公安审计推动队伍廉政建设的实践与思考

单婧文

(中国刑事警察学院，辽宁·沈阳 110035)

2018年，习近平总书记主持召开了中央审计委员会第一次会议，充分强调审计在党和国家监督体系中的重要地位，明确审计工作在全面深化改革、维护经济秩序、提升腐败治理等方面的突出贡献。新形势下，公安机关必须从党和国家政治大局出发，充分发挥公安审计工作对提升公安机关办事效率、促进公安执法规范运行、落实反腐倡廉工作等方面的关键作用，促进党风廉政建设，从而维护国家经济安全和社会长治久安。(1)许衍.Y市公安部门内部审计的问题和对策研究[D].扬州:扬州大学,2020.

一、公安审计在队伍廉政建设中的现实意义

公安审计监督是审计机关对公安机关及其附属企事业单位进行财政收支、重大经济决策、内部控制管理、廉政作风建设等方面的指导监督工作，在规范公安机关内部管理、提高资金使用效益的同时，预防和发现公安腐败问题。

在党中央坚定不移进行反腐败斗争的指导下，公安部持续推进全国公安队伍教育整顿工作，公安审计中发现了一些警察腐败线索。随着科技强警力度的加大，国家对公安机关的经费投入增长迅速，公安投资项目审计、财务收支审计、执法活动财物审计、经济责任审计等各类审计项目也逐年增加，公安审计在强化干部监督、规范警务执法、发现经济犯罪线索、防治集体腐败等方面的作用愈加显著。此外，公安审计监督工作不能只停留在经济和业务层面，还应从国家战略部署、政治生态建设高度剖析公安审计中发现的问题，加强对警务执法资金的审计监督，提升公安队伍执法规范化水平，推进公安队伍党风廉政建设，构建“不敢腐、不想腐、不能腐”的良性公安政治生态和政治体制。

二、公安审计在队伍廉政建设中的常见问题

公安机关作为兼具行政和执法职能的国家机构，其审计工作对预防和发现腐败、维护公安系统良性运行等方面有着至关重要的作用。(2)杨荣机.试析基层公安机关内部审计现状及对策[J]. 审计与理财,2022，(01).然而，公安审计受地方经济政策、公安工作性质、行政管理体制等限制，在发挥队伍廉政建设过程中面临许多问题，主要表现在以下几个方面：

(一)审计监督管理体制方面

公安审计部门的经费拨付和人员任免提拔等事项受公安机关人事政工部门及警务保障部门的制约，导致审计工作很难保持独立性，审计工作往往受阻或缺乏执行力。其次，公安机关通常设立审计、纪检监察、法制、督察等多个监督部门，由不同的公安机关领导分管，各个监督部门职能及权限交叉，相互协调比较困难，难以形成廉政监督合力。此外，公安审计部门多数内挂其他监督部门，下设股级审计业务类科室，职级通常较低，审计时其行政级别往往低于被审计对象，审计监督权与行政管理权不对等，很大程度上削弱了审计监督在反腐倡廉工作中的职能和效果。

(二)审计人员配置方面

经调研发现，公安机关在基层警力配备上基本满足日常工作需要，但在审计人员配置上相对短缺。公安内审人员多数具备财务会计类职称，但缺乏法律、互联网专业知识支撑，在实操方面限制了公安审计工作的开展。同时，由于公安审计人员作为人民警察，在完成日常经济责任审计和专项业务审计任务的同时，还需参加大型安保活动、公安专项整治活动等重大任务，这在一定程度上也消耗了公安审计人员的精力。面对不断增加的公安业务支出和不断扩大的公安内审任务，内审机构往往由于人员短缺，针对部分项目“走过场”式完成审计任务，大大降低了审计效率，不利于发现公安队伍腐败线索。

(三)审计形式和程序方面

公安机关对任中审计普遍不够重视，存在“重事后，轻事中”的现象，同时，离任审计数量偏多说明公安领导突发性变动较多，这就增加了公安审计年度计划及人员分配的难度，在人手不足的情况下，往往存在对廉政方面问题点到为止、敷衍了事的审计行为。其次，根据经济责任审计规定，领导干部任期内发生调动、离职应先接受经济责任审计。但在实际工作中，由于公安领导干部调动的突发性，公安审计部门往往执行“先离任、后审计”的错误审计程序，这样会削弱审计监督的效果，使经济责任审计与公安队伍廉政建设流于形式。(3)黄嘉怡.惠州市H县公安机关领导干部经济责任审计的执行困境与对策[D].深圳:深圳大学,2019.

