优化全面预算管理保障政策性融资担保公司稳健运行

◎文 恽艳

近年来，我国政府通过尝试成立政策性融资担保公司，解决中小微企业融资难、融资贵的难题。政策性融资担保公司除了具备“融资性”和“有偿性”特征外，还存在“政策性”和“优惠性”等特征。

全面预算管理作为现代化管理的一种模式，是公司内部控制的重要手段。把全面预算管理引入政策性融资担保公司，对融资担保业务及其财务结果进行全面预测和筹划，通过对全面预算管理执行的监督，指导融资担保业务进行调整和改善，将各种资源优化配置，提高公司的管理效率，有利于实现政策性战略目标。

本文首先介绍了政策性融资担保公司实施全面预算管理的重要性，通过分析政策性融资担保公司全面预算管理存在的问题，提出解决问题的对策，以期助力国有政策性融资担保公司科学实施全面预算管理，完善绩效评价，以及发挥政策性职能作用，促进经济社会健康发展。随着国家经济体制改革的进一步深化，从机关事业单位，到生产型企业，全面预算管理逐渐向金融企业推广。作为特殊的国有金融企业，政策性融资担保公司执行全面预算管理制度，有利于更好地进行资源配置，实现科学的绩效评价、降低管理成本，是促进公司稳健发展的重要保障。

加强全面预算管理意义何在

推进全面预算管理是执行国家政策的必然要求《国家预算管理条例》等相关制度规定，各级人民政府和国有企事业单位需执行预算管理。作为特殊的国有金融企业，政策性融资担保公司也应纳入全面预算管理的执行范围之内。通过推进全面预算管理，能够帮助公司逐步完善相关制度，优化绩效考评机制，实现政策性目标，进而推动国家对预算管理规定的落实。

有助于扶持地方实体经济发展政策性融资担保公司是促进国家实体经济发展的逆周期调节工具，通过自上而下的方式撬动更多担保资金去引导信贷资金流向中小微企业，通过优惠政策、优惠费率以及融资条件为国家支持的地方实体经济拓展融资渠道，提供融资担保服务，有效支持国家实体经济的发展。同时，政策性融资担保公司属于“非盈利”性的社会公共体系。我国具有公共性质的政府机关和企事业单位均实行全面预算管理，政策性融资担保公司理应执行相关要求。

有助于规范公司经营管理执行全面预算管理有利于强化内部控制、分散融资担保公司的经营风险，将风险控制贯穿于日常管理活动中。通过优化资源配置，进一步提高政策性融资担保公司的经营管理水平。通过实施全面预算管理，有助于形成更高效的资源配置，从粗放型管理向精细化管理转变。

有助于完善公司绩效评价机制执行全面预算管理有助于政策性融资担保公司在聚焦主业、支小支农、降费让利等方面发挥政策性效应，解决绩效评价问题。由于政策性融资担保公司有可能承担政策性亏损，与盈利性的金融机构在绩效评价方面不尽相同。通过科学设置预算项目，在绩效评价指标中弱化利润考核指标，体现政策性、非盈利性和公共性，起到约束监督管理的作用，可引导融资担保机构充分发挥政策性职能，承担社会责任，服务国家发展战略领域需要扶持的中小微企业。

全面预算管理存在哪些问题

对全面预算管理认识不足对全面预算管理重视程度不够，管理意识较为淡薄，对相关概念的认识不够全面，限制了工作的开展。一方面，不少融资担保公司缺乏对全面预算管理的深入了解。同时实践经验不足，导致相关人员对全面预算管理的全员性、业务范围认识不足，片面认为预算编制仅为财务行为，使全面预算管理只停留在简单的财务收支预测层面。另一方面，在全面预算管理工作开展的过程中，不注重对先进管理理念的学习和应用，影响工作能力的提升。

预算编制不科学、不规范首先，预算编制主要以财务部门为主，业务部门及其他部门参与度低，缺乏对行业背景的分析，对风险管理的认识和判断不足，导致预算编制缺乏科学性。其次，预算编制的内容粗放，不完整、不全面，缺乏整合，导致全面预算难以契合公司发展战略。预算编制依据的信息不充分，导致预算目标和公司发展规划、政策性目标以及公司实际相脱离。此外，预算方法选择不当，导致预算目标缺乏合理性、准确性和可行性。如：部分融资担保公司为了追求预算编制的稳定性和持续性，未考虑政策性导向，而根据往年实际数据按一定增量确定目标，或由管理层直接决定，使预算目标太高或太低，难以促进企业修正偏差。

预算编制信息化建设薄弱目前，多数政策性融资担保公司在预算的编制和流程审批环节，仍以传统的手工编制为主，通过人工方式逐层传递，时效性不强，造成监督把控不及时，无法保障战略目标的顺利实现。缺少预算信息管理系统的支撑，会导致以下问题：一是预算编制时间长、准确率低，投入的精力大、无法溯源，错误不易修正。二是公司各部门之间信息传递速度慢，预算流程难以控制。三是缺乏科学有效的预算信息系统，使数据的共享性和整合性较差，影响决策和判断。

预算执行效率偏低目前，对全面预算管理的研究仍处于初级阶段，部分政策性融资担保公司虽已建立了预算管理机制，但仍存在“重编制、轻执行”的思想，忽略了对全面预算管理的实施。一是在预算执行环节缺少合理管控，导致违反国家法律法规的事件，以及违规预算的现象不断出现。二是财务部门在预算下达后，没有及时跟踪执行情况。业务部门偏重于业绩、经济效益，没有针对性地制定预算执行方案，导致实际执行与预算产生偏差。三是预算执行没有完善的监督机制，预算管理的透明度无法得到有效保证，部分政策性融资担保公司没有建立相应的监督制度，降低了预算执行的效果。

