浅析内部控制在公立医院运营管理中的重要性

文/史丽艳（云南省玉溪市第二人民医院）

一、公立医院内部控制的主要内容

《公立医院内部控制管理办法》规定医院内部控制主要包括风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价。

内部控制建设主要包括单位层面内部控制建设和业务层面的内部控制建设。《公立医院内部控制管理办法》要求医院每年至少进行一次风险评估工作，单位层面风险评估应当重点关注内部控制组织建设、内部控制机制建设、内部控制制度建设、内部控制队伍建设以及内部控制流程建设；业务层面的风险评估应当重点关注，即预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、医疗业务管理、科研项目和临床试验项目管理、教学管理、互联网诊疗管理、医联体管理、信息系统管理等；医院是内部控制报告的责任主体，应当遵循全面性原则、重要性原则、客观性原则和规范性原则编制内部控制报告，逐级上报。

公立医院内部控制评价由内部审计部门或确定的牵头部门开展，医院内部控制评价工作可以自行组织或委托具备资质的第三方机构实施。

二、内部控制在公立医院运营管理中的重要性

（1）内部控制合理保证公立医院运营管理中经济行为合法合规

经济行为合法合规是内部控制目标的重要组成部分。内部控制要求公立医院必须遵循国家法律法规，在合法合规的基础上实现自身的可持续发展。

（2）内部控制是公立医院防范管控经济活动风险的方法和手段

内部控制是医院内部通过制定制度、相互制约、相互监督、实施措施和执行程序，对经济活动及相关业务活动的运营风险进行有效防范和管控的一系列方法和手段。

公立医院运营管理是一个动态的发展过程，通过研究历史基础情况，分析当前可能出现的结果，对未来发展趋势作出判断。内部控制体系，对可能存在的风险点进行排查，对预计可能发生的风险提前做好应对计划方案，时时关注经济事项的进展程度，对现有问题妥善解决，对预期可能出现的问题有效规避，可以有效地管理风险[1]。

（3）内部控制可促进维护公立医院资产安全

资产安全是公立医院可持续发展的物质基础，良好的内部控制可为资产安全提供制度保障。

内部控制能够形成一套完整的约束机制、体系，有效防止资金的浪费等问题，同时，内部控制工作中，采用科学、合理的方法，为公立医院的运营管理保驾护航，也保证了资产的安全[2]。

（4）内部控制可促进提高信息报告质量

可靠及时的信息报告是公立医院正确经营管理决策的重要保障；同时有利于提升公立医院的诚信度和公信力，提升公立医院的社会影响力。

（5）内部控制可促进实现公立医院高质高效可持续发展的运营目标

可持续发展是内部控制的最终目标，内部控制要求公立医院在经营管理中始终要以实现战略目标为核心，符合战略要求，不断提升可持续发展能力。

三、公立医院运营管理与内部控制管理的关系

公立医院的运营管理与内部控制主要通过流程管理来连接。针对其形式来说，内部控制建设主要在规章、执行流程等方面有所体现。

从根本上而言，其可以再造流程。具体表现为规范性的制度及制度流程化等。再造内部控制流程能够对运营风险防范产生积极的促进作用，对运营管理流程设计加以优化。

此外，也能够明确内部控制的权利，加强管理力度，制定科学的运营管理流程。应该看到，运营管理的过程就是为了提升服务质量，保证产品质量达到规定要求，其与内部控制管理从不同的视角看待问题，属于不同的概念，运营管理与内部控制所涉及的控制体系有着明显的差别，不能等同。

内部控制管理以运营管理中的流程管理为主体，内部控制管理所实施的管理工作比较规范，能够有效预防风险，其可以应用于公立医院的运营管理流程中，也能在其他管理的流程设计中发挥作用，实现再造和优化。

四、内部控制在公立医院运营中存在的主要问题及解决方法

随着医改的逐渐深入，对公立医院发展提出了明确的要求，新医改要求公立医院构建科学的运营管理体系，建设完善的运营管理系统。

目前的运营管理存在明显的局限性。从实践中可以明确看出，内部控制手段能够提升公立医院体制效果，完善运营管理，为其提供数据方面的支持，使公立医院内部的精细化管理要求得到有效的满足，促进公立医院管理方式的转变，改变投资方向，促进管理效率的稳步提升。为此，公立医院运营管理人员需要结合内部控制要求，明确公立医院运营管理中内部控制所存在的问题，提出科学的策略，积极解决这些问题。

（一）单位层面

（1）组织架构不健全，各部门沟通协调机制不完善。解决方法：单独设置内部控制职能部门或确立内部控制牵头部门组织协调各部门内部控制工作，医院应充分发挥纪检监察审计部门职能，配置专业人员负责内部控制的相关工作事宜。

（2）工作机制不完善，部门职能职责划分不清楚、不合理；部门职责、岗位职责不健全。解决方法：根据内部控制需要设置组织结构及相应岗位，修订各部门岗位职责，明确各部门各岗位的职责权限，建立健全内部控制关键岗位责任制，将权利与责任落实到各责任部门和岗位，设置关键岗位定期轮岗制度；建立决策，执行和监督相互分离机制，不相融岗位职务能够相互监督、相互制约，形成有效制衡机制。