(四)审计追责机制方面

由于审计部门职责权限的限制，公安队伍经济审计中虽能发现违规违纪线索，但审计部门只能提出整改建议，对不重视、不配合、不执行整改的各机关处室、支队、派出所的相关领导无法进行必要的追责和处罚。当审计结果涉及群体利益或敏感问题时，为维护队伍稳定，上级领导往往采取大事化小的态度，不对整改结果开展延伸调查，审计监督效能大大减弱。此外，经济犯罪审计监督的结果和后续处理往往不公开，审计成果得不到充分运用，导致审计监督在公安队伍廉政建设中无法发挥对领导干部的警醒威慑作用。

三、公安审计在推进队伍廉政建设中的探索实践

公安机关作为国家的执法权力机构，与一般政府机构的审计重点和审计方式不同。公安机关由于侦查办案、维护治安等工作需要，在经费使用方面具有较强的政策性、专用性和保密性。因此，公安审计工作应结合公安专项业务活动和信息化共享机制，完善公安内控管理、领导干部绩效考评、审计追责问责等环节，监督公安依法执政，促进队伍廉政建设。

(一)健全公安审计内控机制

首先，建立公安机关审计委员会制度。为深入贯彻中央审计委员会会议精神，公安教育整顿工作提出，公安审计要成立审计委员会，对国家重大政策贯彻落实情况进行跟踪审计，由各级公安机关党委统一领导，完善内审工作制度，促进权力规范运行，推进反腐倡廉工作顺利开展。同时，建立审计委员会工作报告制度，由审计部门定期或不定期报告审计工作的治理目标、发现的腐败问题和廉政建设成果，推进公安队伍廉政建设工作有序、高效开展。

其次，健全公安内部审计机构设置。公安机关应建立审计垂直管理架构，使内部审计机构的人事、财政等事项独立于派驻地公安机关，即由市公安局审计处垂直管理各县区的内审部门，或派驻审计人员到各县区进行审计，避免基层公安机关对审计独立产生不利影响。此外，审计工作应执行 “一把手”负责制，所有审计事项直接上报公安局长，由公安局长签署签发审计项目、批示审计报告，从根本上保证公安审计监督的独立性和客观性，便于贯彻落实党中央反腐倡廉指导思想在审计工作中的运用。

再次，加强公安审计人才队伍建设。公安审计人员不仅要掌握财务知识，还要了解公安机关罚没财物、追回账款等经济业务活动情况，熟悉公安各警种、各业务的相关法律法规。对于涉及工程项目的大额经济决策，公安审计人员还需掌握政府采购法、招投标法等财经法规的政策变动，规范招标采购的形式和流程。此外，为了深入贯彻党风廉政建设和反腐败斗争的战略目标，公安审计人员还应提高政治站位、升华政治觉悟，严格落实公安领导干部廉政作风、“三重一大”决策、中央“八项规定”等方面的审查工作。此外，将新招录的审计相关专业民警信息录入省级审计人才库，(4)许衍.Y市公安部门内部审计的问题和对策研究[D].扬州:扬州大学,2020.在遇到跨警种交叉审计时，可以采取从人才库借调的方式，有效缓解审计力量不足的压力，同时被借调人员通过交叉学习，能关注到日常业务中难以发现的问题，整合审计资源，形成监督合力，最大限度地抑制腐败问题的发生。

最后，完善执法活动财物管理及考评机制。通过公安教育整顿顽瘴痼疾整治阶段排查出的问题可看出，执法活动涉案财物腐败案件所占比重较大。为此，公安机关要建立执法活动风险评估机制，对扣押、保管、处置、上缴等各个执法环节进行全面风险评估和专项内控审计。一是严格执行执法各环节不相容职务分离制度，设置专门的执法活动财物保管场所，对执法活动财物集中统一管理。二是将执法活动财物审计结果纳入公安执法质量考核体系，推进公安执法实践行为的规范、廉政建设。

(二)加强公安专项经济活动审计

一是强化执法活动专项审计。公安执法工作是公安法制建设的关键环节。公安机关应加强对交巡警、刑侦、经侦、治安等警种执法过程中的涉案财物缴存、财产查封、资产冻结、财物处置等环节严格把控，开展执法活动财物专项审计工作，全面排查涉案财物管理的顽固问题。通过盘库、查案卷等审计程序，重点审查行政罚款收缴、罚没财物变现、取保候审保证金收费等公安系统非税收入项目是否依法合规征收，是否存在自行提高收费标准或者擅自减免等行为，检查涉案扣押财物是否录入系统、相关法律手续是否完善、是否按期处置等问题，提升公安执法质量和执法公信力。(5)徐艳丽.新形势下公安内审工作如何提高服务效能的思考[J].中国乡镇企业会计,2022，(06).

