新时期中等职业学校的财务管理与内部控制的探究

卜钰梅

(江苏省如东中等专业学校，江苏 如东 226000)

一、 引言

随着国内经济尤其是实体经济的快速发展，社会和企业对技术型人才的需求大幅增加，技术型人才短缺导致的人才结构矛盾逐渐凸显。 中等职业学校是技能型人才的主要输出单位，着重培养学生的技术操作能力是其有别于普通学校的最大特点。 新时期，随着各行业技术人才缺口的增大，政府愈发重视中职学校的发展。 一方面，不断加大对中职学校的财政支持力度，帮助其改善办学条件；另一方面，对办学资质和水平较低、规模和条件不达标的学校予以撤并，整合优化职业教育资源。 此背景下，中等职业学校的招生人数逐年增多，办学规模持续扩大，同时资金流量较以往显著增加，这也使学校财务管理工作的复杂性和工作压力陡然增加。 这就要求中等职业学校中的财务部门保证先进的思想理论知识基础，牢牢握紧财务内部控制这个重要理念，使中等职业学校可以在社会同行中脱颖而出[1]。 然而财务管理工作在中职学校是容易被忽视的工作，其工作水平在学校快速发展中未能获得同步提升，从而造成中等职业学校财务管理出现了一系列问题，比如资金使用混乱、内控制度缺失、预算执行不严、财务监督宽松等。 加强财务管理工作特别是内部控制环节，提高财务管理水平，关乎中等职业学校甚至职业教育全局的健康长久发展，也是新时期中等专业学校亟须解决的重要问题。

二、 中等职业学校财务管理及内部控制的作用

中等职业学校财务管理是指在合理有效地使用和配置学校合法资金、财产的过程中所发生的所有财务活动和财务关系，及为其实现而采取的审计、监督、控制、核算、预算、决策等管理活动。 其中财务活动方面主要涉及资金的筹集、分配、预算、控制等环节。 据此分析，中职学校的财务管理具有以下职能作用:一是提高预算编制的科学性、准确性，规范会计核算及预决算，通过对各项经济活动事前、事中、事后的全过程监督，及时发现资金使用中的问题，并制定对策尽快解决，有效提升财政资金使用效果和效率。 二是防范学校财务风险。 建立健全一系列财务管理制度，以及完善和实施各项管控措施，规范各种财务行为，规范资产管理，有效防止学校国有资产流失，充分保障财务资金使用安全，减小财务风险发生概率。 三是提高学校社会职能效果。 在严格约束和管控财务管理制度及活动的前提下，学校财政资金的不合理使用及浪费情况将大为减少，财政资金被有效使用于正常的教学、管理等日常办学领域，提高了其使用效益。 通过高效使用资金，助推中职学校培养技能型人才社会职能得到更好的实现。

中职学校的内部控制主要针对学校某个时期的财务运行情况，综合利用会计报表、预算计划等相关材料对其进行评价和分析，以及时发现隐藏其中的财务风险等问题，总结经济活动运行规律。 其对学校财务管理及事业发展主要起到以下作用:一是有助于加强会计监督职能。 中职学校所有经济活动必须符合相关法律法规，为此需要将其全过程置于财务内控监督之下，确保各项经济活动都依规合法、有序健康地开展。 内部控制活动中对经济活动合规性进行判断的依据和基础是法律法规，通过严格地分析判断找出预算执行中的疏漏等隐藏问题，并进一步分析明确原因，对相关财务制度进行修改完善，堵住造成违规违纪行为的制度漏洞。 二是提升财务管理水平。 新时期中职学校的财务已经由单纯依靠财政资金拨付的不考虑收支状况的简单模式，变为基于收支平衡和经济效益核算的综合模式。 对此学校会计需要完成由核算型会计向管理型会计的转变，更多地关注学校经营管理活动，通过财务手段加强对学校资金使用等经济活动的控制。 资金使用绩效考核和审计、建立责任会计制度、制订预算和收支计划、定期进行财务分析等内部控制措施的实施，均可以帮助中职学校保障资金的合规使用，及时发现并解决财务问题，推动财务管理水平提升。 三是有助于财务运行绩效评价。 产业经济效益、资产运营效益、经费筹集能力、科研效果及效率等都是评价中职学校财务绩效的重要方面。 基于对上述要素的考核分析，可以清晰地反映出学校资金运营所取得的经济效益和社会效益，从而对学校资产利用效益、资金使用问题、学校运营能力、财务收支结构等做出准确的分析评价，有助于学校管理者对学校财务运行绩效形成全面、客观的评价。

