深化财政税收改革工作的策略研究

文/刘颖（东营市油地校融合发展办公室）

改革开放后，国家经过40多年的发展，社会经济水平实现飞跃式提升，各类社会保障服务政策不断完善革新，与中华人民共和国成立初期相比，国家财政收入增长近1000倍。快速增长的财政收入为国家经济发展、基础建设提供了重要的支撑，大幅度推动我国生产力和事业发展，为推进产业结构改革和体制改革夯实基础。财政税收工作改革必须立足于现实，综合考虑国情，改革税收征管体系，制定更有效的工作方案，解决财政税收问题。

一、财政税收工作重要作用

财政税收是国家治理和服务民众的重要经济来源，完善的财政税收体制对于国家的健康发展发挥着保障性和基础性作用。近年来，国家对财政税收工作相当重视，结合当前市场发展现状不断改革财政税收体制，调整各行各业的适用税率，不仅有效促进了我国传统经济结构改革与转型，也积极探索中国特色社会主义发展对于财政制度方面的需求。早在2014年，中共中央政治局召开会议，审议并通过了《深化财税体制改革总体方案》。该方案以优化税制结构、加强税务监督、建立市场统一的税收管理体制为基本目标，通过税收调节国家财政收入和资源分配，发挥税收制度改革在经济结构优化方面的作用。新一轮的财政税收体制改革于2016年已经完成了基本任务，且在2020年，我国已经建立了现代化的财政管理制度，有效促进了社会公平和市场规范，对于国家、社会、企业，乃至个人，都具有重大作用。从国家角度来说，财政税收工作对国家发展作用突出，具体有：（1）保证社会经济运行稳定、内外安定；（2）在发生重大自然灾害时，国家可通过税收筹集资金救助人民群众，防止人民承受更大的损失；（3）经济动荡时，政府利用税收及时解决人民群众生活难题，避免经济问题持续恶化，增加解决经济危机的缓冲时间；（4）在与我国交好国家发生危机时，使用财政税收资金对其进行帮助，促进两国邦交。国内经济市场正常财政税收工作的作用不容忽视，作为财政资金的主要来源，财政税收工作质量需不断提升，每一位纳税人都必须积极履行纳税义务，承担缴税责任，坚决不允许偷税漏税，各级财政部门也必须收紧财政税收监管政策，确保财政税收收入正常稳定。

二、财政税收工作现状

（一）制度方面

财政税收工作制度方面的问题主要是国内税收相关法律条例部分内容存在滞后性，与目前的实际经济发展情况不完全相符，而且随着经济体制改革不断深化，财政税收制度覆盖范围不全面，导致企业偷税问题频繁，严重影响财政税收工作效益。例如，A省某市的税收制度改革不及时，税务机关人员在处理税收征管工作中存在盲目、目标不清晰问题，税务人员以及缴税主体缺乏足够强的纳税意识，甚至进一步缩小纳税意识概念，为逃税找说辞，增加该市税收征管难度。如果纳税人的逃税漏税现象不及时制止，则会使政府财政收入减少，政府缺少足够多的资金支持基础建设，不利于国家经济发展。而且财政税收管理制度不完善也对财政预算存在负面影响，增加税收审批工作障碍[1]。

（二）监督方面

传统模式下的财政税收管理过程中缺少严格的监督机制，为税收违法行为留有空间，部分企业利用监管漏洞逃税漏税，比如少数企业采取拆分职能部门和子公司的方式逃避缴纳项目税。而部分机构未能有效履行职能完成税收征管工作，纳税人逃税漏税问题始终难以彻底根除。同时税务机关使用的办税软件无法准确获取企业的财务信息，税企双方信息严重不对称，阻碍税务信息化监督进程以及税收改革进程。总体来看，出现以上问题的原因主要是缺乏完善的监督机制，进而影响财政税收收入按时足额入库，财政税收工作质量受影响。