二是强化基层公安经济业务专项审计。严格查处“私设小金库、收款不入账”等违纪行为，重点关注基层公安机关是否存在违规收取企业“赞助费”变相作为“辛苦费”的行为，及时发现胡乱摊派费用、违规扣押财产等情况，协助基层公安机关规范财政收支管理，有效维系基层警民和谐关系。同时，对社区民警经费、辅警人员经费、值班补贴发放进行专项审计调查，确保基层公安机关资金支出依法合规、专款专用。

三是着重审计公安投资项目。在科技强警的大背景下，围绕科技信息化项目、建设工程项目、科技装备采购项目的预算审批、政府采购、招标程序、合同签订、验收决算等关键环节开展全过程跟踪审计，坚决查处徇私舞弊、恶意串通、贪污腐败等违法乱纪行为，促进公安机关廉洁、规范使用投资项目经费。(6)崔灿.新时代发挥公安审计职能作用研究[J].中国内部审计,2021，(08).

四是加强第三方平台资金账户审计。随着“放管服”政策的推进，多地公安系统对办理护照、身份证等办证费用开通了微信、支付宝支付功能，而微信、支付宝等第三方平台账户收款通常采用T+1 自动提现模式转入约定的非税收入过渡账户，之后再由过渡账户统一上缴财政。审计部门应加强对微信、支付宝等第三方平台账户的资金监管，通过信息化平台整合各收费系统中的收费记录，确保各项收费及时、足额上缴财政，消除财政资金上缴、拨付过程中的安全隐患。

(三)推进公安审计信息化共享平台建设

为深化落实科技强警、加强公安信息化建设的战略目标，公安机关应加快构建公安审计信息化共享平台(如图1)，完成公安审计信息化平台与公检法系统、财政国库集中支付系统、审计整改督办信息平台的数据对接，从而提高公安审计在公安队伍廉政建设中的工作质量和整改效率。

图1 公安审计信息化共享平台

一是构建公安审计信息化平台。随着警务信息的不断更新扩容，传统的现场审计方式已经无法有效处理激增的公安审计信息，公安审计信息化平台建设迫在眉睫。该平台可以从各公安机关、各业务警种实时调取业务信息，实现在线抽样检查会议纪要、卷宗、涉案财物图片及台账等原始资料，并通过穿行测试检验办案流程是否合规，实现数据实时动态监控预警。同时，通过数字挖掘技术，快速查找并分析经济犯罪的潜在风险点，提升挖掘公安腐败线索的工作效率。(7)李辉.公安审计对警察腐败治理的作用机理研究[J].会计之友,2016，(22).

二是建立公安审计信息共享机制。在查处的警察集体腐败案件中发现，一些违法乱纪人员通过恶意串通，人为干扰并阻断公安经济审计信息的连贯性，严重影响公安审计质量。通过加强审计信息化平台与公检法系统、财政国库集中支付系统的数据互通共享，并应用大数据技术对各系统数据实现自动预警、关联分析等功能，可以有效减少人为干预的影响，便于及时发现并应对集体腐败问题。

三是运用审计整改督办信息平台。建立审计整改反馈信息库及整改情况通报机制，实现审计整改全过程的网上流转和监督考核，审计底稿和审计结果直接上传到数据平台并公告，无须通过公安机关内部层层上报，促进审计整改信息公开透明，提升公安审计对领导干部及广大民警的威慑力。

(四)构建公安经济责任审计评价指标体系

抓住领导干部这个“关键少数”，通过绩效审计与传统经济责任审计相结合的方法，全面监督和审查公安领导干部的执政业绩，为公安干部选拔、任免提供客观依据。同时，经济责任审计评价指标体系能强化领导干部审计责任意识，及时发现问题并转变决策，减少决策失误或效率低下造成的损失，提高资源配置效率，促进公安领导干部廉洁执政、规范用权。具体指标制定如下：

1.“三重一大”事项的决策制订和执行方面指标。主要包括重大经济决策程序合规率、重大经济决策执行率、大额资金使用合规率等定量指标；重大项目预算编制情况、经济决策失误造成重大损失情况、大额资金浪费情况、重要干部任免情况、遗留问题解决情况等定性指标。(8)佘映华,曹洪源,夏丛芳.公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系研究[J].江苏警官学院学报,2018，(05).