三、 中等职业学校财务管理与内部控制现存问题

首先，管理人员内控意识薄弱，专业能力和人员素质参差不齐。 新时期，在市场经济发展的影响下，“轻管理、重招生”的偏颇思想在中职学校管理人员中较为普遍，内部控制与财务管理的重要性没有被管理人员充分认识，教学管理、学生管理仍然是学校管理人员唯一的工作重心，其普遍缺少财务管理意识，对财务管理的了解和认识浮于表面，主要表现为对内部控制、财务分析、财务预算等不予关心，只关注日常收支情况。 由于思想意识落后，管理人员尚未建立起财务管理和内部控制意识，内控等相关财务工作长期得不到重视，进而造成财务人员专业能力不能及时得到培养和提升，工作能力和职业素养与当前财务工作要求脱节，无法做到与时俱进。 加之很多财务决策由校长等管理者直接决定，这也极大地影响了财务人员的工作和学习提升的积极性。以上情况的长期存在，必然导致财务人员素质参差不齐，且人员配置与学校财务工作不匹配，制约着内部控制、财务管理的质量与效率，对学校资源配置合理性造成不利影响。

其次，财务预算制度不完善。 财务预算是财务管理的重要方面，也是内部控制的重要手段之一。良好的财务预算可以防止资金浪费和无效使用，避免过度支出，将资金使用维持在合理的规划之中。尽管财务预算对财政拨款单位而言十分必要，但是仍有个别中职学校没有实施预算工作，资金使用状况较为混乱，经常处于“按需申请”“随批随用”的状态。 或者是预算计划的制订和执行不够严格，出现资金使用与实际情况不符、预算项目说明不详细、预算编制脱离实际等不合理情况，导致预算编制缺乏说服力，预算执行形同虚设，容易产生一系列资金使用问题，降低资金使用效率和效果。

再次，内控监督乏力，内部控制不完善。 规范的内控管理是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制[2]。 内部审计能够为学校资源合理配置及程序的贯彻执行提供依据，内审除了具有监管财务控制体系的作用外，还担负着监督检查学校各部门经济活动的职能，是学校内部控制、财务管理的重要内容，关系着学校管理目标的实现。 但是内控监督意识的缺乏导致目前学校内审工作经常流于形式或直接空缺。 除此之外，中职学校内不控制不完善还表现在审计部门在项目审批过程中难以发挥作用；项目风险评估等结果难言可靠；项目招投标审批不完善；财务部门未完全分离不相容业务等。 不仅使中职学校蒙受经济损失，而且不利于其快速发展。

最后，管理控制渠道缺乏，管理人员风险意识欠缺。 现阶段，部分中职学校管理方式落后，部门交流欠缺；财务工作效率低下，成本核算、财务分析、预算编制等重要控制工作被忽视；教研经费、师资经费被随意侵占；学校资金被软硬件更新和盲目扩张建设所大量消耗。 究其原因，一方面，财务管理方法过于落后，财务管控渠道过于狭窄；另一方面，作为学校内控与财务管理工作主导者的管理人员，在风险意识严重缺乏的情况下，可能做出错误的财务决策，严重削弱资金使用和运转质量，将学校发展置于不稳定的风险之中。

四、 中等职业学校财务管理与内部控制的完善措施

(一)提高对财务管理与内部控制的重视

新形势下完善财务管理、健全内控制度是中职学校最为主要的一项任务，与教育教学活动、各项经济业务活动的顺利开展有着密切关联[3]。 财务管理内部控制涉及各个岗位、部门和环节，是一项系统性、综合性、动态性的复杂工程，而学校整体内控活动只有在全员积极参与的情况下才能有序稳定地开展。 因此，中职学校应始终把树立和巩固内控意识摆在首位，将内部控制作为学校发展的生命线，对财务管理工作高度重视并认真对待。 学校管理者要进一步增强全局意识，在学校内部各种会议、各类场合宣传强调内控的重要性，促使全体干部职工不断强化内控意识，自觉将内控理念转化为行为准则，持之以恒地做好内控工作，形成用制度管人、管事的良好氛围，让内控真正成为整改问题的“鞭”和“尺”、发现问题的“放大镜”。