（三）预算管理方面

财政税收工作都需要提前做好预算，准确预测和计算开展工作期间征税企业数量、应缴税金确定总缴税金，在合理的预算规划下，财政税收工作方可一步步落到实处，不会出现漏算企业税金的情况。但是目前财政税收预算管理得到的重视较少，预算范围狭窄，只针对某个地区，并非是全国范围内，如此只能确保预算范围内地区的财政税收工作顺利完成，无法保证全国财政税收工作。缺少完善的财政税收预算导致各级财政在征税过程中缺少可靠参考数据，个别企业会钻漏洞，以没有明确征税计划和指标为由与征税人员争论，财政税收工作的既定指标难以顺利实现。

三、财政税收工作改革策略

（一）提高对财政税收改革的重视程度

深化财政税收工作改革首要任务是提高各级财政部门和纳税人对财政税收工作的重视程度，财政部门需要大力推广宣传财政税收的重要作用，严格要求各级政府重视参与，并且将财政税收工作纳入绩效考核范围，制定科学的绩效考核指标，将指标层层分解至各级单位。不仅财政部门要积极参与财政税收工作，工商部门、公安部门等也需要积极参与，并配合财政部门的工作，减少财政税收工作中面对的障碍，确保财政税收工作指标顺利实现。与此同时，纳税人也要正确认识财政税收工作，遵守法律条例和政策积极按时足额缴纳税金，既要完成企业自身经济发展计划，也要支持国家财政，配合财政税收工作。

（二）完善财政税收管理制度

财政税收管理需要完善的制度支撑，以严格的制度约束和指导财政税收管理人员的工作，保障相关人员的职责有效落实。在清晰的管理制度下，财政税收工作障碍可有效扫除，国家和地方利益得以保障，具体来讲，完善财政税收管理制度可以从以下几个方面着手：第一，对现行的税收政策进行补充、更新和优化，目前国内经济发展速度较快，各个领域发展质量不断提升，经济结构也随之产生较大的变化，因此财政税收政策需要与时俱进，部分政策内容要适应市场经济发展步伐，在原基础上及时改革转型，确保政策能够促使财政税收管理目标顺利实现。第二，立足实际问题调整财政税收结构，无论是国家还是地方都应该结合当前经济发展情况对税收结构进行更新调整，做好宏观调控，鼓励技术创新、产业创新，基于供给侧改革减轻企业发展压力，指导企业经济发展，从而促使企业积极缴纳税金，减少逃税漏税行为。

（三）加大监管力度

加大监管力度也是财政税收工作改革的重点，首先，各级政府和财政部门应当付出较多的精力监管财政税收工作过程，根据实际问题和发展形势完善地方法规政策，持续规范财政税收管理工作，使财政税收向规范化、法治化方向转变。其次，使用动态监管方法，提前确定财政税收工作难点和关键点，对此进行全过程的审查监督，同时结合实际情况完善监督流程，逐步扩大财政税收监管范围，更准确的定位财政税收工作问题，并采取针对性措施进行解决[2]。再次，健全财政内审制度，指导财政税收监管人员落实具体的监督措施，优化财政审批流程，并且适度公开财政税收信息，积极接受社会公众监督。最后，建立数据库，优化办税软件，与企业加强信息对接，实现税企信息共享和实时传输，确保税务机关能够快速掌握和分析评估企业的财务、经营状况，在第一时间掌握税源信息变化，对企业的纳税信用、税务风险等进行评估，指导企业解决防范税务风险。财政税收工作改革期间，财税信息化是必然途径，税务机关则要做好以下几点：1.夯实数据库应用基础，强化税收征管、行政管理系统模块，构建完善的数据库，采用群组管理方式对不同的税源进行分类管理；2.加强数据整合，税务机关的税收征管工作应该基于关联信息整合，加强应用大数据技术，建立风险防控联动体系。

