行解读分析，进而明确不同部门的预算目标。但是在缺乏明确、专业并且完善的预算编制情况下，预算管理工作往往被迫服从企业眼前能够触手可及的利益，无法对未来的发展目标进行长远的规划和设计，久而久之导致全面预算管理的执行效果受到影响，企业的战略发展目标以及全面预算管理工作的实施无法有序协调。另外，绝大多数企业实际开启预算编制的过程中，都习惯于采用预算增量的方法，这种手段虽然相对传统，但是在实际应用过程中的优势也比较明显，如操作更加简单、方便等，但是其也存在着预算编制的方法和手段相对单一的情况，对于约束和管理员工的预算执行行为、促成各个部门之间预算目标的一致性会造成消极影响。

首先，因为企业内部实际负责预算管理主导工作的部门的工作针对性不强，也没有做好资金的合理分配，最终导致企业内部存在大量的资源闲置或者是浪费问题。此时企业原本需要突破传统的预算编制方式，但是很显然很多企业并没有做到这一点；其次，企业在构建全面预算管理体系的过程中没有考虑到资金占用的现实问题，因为其大多是通过资本支出性预算来进行编制，所以企业更多时候会将注意力放在资金支出安排以及成本控制方面，很少考虑到资源闲置的问题，由此不仅会降低企业内部资源的使用效率，而且容易出现资本结构不合理的情况，久而久之很容易给企业的运营管理埋下一定的隐患和危机；最后，现阶段企业所采取的预算编制方法整体上比较原始和传统，因为缺乏创新理念和思维的支撑，以至于管理手段整体看起来并不够灵活。事实上，预算管理编制的方法本应该是多种多样的，落后的管理方法很大程度上会遏制这种多样性的存在，进而促使企业缺少必要的管理创新意识。如果是固定的、原始的预算编制方法，其本身就带有明显的机械化特征，在没有充分考虑到企业业务量变化以及实际发展情况的背景下，沿用原始的业务信息编制预算，会导致企业动态的变化无法在预算编制当中得到很好地呈现，进而对衍生的预算管理控制、预算管理考核等一系列工作造成相对不利的影响[2]。

三、企业实施全面预算管理问题的应对之策

企业要想事实全面预算管理，关键是从战略角度出发审视现阶段的企业预算管理情况，同时从企业发展、技术应用角度出发，生成相应的预算管理指标。对于企业内部实际负责全面预算管理的工作人员而言，有必要结合企业的战略发展情况，生成合理的预算管理及控制目标，生成与企业实际高度契合的发展计划。通过实施全面预算管理，企业能够实现对内部资金、资产等的科学管理与控制，进而规避出现资产浪费或者过度闲置的问题，切实提高企业的综合效益。

1.健全财务管理信息化平台，加强对投融资活动的监控

通过事实全面预算管理，企业可以对内部投融资活动提供更为科学的参考，并且为后续的预算执行提供强有力的框架参考。通过预算管理和分析，企业可以及时觉察到投融资活动中的风险因子，进而对其进行管理控制，而作为财务管理部门，其必须积极参与到项目决策过程中，贯彻精细化的财务管理理念。通过应用信息化平台，企业可以导入ERP系统，直接生成各种原始凭证，辅助完成会计核算的相关工作，进而为企业决策提供各种真实的、可靠的信息依据，也确保财务人员能够更为轻松地进行数据分析和计算工作。

倘若在此过程中出现了与预算目标差距甚远的结果，就需要借助先进的财务分析，对整个业务推进执行过程中所产生的所有收支进行核实和研究，对后续方案作出预判和调整。当企业针对各个部门的成本和造价进行初步分解时，需要确立具体的控制目标，针对内部管理和控制机制展开严格且明确的分析，生成严谨且明确的成本管理控制标准。然后再确定精细化成本管理的各项细节以及要求之后，对产品生产以及销售环节存在的关键性问题进行探讨和总结。

2.做好前期环境分析、财务分析以及预测工作

环境分析、财务分析以及相应的预测工作室执行全面预算管理的必要基础，换言之企业只有做好这些基础性的工作，才能为全面预算管理的顺利实施提供充分且必要的保障。而作为企业内部的重要血液来源，资金要想能够为各项活动的顺利推进提供充分且必要的保障与支持，需要内部财务运行的稳定性，而这一目标的实现，自然绕不开这些基础性的因素。因此企业在开启全面预算管理的过程中，必须做好基础性、保障性的分析和预测工作：

首先，环境分析是企业存在与发展的外部动力源泉，在具体进行环境分析甚至财务分析的过程中，需要精准把握市场环境的变化规律，如此才能更好地应对新时期的种种洪流，在充分认知市场环境的基础上，调整自身的运营管理战略，提升抵御和防范风险的能力；其次，预测工作时间里在环境分析以及财务分析的基础上，在企业所执行的财务预算工作中，必须及时对自身的财务变化情况进行合理且科学的预测，并基于预测结果对企业内部的各项资源进行有序的分配，规避出现大量资源闲置甚至是浪费的情况。依托财务分析所获取的数据，企业也能够对自身的运营管理成本进行良好的判断和有序的分析，这本身就是企业实现可持续发展和更多收益的必经之路[4]。

3.正确处理权力关系

为了切实提升企业的全面预算管理执行效果，企业管理层必须做好集权以及分权处理方面的问题，通过构建相应的奖惩机制，促使广大员工能够积极参与到全面预算管理实践过程中，更提高企业的人才开发和使用效率。所以企业在实际推行全面预算管理的过程中，必须合理设置预算目标，做好分权和集权的处理工作，消除企业发展战略与员工自身成长之间所潜在的矛盾，如此能够从根本上提升广大工作人员对全面预算管理工作的重视程度，快速处理好管理层以及基层员工日常工作之间的关联性，促使员工参与工作的积极性得到显著提升。

