国有企业内部审计质量提升探究

吕双扣

（宝鸡高新投资控股有限公司，陕西 宝鸡 721013）

现如今国有企业市场化改革深入推进，国有企业想要获得经济效益，促进企业长久的健康发展，就必须开展内部审计工作，提升内部审计质量，完善企业内部控制体系。国有企业内部审计不仅是为了评价和改善企业风险管理、提高企业治理和内部控制的水平，更是对审计对象的各个方面进行监控，以促进国有资产增值和高效利用。

一、国有企业内部审计的重要性

（一）完善内部控制体系，规范运营流程

内部控制体系的不断完善和运营流程的规范能够促进国有企业健康发展。国有企业开展内部审计工作，通过与国家有关法律法规和企业的规章制度进行比照，对企业生产经营活动的各方面和企业各项制度的落实情况进行审查，从而找出企业生产经营中存在的问题，调整企业的内部管理机制，优化和完善企业的内部控制体系，规范企业的内部运营流程，最终推动企业的整体管理水平得到有效提升。

（二）防范企业经营风险，实现国有资产保值增值

随着经济多元化的不断发展，社会取得进步的同时，国内实体经济面临着多种风险与挑战，而国有企业作为国家经济的主要力量，在日常生产经营的各方面，更是会面对诸多风险与挑战。内部审计通过对企业日常经营活动中规章制度的执行情况、内部流程的合规情况、发展战略的制定和实施情况、经济效益的取得情况、项目建设的完成情况以及国有资产流失情况等，进行独立的审查和评价，对国有企业的经营风险进行实时把控，有助于在企业生产经营的过程中构建安全屏障，便于企业管理者做出分析和选择，帮助企业取得经济收益的同时，避免因经营风险而导致国有资产严重外流，实现国有资产保值增值。

（三）提高企业运营效率，提升市场竞争力

一直以来，许多国有企业由于在发展中长期受到政府的扶持，缺乏危机意识，运营效率低下，市场竞争力弱，无法适应市场的灵活变化，被市场淘汰的风险较大。内部审计工作的开展可以帮助国有企业清楚地认识自身所面临的市场现状，便于企业管理者做出决策调整，灵活应对市场挑战，发现问题并及时处理，使企业内部运营效率得到提高的同时，能够整合企业自身所拥有的资源，做好产品布局，提升市场竞争能力。

二、国有企业内部审计存在的问题

（一）内部审计人员的专业性不强，审计力量薄弱

高素质专业人才是国有企业内部审计工作高效开展的保障，但大多数国有企业，在内部审计人员的选用方面标准不够严格，所选用的内部审计人员缺乏相关的从业背景，知识储备不足，专业素质不高，甚至还有一些国有企业存在长期由单个专业人员带领其他非专业人员组织内部审计工作的现象，在人员配备上无法达到内部审计专业度的要求。因此，内部审计人员在展开内部审计工作时，往往将内部审计工作作为一般的查找错误对待，只注重财务审计，而忽视对企业生产经营中的业务开展情况和风险状况等的审查，致使国有企业的内部审计结果缺乏科学依据，难以为管理者提供有效的决策思路，无法保障国有企业健康发展。

（二）各级管理层对内部审计的认识不足，支持力度较弱

只有充分认识和理解内部审计工作对企业发展的重要性，才能够促使国有企业内部审计工作顺利开展，国有企业开展内部审计工作不仅需要企业高层管理者的充分认识，更需要企业各级管理层的大力支持。目前，国有企业的各级管理层对内部审计工作的重要性、开展意义和作用等认识程度较低，认为内部审计工作增加了日常工作的复杂性，降低了正常的工作效率，从而对企业开展内部审计工作存在抵触情绪，不配合内部审计人员，使得国有企业内部审计工作只能流于形式，无法发挥真正的效用。

（三）内部审计机构缺乏权威性和独立性

内部审计是国有企业开展内部控制的重要手段，但通常情况下，国有企业内部审计机构作为企业的内设部门，受企业分管领导的管理，内部审计人员的个人利益受分管领导的影响，造成审计人员在实施监管及评价等审计活动时存在顾虑，无法独立地开展内部审计工作。此外，内部审计机构长期以来作为企业的内设部门，与其他部门同为平级单位，缺乏权威性，对于审计中发现的问题没有处罚权，致使其开展内部审计工作时，常常受到其他业务部门的牵制，审计结果不够客观、可靠，无法体现对国有企业生产经营活动的监控作用，不能够有效把控国有企业的经营风险。

（四）内部审计过程不规范，审计覆盖面不全

现如今，许多国有企业没有建立良好的内部审计制度，从而导致企业内部审计工作没有科学的计划，盲目开展，审计时往往出现不合理的现象。例如，内部审计时，审计标准不一致，审计人员在实际工作中依据自己的主观认知，来判定事项的合理性，得到的审计结果与企业实际的状况偏差较大。此外，许多国有企业开展内部审计工作，只针对下属财务独立的公司，审计覆盖面不全，而且在开展审计工作时，更多是进行事后审计，缺乏对于事前、事中的审计工作。例如，开展内部审计工作时，只针对某项结束后的特定事件进行审计，审计报告也只是针对某一特定的经营项目，故而导致审计报告缺乏前瞻性，无法为企业的管理决策层提供全面、客观、有效的决策信息。