（四）强化预算管理

在财政税收工作正式开始之前，需要确定财政税收计划和目标，因此财政部门要做好财政预算管理工作。首先，各地区财政部门将本地区需履行纳税义务的企业财务信息进行统计，明确企业的缴税类型、数额，并汇总企业应缴纳的总税金，计算每一个企业在当前纳税年度应当缴纳的总税额，然后再汇总所有企业的缴税信息。其次，各地财政部门汇总企业缴税信息后，计算财政部门应当征收的数额，将具体的数据上报至上级政府部门，经由上级部门上报至中央。最后，中央对各地上报的财政税收预算进行审批，计算本纳税年度内应征收的总数，然后制定精确的财政税收征收方案，基于各地区的经济发展情况和不同行业的发展形势，对相关地区和行业的税收政策进行调整，同时将税收征收计划和指标分发至各级财政部门，严格要求财政部门落实执行计划和指标，保证国家财政税收预算顺利完成，并且针对某地区和行业调整的税收政策，带动当地或是产业经济发展。

（五）制定财政税收使用规定，有效控制财政支出

财政支出是财政税收工作过程中的主要环节，控制财政税收支出的核心要素则是维持财政收支稳定平衡，同时也要让人民群众真实看到财政支出带来的实际效益。在控制财政支出过程中，相关人员需要深入了解市场经济运行情况，基于引导性和公共性原则，制定财政支出计划，严格控制财政资金的使用范围和数量，同时也需要根据市场实际需求和人民群众需求，及时调整财政支出计划，使其更符合基础建设需求[3]。另外，财政支出重点应当放在解决贫困问题方面，将财政支出用于解决偏远地区农村贫困问题，完善农村地区的公共设施建设，向教育领域、医疗领域投入一定的财政资金。财政支出的侧重点应当放在公共服务方面，确保社会保障服务有充足的资金支持，进一步提升国家的综合实力。

（六）解决财政与经济之间的关系

《深化财税体制改革总体方案》中明确提出，要调整好中央与地方政府之间的财政关系，在统筹管理的基础上，对中央和地方划分政府事权和支出责任，要求财政资金审批、下拨、支出和管理等责任落实到位，保证权力和责任、预算和支出一致。由此可以看出，国家现阶段十分看重财政资金配置的效益性和效率性， 以及财政关系与社会经济之间的联动性。无论是中央政府部门还是地方政府部门，都应当以当前的微观经济环境为基础，财政税收工作的改革需要准确看待财政与经济之间的关系，及时处理财政和经济之间的矛盾，并利用财政税收工作改革推动其他各类体制改革，充分发挥财政税收工作的作用。现阶段财政支出中最多的是对国有企业进行补贴，但是过度补贴会导致国有企业失去发展动力，影响社会基础建设，出现社会资源分配不均的现象。针对此情况，相关政府部门必须高度重视，持续加大财政税收工作管理力度，指导国有企业改革并解决其经济发展问题，鼓励其实现自主创新发展，从而逐步减少对国有企业的财政补贴，将财政支出用于其他领域的建设发展中。财政部门在细化财政支出过程中，需要加大对财政支出的管理力度，确保每一笔财政资金做到花得高效、合理，严格按照以人为本原则服务社会群众[4]。财政与经济之间的关系较为微妙，财政部门在处理两者关系时应当要注意提高财政税收工作的合理性，同时要强调监督机制的作用，不断优化财政结构，提升财政信息的透明度，提升人民群众对财政税收工作的信任，进而促进社会经济稳定发展。

四、结语

综上所述，在新发展时期，各级各地区政府应该立足于国情和地区经济情况，按照社会经济发展形势，不断优化和改革财政税收管理体系，全面推进国内财政税收管理制度完善更新。而且各地政府和纳税人都需要高度重视和支持配合财政税收管理工作，构建良好的财政税收工作环境，确保国家经济来源稳定，各领域建设和基础建设有充裕的资金支持。财政税收工作是国家经济管理的重要内容之一，其对经济发展的作用不容忽视，深化财政税收工作改革是实现经济高质量发展、经济现代化、国家治理体系完善以及实现提升综合国力的重要举措，只有不断发现和解决财政税收工作中出现的问题，方可提高财政税收工作质量，深化财政税收工作改革，夯实社会经济发展的基础。