另一方面，企业在执行全面预算管理的过程中，对于部分有着重大意义和深远影响的问题，作为管理层要对其进行合理的分析和充足的把握，但是在具体的实施细则方面可以下放到基层，由各个部门自行进行主导，如此也可以调动工作人员的积极性，确保全面预算管理的价值能够充分实现。

4.合理进行企业预算的编制

企业在执行和落地全面预算管理的过程中，必须做好预算编制工作，并且对预算编制的目标作出系统的分析以及有效的分解，如此才可以切实提高全面预算管理的落地效果，让企业的生产经营管理效益得到显著提升。

首先，企业在制定全面预算管理目标的过程中，必须确保目标和企业自身发展的战略方向、定位高度匹配，这样才能让预算管理保持方向的正确性，而且此举就近年来社会经济以及市场环境的多变性，能够产生很好地应对效果；其次，企业在进行全面预算管理目标分解的过程中，必须严格遵循和考虑企业的实际运营情况，确保所有经过细化的目标都能拥有足够且充分的依据作为支撑，如此才能让全面预算管理的功能和价值得以充分发挥；再次，企业在分解战略目标的过程中，需要对自身情况展开细致的分析，在充分理解自身发展状况的基础上，对当下所需努力的方向进行科学的预判以及分析，如此能够产生对企业运营管理的有序管理和良好引导，确保各个业务环节都能够高质量地推进；最后，企业战略规划同时包括财务数据、运营管理数据、企业文化形象以及社会影响力等多方面的内容，而这些内容需要从微观层面进行保护和执行，如此相关人员可以再结合各部门实际工作内容以及任务的基础上，设定和分解全面预算管理的目标，促进其有效落地和最终达成。

5.加大预算执行力度，实施绩效考评

鉴于如今市场环境的激烈程度，于企业而言，其必须意识到全面预算管理的重要性，进而为预算执行效果的提升提供了大力的帮助和支持。而为了达成这一目标，提高企业内部各个部门、各个岗位对全面预算管理的参与和支持程度，实施绩效管理考核就显得十分必要。

首先，企业可以通过不断完善预算审批体系，加大对各项工作关键细节的控制与监督，进而规避出现重复作业等一系列风险问题。而且企业可以通过构建动态化的监督管理体系，对预算执行情况进行分析和判断，进而就预算管理执行过程中存在的问题进行动态地分析、优化以及调整；其次，企业在开启预算编制之后，各个部门都要积极地参与其中，并且对预算管理相关的目标、内容以及制度进行同期的分解与核实。比如，企业可以以年度预算管理为核心，按照不同的周期、阶段（月度或者季度等）进行预算管理目标的设置，通过合理选择指标，来将预算管理真正意义上贯彻和落地实处；最后，企业在进行内部管理和控制的过程中，有必要持续提高对预算执行的关注程度，并以其为考核指标，对员工的工作行为进行必要的管理、监督以及约束。通过生成科学的、动态的绩效管理和考核机制，进一步保证广大员工能够更加积极地参与到预算管理的过程当中，将员工个人的职业生涯规划和企业战略规划进行融合，将员工个人的职业信仰、发展目标与企业的发展目标相融合。举例来说，企业可以以激励机制为前提，对能够完成预算管理目标的员工一定的鼓励；对于那些没能完成预算管理目标的、甚至造成大量资源浪费甚至企业损失的员工一定程度的惩罚，促使其能够对预算管理工作保持足够的重视，进而在后续工作过程中，始终保持良好的工作状态，让其个人的价值得到最大化地发挥，也为企业健康发展、可持续发展，打下坚实的基础[5]。

6.不断强化企业的预算审核与分析工作

全面预算管理本身便意味着内容丰富且庞杂的系统，所以积极推进全面预算管理，不仅需要有切实可行的目标，还需要在日常执行的过程中对目标进行细化，进而确保全面预算管理水平的提升，基于此，企业有必要做好围绕预算的审核和分析工作。

首先，在明确预算管理执行过程中存在的若干问题之后，企业在后续需要对这些问题采取针对性的措施进行改进，在不断总结经验、开启动态分析和调整的过程中，提高全面预算管理的应用效果；其次，企业需要成立全面预算管理委员会，尽可能多的将与企业收支工作、成本管理控制工作相关联的部门负责人纳入管理委员会当中，做好预算目标的制定以及审核分析工作。在实际开启审核与分析的过程中，必须对企业内部的经营情况进行综合性的分析与考量；再次，企业需要对自身发展所面临的外部环境、发展形势、用工管理情况进行必要的审核与分析，针对企业运营管理过程中存在的问题以及不足作出及时的应对以及处理，进而保障后续运营管理活动的顺利开启；最后，近年来由于我国的信息技术得到高速发展和快速提升，全面预算管理实施的过程中也需要积极融入信息化的管理手段和策略，进而帮助企业对各种市场信息、财务信息以及预算执行情况进行更为便捷地分析和汇总，进而提高预算管理的执行效果。

总而言之，在现代化的企业发展进程中，全面预算管理对企业发展具有十分重要的意义和作用，甚至已经成为现代企业发展所必备可少的管理措施之一。其作为管理会计工具的一种，在推进企业传统财务会计向管理会计转型，强调企业内部管理价值的当下，能够加强企业对管理工具的使用以及升华。当然在构建全面预算管理平台的过程中，必须做好流程设计以及细节把控，加强成本管理与控制的力度。通过落地相应的监督管理系统，确立相应的责任机制，能够对各个部门的日常工作进行行之有效的约束和管理，切实提高预算管理和执行的有效性，实现企业的长效发展、可持续发展。