（3）信息化建设滞后。解决方法：加强信息化建设，实现办公自动化、经济活动管理信息化，内部控制嵌入信息化系统中，避免人为操纵，保护信息安全。

（二）业务层面

1.预算管理

决算与预算脱钩，预算管理效率低。解决方法：医院应当按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）第二十四条规定，加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

2.收入及债权管理

债权业务管理制度不规范。解决方法：对债权的定期对账、坏账计提、催收、账龄分析、清理等进行规范，并按制度规范对债权进行管理。

3.支出及债务管理

医院债务业务管理制度不完善。解决方法：建立健全债务管理制度，包括债务核算范围、债务对账、债务账龄分析、债务清理等内容。

4.采购管理

①采购过程监督不到位。解决方法：建立健全采购计划、采购活动管理 、验收入库、相关岗位职责权限及不相容岗位相分离制度。

②采购方式不规范。解决方法：按规定选择采购方式，组织采购会议，通过招标、竞争性谈判、竞争性磋商等方式确定供应商，并签订采购合同。

③未建立供应商评价机制。解决方法：为规范供应商的管理，防止供应商的不良行为给医院造成损失，医院应建立供应商评价机制，定期对供应商的产品价格、产品质量、交货时效、服务质量、社会信誉等方面赋予相应的权重进行综合评分，对评价得分偏低者，予以淘汰。

5.资产管理

①随着多种支付方式的出现，货币资金管理也应随之更新。解决方法：医院应结合自身实际情况，建立健全银行账户、网上银行支付等管理制度。

②存货管理

医院药品、检验试剂、卫生材料及高值耗材等种类繁多，医院应建立存货信息管理系统，对存货定期进行盘点清查，由实物资产管理部分进行盘点，审计部门进行监盘并在盘点报告上签字确认。

6.合同管理

医院应建立合同信息化管理。合同管理未实现信息化，合同相关审核审批流程依赖于人工传递，合同执行、反馈等工作也得不到及时跟踪，大大降低了工作效率。解决方法：推进医院合同管理信息化建设，有助于提升合同的管理水平，保证合同业务的有效开展，提高医院运行效率。

五、内部控制下公立医院运营管理体系建设

公立医院具有公益性的特征，在内部控制下实施公立医院运营管理，需要确保外部监管、信息化发展环境等方面的要求得到有效的满足。同时，公立医院管理者需要形成正确的意识，对各项管理资源及数据信息进行全面整合，建立完善的数据平台，从而丰富使用功能，建立先进的运营管理系统，为确保公立医院运营及内部控制决策的作用发挥创造良好的条件。

（一）对现有管理系统进行全面整合

当前，逐渐升级了医院管理系统和业务系统，对信息的一致性产生了不利的影响，难以从根本上提升运营管理的整体效率，导致信息数据质量与规定要求存在差异性。如HRP系统以内部控制为基础，能够统一不同类型的档案信息数据，对操作流程加以规范，从根本上提升管理效益。所以，公立医院的运营管理系统建立首先就是对系统档案进行整合，统一数据口径，全面推行信息化，加强公立医院运营管理的联系，保障数据的精准性。

（二）明确重点，科学建设运营管理系统

在初期建设过程中，需要对HRP系统进行完善，规范经济活动，促进财务管理效率的稳步提升，固化绩效、资产等流程，对内部控制评价中存在的不足有明确的了解和认识，对相关的制度体系作出调整，并积极督促相关部门尽快更新制度中的规定；有些系统存在管理缺失问题，在建设系统的过程中加强管控力度，明确具体的权限。

在中后期建设中，各系统数据需要保持互通，实现数据信息共享，并充分挖掘数据，将准确的依据提供给平台建设者，确保能够为公立医院管理决策的制定提供稳定的支持。

在财务收支方面，通过改造系统能够使资源消耗大的问题得到有效的解决，科学管理退费，如全面梳理退费流程，明确退费的主要原因，针对不同的退费项目设置审批人，以信息化的方式实施操作，简化退费手续，提升退费的速度，保证退费的高效、透明，并结合物资管理系统及HIS系统的数据信息，紧密结合科室实际库存量与HIS系统中的信息，以计费降库存的方式降低溢库风险。

物资采购和合同管理中，如果想要紧密联系预算管理及财务核算，就需要丰富合同管理功能模块，以信息化的方式全程管理合同采购的核算、合同等，明确具体的工作责任，制定科学的工作流程，并严格按照这一流程开展工作，提高信息的利用效率，将合同模板设置好，从中提取有价值的信息对接财务核算和预算管理的数据信息，及时获取与进度安排及预算相关的数据。

对合同功能模块加以优化，使其能够与运营管理、采购等建立更加紧密的联系，实现全周期管理。

在关联存货和资产时，需要对数据信息和各管理流程加以规范，明确资产应用情况及具体的经济效益，以HIS系统中的各种信息数据为依据合理地购买大型设备，深入分析经济效益及设备使用情况，对其使用潜力进行深度的挖掘，确保设备购置的合理性，为预算审批更新提供重要的参考。

六、结语

内部控制体系构建，一方面要授权，即依据各部门发展现状和管理需求，科学分配权利与责任，实现集权与分权统一。另一方面还要建立统一的内部控制管理制度。实现高质量内部控制管理是公立医院创新管理模式、推进现代化体系构建的有效方式。公立医院应充分意识到自身在经营管理方面的特殊性，逐步推进内部控制管理体系[3]。