2.内部控制管理合规方面指标。主要包括内控制度执行率、项目建设程序合规率、固定资产使用率、固定资产入账率、固定资产处置合规率等定量指标；内控制度建设情况、财经法规落实情况、经费审批合规情况、项目资产使用情况等定性指标。

3.财政资金使用方面指标。主要包括预算执行率、预算调整合规率、专项资金违规使用率、政府采购合规率、财政资金节约率等定量指标；账外资金情况、挪用公款情况、项目经费执行情况、经费及物资保障情况等定性指标。

4.领导干部廉政作风方面指标。主要包括领导干部职务消费占公务支出比率、领导干部民主测评好评率等定量指标；领导干部违规报销资金情况、领导干部违规领取报酬情况、领导干部违反“八项规定”情况等定性指标。

5.审计整改情况方面指标。主要包括审计整改完成率、审计整改满意度、审计线索移送率等定量指标；领导干部审计整改述职情况、整改不当的单位和相关人员处罚情况、审计结果运用情况、审计追责问责情况等定性指标。

6.领导干部任职政绩方面指标。主要包括领导干部办案经费超支率、重大案件破案率等定量指标；领导干部督办案件情况、办案人员调配情况等定性指标。该指标应结合案件卷宗的实际内容以及办案人员的配置等因素综合分析评价。

(五)完善公安监督部门沟通协作机制

一是健全工作协调机制。在实际公安监督管理中，审计、纪检监察、法制、督察等监督部门往往各自为战，缺乏有效沟通，难以形成监督合力。(9)魏祥健,游静.大数据下审计与纪检监察协同反腐质量影响因素研究[J].财会月刊,2019，(10).完善公安审计与纪检监察、法制、督察等部门的线索移送、案件核查、成果运用、整改督办等协作机制，把审计监督与纪律检查、追责问责结合起来，把审计结果及整改情况作为考核、任免领导干部的重要依据，推进公安队伍廉政建设。

二是建立信息共享机制。审计部门在制定年度审计工作计划时，应先与纪检监察、法制、督察部门充分沟通，根据最新的政策规定以及各类案件的反馈结果，共同协商审计监督的重点内容，优先对纪检监察、法制、督察部门的重点关注事项进行后续审计。(10)张立刚.公安内部执法监督机构的产生、发展与改革 [J].辽宁警察学院学报,2020，(01).审计部门在查处重大违纪违法行为时，可以利用其他监督部门的举报、信访手段，为审计提供重要线索。同时，把审计整改情况作为纪检监察、法制、督察部门的监督重点，实现信息共享，提高公安系统整体廉政监督管理效率。

(六)完善公安审计结果运用机制

首先，探索公安审计结果部分公开。由于公安审计结果存在涉密性，公安机关可以利用审计信息化平台，将涉及执法活动环节的审计结果仅在公安内网公告。同时，将部分非涉密的公安审计结果对群众公开，通过外部群众监督机制，减少警民之间信息不对称，重建警民互信关系，最大程度遏制警察腐败案件的发生。

其次，建立审计整改跟踪督导机制。公安审计部门与警务保障部门、督察部门组成联合工作小组，深入各县级公安机关及派出所开展审计整改专项督察工作，与基层公安机关一起研讨执法风险隐患和具体整改措施，协助其完善内控制度、规范经费使用，将整改完成情况汇报上级公安局主要领导，从而提升基层公安机关财务制度化、规范化水平。

最后，将公安审计监督成果用于廉政和警示教育。为推进落实国家反腐倡廉指导思想及公安队伍教育整顿工作要求，公安审计部门应加强公安廉政文化建设，认真梳理经济审计中发现的普遍性问题，通过开展以案说法、现身说法的警示教育，对公安经济腐败案例进行深度剖析，在吸取经验教训的同时树立民警正确的人生观和价值观，营造廉洁的氛围环境，将依法履职、慎用权力、克己奉公、廉洁从政的思想理念深深刻入公安领导干部和广大民警的心中，做到自省自鉴、警钟长鸣。