三、提升国有企业内部审计质量的措施

（一）招聘专业审计人员，加强审计队伍的建设

随着我国国有企业的市场化改革深入推进，国有企业的市场化程度逐渐提升，企业规模不断扩大，涉及的经营范围越来越广，面临的风险也相应增多。对此，国有企业必须重视内部审计工作，优化内部审计人员的组成结构，聘请具备专业知识能力和丰富工作经验的审计人员加入企业的内部审计机构，保障企业的审计工作能够高效开展，避免因审计人员专业能力不足，导致审计结果出现重大偏差，影响企业管理者做出正确决策。与此同时，国有企业还应为内部审计机构的工作人员定期组织专业知识和公司所涉及的业务方面的培训，大力支持并鼓励审计人员参加培训，通过培训学习的方式更新自身的专业理论知识，了解企业各项业务的基本情况，从而提高审计人员的工作效率，丰富审计人员开展审计工作的方式方法，提升国有企业内部审计的质量。

（二）做好内部宣传，增强各级管理层对内部审计工作重要性的认识

内部审计作为企业治理、内部控制和风险管理与防范的重要手段，能为企业管理者提供有效的分析和建议，帮助企业抓好内部管理和防范外部风险，优化企业的治理结构，完善企业的治理水平，从而提高企业收益。为国有企业能够更有效地开展内部审计工作，企业应积极通过会议等形式，对内部审计工作的重要性进行普及，尤其是在各级管理层之间进行宣传，促使内部审计工作获得企业各级管理层的认可，由各级管理者发挥模范带头作用，积极配合企业开展内部审计工作，大力支持内部审计工作的开展。

（三）保障内部审计部门的独立性和权威性，提高内部审计结果的有效性

内审部门的权威性和独立性是其履行工作职能的前提，内部审计部门的工作需要深入到企业经营活动的各个层面，探究企业在经营中存在的各种问题，从而为企业管理者提出建议，与企业管理者的日常决策紧密结合。为保证审计组织机构不与企业其他业务部门存在利益牵扯，内审人员在履职时能够避免遭受上级领导干扰，客观、公正地开展内部审计工作，内部审计部门的工作内容与性质需要实行双领导管理，由企业主管领导和董事长共同负责管理，内部审计部门对主管领导和董事长共同汇报审计过程中发现的问题，避免遭受各方领导的施压，影响内部审计的独立性。审计部门的主管领导也应该进行按期轮换，避免长期由单个领导主管工作，影响内部审计工作的公允。此外，企业内部审计机构还应该具备相应的督察权力，使得内部审计中发现的问题及时予以改善，保证审计工作公平、公正进行的同时，也能够提高审计结果的有效性。

（四）完善内部审计制度，构建内部审计体系

国有企业开展内部审计的目的之一，就是帮助企业提升内部管理水平和降低企业的经营成本，使得企业的经营风险得到有效控制，推动企业不断取得经营收益。企业在开展内部审计工作中任何一个环节出现偏差，都会对企业的未来发展造成严重的影响。而建立科学的审计制度就能够为内部审计工作开展提供保障，指引审计人员规范地开展审计工作，提升审计工作的标准化和专业化水平；同时，有助于企业人员深入了解内部审计工作的性质和审计人员拥有的权限及承担的责任，从而促进监督审计工作的高效开展。例如，完善审计结果公示制度、审计责任追究制度、审计后续整改制度等，有利于将企业内部审计工作的效用发挥到最大。此外，国有企业根据自身实际情况构建科学、独立的内部审计体系，并随着企业发展方向的改变不断进行调整，可以更加高效地实现企业内部控制。在构建内部审计体系时，应赋予内部审计机构相应的权力，保障内部审计工作的开展不受主管领导及其他业务部门的影响，审计结果真实、可靠，能够为决策提供依据。

（五）开展全过程审计，延展内部审计工作链条

国有企业要想充分发挥内部审计在其生产经营活动中的效用，单单进行事后审计是不行的，必须从企业的经济活动出发，开展事前、事中和事后审计，只有全过程审计才能实现企业效益最大化。企业在确定其经济活动方案之前进行的审计工作称为事前审计，开展事前审计可以帮助企业清楚认识进行被审经济活动所面临的市场现状，从而制定和选择更为合理的实施方案；企业在具体落实经济活动方案的过程中所开展的审计称为事中审计，开展事中审计工作，能够帮助企业及时发现方案执行过程中出现的问题，从而针对问题及时调整方案，使其更加适合当前企业发展的需要；企业对经济业务活动计划完成情况有关的和涉及的会计资料所进行的审计称为事后审计，事后审计能够帮助企业找出方案和实际之间的差距，从而认识错误，发现优点，总结经验。结合事前、事中和事后审计可以更好地发挥内部审计在企业管理中的作用。

在当前的经济形势下，国有企业作为国民经济的支柱，必须充分发挥内部审计的作用，通过招聘专业的审计人员，做好关于内部审计工作的宣传，保证内部审计部门的独立性和权威性。完善内部审计的制度，开展经济活动全过程审计，组建起一支优秀的审计队伍，构建科学的审计体系，帮助企业各级管理者清楚地认识内部审计工作的重要性，为内部审计工作的开展提供一个良好的环境，提升内部审计的质量，促使国有企业灵活面对市场变化，实现自身经济效益，推动国民经济的健康发展。