缺乏严格的预算授权审批和监督首先，预算授权审批是全面预算管理中不可或缺的环节。有些单位由于审批的权限和程序混乱，缺乏健全严格的预算授权审批制度，预算执行相对随意，导致出现未按流程审批、重复审批、越权审批现象，甚至在预算执行过程中发生舞弊行为，影响了预算的执行效率。其次，由于对预算执行缺乏有效监督，相关支出没有预算安排，经营业务不能按计划执行，导致预算执行困难。此外，审查监督时间不充分，没有从程序性审查向实质性审查转变，内容抽象化、审查质量不高、监督形式单一，导致预算的约束力弱化。

预算管理和绩效管理的整合有待深入目前，部分政策性融资担保公司未实现预算与绩效管理的充分融合，即绩效管理指导预算安排不够，绩效管理跟随预算调整和完善的及时性不够，绩效状况与预算规模的匹配度不高，预算过程各环节与绩效管理的相互关系亟待进一步明确。

完善全面预算管理的对策

强化全面预算管理意识首先，要构建全面预算管理队伍，集中业务骨干，整合多方力量，形成统一的思想，营造良好的全面预算管理氛围。其次，加强对政策性融资担保公司单位负责人及其相关人员的培训，并加强各部门对全面预算理论的学习。注重对科学预算管理理念的宣传，重视工作人员的实践，更好推进全面预算管理工作。

科学组织预算编制工作各政策性融资担保公司应把预算编制工作置于重要议事日程，通过精心组织预算编制，提升编制工作的质量。首先，在预算编制前，深入了解各项政策，掌握资产情况以及管理情况，确保预算编制的严谨性。其次，根据公司实际情况，结合经济发展和政策变化等因素，实事求是、科学地编制预算，提高预算编制的准确性和合理性。要加强相关理论学习，将全部收支纳入预算，确保预算编制的全面性和规范性。成立预算编制审核小组，对预算工作进行合理的安排。结合实际、准确测算、深入分析，将预算和决算数据对比审核，在预算编制过程中，尽早发现和解决问题。

加强全面信息化建设政策性融资担保公司应根据自身情况，引进科学的管理技术，引入先进软件设备，有针对性地进行信息系统建设。将全面预算管理信息系统与公司财务系统、业务系统、资金运营系统等相关联，实现预算编制的信息化。通过定期对预算执行过程进行动态监督，及时向管理层反映公司年度目标的完成情况，对预算中存在的差异，及时查找原因，实现预算监控的信息化。 此外，信息化建设是一个动态优化的过程，应结合国家政策、市场环境变化，通过制定科学的管理计划，循序渐进开展信息化建设，不断完善和创新系统，才能保障预算目标的实现。

加强执行控制 提升管理效力政策性融资担保公司要借助科学的信息管理系统，加强预算执行控制。通过对相关数据进行分析，全方位、多维度对预算执行过程进行跟踪和监控，进而提升预算执行效率。

一方面，在注重人才引进、专业理论知识培训的同时，构建专业的预算软件，梳理内控流程，避免人为因素的干扰；另一方面，坚持刚性、全面控制原则，通过强化预算执行控制的长效及反馈机制，保证预算执行监督的过程性和全面性。

建立严格的授权审批制度鉴于政策性融资担保公司的特殊性，应根据实际情况制定刚柔并济的预算授权审批制度。一方面，通过刚性加大考核力度，提升预算执行力，使预算管理不流于形式；另一方面，通过柔性管理，使制度在实践中具有一定的可操作性，及时有效地应对各种突发情况。

应对预算执行情况进行考核，以便更好地实现公司的战略目标，以及政策性目标。通过编制预算审批分析报告，分析绩效与预算数据，找出差异原因，识别和评估预算授权审批制度的合理性，发现过程中存在的风险和问题；并从战略和行业角度进行专业化的分析，指出问题所在，提出针对性的建议，为预算执行过程中的奖惩提供依据，使预算奖惩更具有公平性。

完善预算管理绩效考核体系将预算与绩效管理体系有效联接，形成完整的管理控制体系，预算才能在战略经营管理过程中扮演监控角色。首先，强化绩效目标对预算的指导作用。预算规模和内容应当从绩效目标出发，如：根据政策性导向，重点考核新增支小支农以及1000万元以下融资担保业务规模及占比及担保费率等指标，引导政策性融资担保公司增加支小支农业务结构规模，降低费率。根据目标的规模测算所需投入的成本以及管理要素。其次，应在预算执行阶段有效开展绩效目标实现程度和预算执行情况的双监控。第一步，预先制定绩效与预算执行情况的目标计划，确立绩效实现与预算执行目标的对应时间关系；第二步，形成绩效目标监控常态化管理框架，对重点指标进行优先绩效监控，对预算执行情况和绩效目标完成情况实现“双监控”，既要提升绩效评价的报告质量，又要通过对评价结果的应用，推进预算编制规范化和科学化。

此外，加强预算与考核评价，制定奖惩措施，将考评结果与员工绩效挂钩，调动员工的积极性。同时，将管控效果，作为管理者管理水平评价标准之一，强化绩效评价与预算管理的约束作用。

面对政策性融资担保公司的现状，应进一步提升其抗风险的综合能力。通过全面预算管理的方式，加大对公司内部资源整合的力度，通过政策性导向，体现公司的社会效益。这就要求公司的管理层着眼于发展战略和市场定位，充分考虑预算管理的全过程，着力解决全面预算管理目前存在的问题，促进全面预算管理能力的提高，为政策性融资担保公司持续、健康、科学发展贡献力量。