(二)强化财务预算管理控制

坚持将“收支平衡、重点保障、统筹兼顾、量入为出”作为学校预算编制的总体原则，预算编制要准确体现学校发展规划目标，精准发力、科学谋划，充分发挥在学校建设、运行过程中的资金导向作用，加快学校重点项目实施进程。 将“重点保障、统筹兼顾、提倡节俭”作为支出预算的主要原则，在学校教学等活动正常开展所需资金基础上编制支出预算。 积极稳妥则是收入预算遵循的原则，充分考虑预算年度收入增减因素，将往年预算执行情况作为参考，并结合学校运转需要制定收入预算。 预算执行方面，坚持年度支出不得超过收入原则。 资金收支严格执行经办人、部门负责人会签、校长审批制度，对手续不全、超出标准、无预算计划的支出不予办理。

(三)健全内部控制制度，多方加大内控力度

首先，中职学校应根据学校现状，对现有财务内控制度进行梳理、补充，坚持“废、改、立”并举，健全相关财务内控制度。 通过对管理办法进行再修订再完善，对工作流程的再规范再梳理，增强制度的可操作性，提高制度设计的有效性、规范性、科学性。 其次，定期开展风险评估。 建立定期风险评估工作机制，成立风险评估工作小组，定期审查学校经济活动，及时发现其中的风险因素，注重评价结果的应用与反馈。 再次，建立内控联席工作机制。 内控的实施需要各单位全员参与，作为连接纽带的财务部门尤其关键。 为保证内控规范的有效实施，学校应构建齐抓共管、分工协作的联席工作机制，成立由财务部门牵头、其他职能部门密切配合的内控组织机构，开展制度落实、风险分析、流程梳理、监督审计等工作。 最后，要加强信息化建设和管理。 通过各业务管理平台的整合和共享，将各项经济业务置于内控的监督约束范围，在管理信息系统中嵌入内部授权审批、不相容岗位分离等内控规范要求，提高工作效率，降低控制风险。 总之，学校要深刻认识内控机制对财务管理的影响，找准财务管理存在的风险点，并通过有效措施加以控制，建立健全内控机制，促进管理效率实现大幅度提升，实现长远的良好发展[4]。

(四)强化风险意识，提高专业素质

中职学校必须强化风险防范意识，以应对时刻存在的财务风险。 学校领导及各职能部门主管首先要以身作则，在工作中遵守各项财经法规，学习新形势下的财务知识，积极参与到财务风险防范之中，这也是学校正常运转对他们提出的要求。 业务经办人员要保持与财务部门的顺畅沟通，按学校规章制度办理业务。 财务人员负责分析经济业务全过程，做好风险评价总结工作，推动整改补救措施落地，积极参与财务风险宣传，时刻绷紧风险防范之弦，确保经济业务规范运行。 学校要促进财务人员履职能力的提升，对其开展财政政策、职业道德、内控理论等内容的持续性培训，鼓励其通过自学、继续教育、职业培训等途径提升自身专业素质，尽快改变财务管理人员能力不足、配置过少的局面。

五、 结语

作为为我国的经济建设培养技术人才的摇篮，中等职业学校既承担着不断将高素质技术人才输送到高等职业院校的责任，又承担着为社会各行各业培养技术能手的重任。 当前随着我国教育体制改革的不断深化，国家对中等职业技术学校的财政投入亦在不断增加，中职学校自身的财务内部控制管理工作也随着内外部环境的转变发生了较为深刻的变化[5]。 中职学校要牢固树立依法治校、依法办学的发展原则，着力营造气正风清的内部环境，在学校治理工作中将内部控制作为关键抓手，强化风险防范意识，规范权力运行机制，为加快推动学校高质量发展提供坚实保障。