企业会计的财务管理及内部控制

文/刘建红（南昌县城市建设投资发展有限公司）

一、企业会计财务管理及内部控制的概述

就城投公司而言，财务管理主要是针对城投公司的经营状况，制定整体目标，进行投资、筹资、经营、管理、利润分配等方面的管理。财务管理在城投公司经营中占有举足轻重的地位，其目标是城投公司的财务关系与经济活动。内部控制是城投公司运作的一个重要方面，主要体现在：一是加强内部控制，有利于改善城投公司的内部控制、提升城投公司的财务信息质量，为城投公司的经营决策提供可靠的依据。二是通过加强城投公司各部门的协作，实现信息传递的高效、准确，确保城投公司高层及时掌握最新、有效、真实的财务信息，并与其他部门进行交流，从而促进城投公司的长期发展[1]。因此，财务管理和内部控制在我国城投公司的发展中占有重要地位，应引起足够的重视。

二、企业会计财务管理及内部控制应用的价值

（一）能够及时辨别会计风险

任何一个经济活动都有其风险的存在。所以，在城投公司的经营和发展中，都存在着会计风险。因此，城投公司如何有效地防范和减少运营风险，就成了一个十分重要的问题。通过对城投公司内部控制的全面运用，可以使其对财务风险进行及时的预警，使会计管理人员有一定的时间进行分析与研究，并对风险进行有效的防范与化解，使财务风险降至最低。

（二）为城投公司的会计风险管理提供依据

城投公司在进行财务风险管理时，由于会计部门职能和权限的限制，对城投公司的经营活动，无法进行直接监控和管理。城投公司的内部控制通常是由董事会来进行，因此，可以对城投公司的全部经济行为进行调查和分析。

三、企业会计财务管理与内部控制问题

南昌县城投公司创建于2005 年6月，注册资本金为2.15 亿元，城投公司主体信用等级于2021 年5 月成功获评AA+，为江西省首家获此评级的县级城投公司。经过十多年的发展探索，公司业务由单一项目代建发展为地产开发、国资经营、金融服务、交安建管、物业服务、工程设计等诸多板块，下辖成员单位扩展至22 家。去年，公司实现营收13.12 亿元，上缴税金3.41亿元，实现利润总额2.03 亿元，净利润1.92 亿元，总资产规模达318.02 亿元，总负债为231.95 亿元，剔除无须偿还债务211.38 亿元，实际负债为20.57 亿元，实际资产负债率为6.47%。公司资产总规模跃升至江西省县级平台公司第四名，位列丰城发投集团、丰城城投、南康城发集团之后。

（一）管理控制制度不健全

从总体上看，城投公司财务内部控制的管理机制包括：成本预算、资金流管理、投资风险管理、财务核算管理四大部分。四个部分相互影响，一个部门有了管理上的问题，其他的问题也会随之发生。通过对当前我国城投公司财务内部控制制度所取得的良好成效的分析与考察，可以看出，加强城投公司内部控制制度的科学性，有助于城投公司管理策略的优化[2]。同时，城投公司财务内部控制的管理体制也出现了一些问题，包括：

（1）在会计核算的过程中，忽略了对城投公司的采购行为进行有效的成本核算，没有对城投公司的采购行为和权限进行清晰地划分和约束，从而导致了城投公司的采购活动缺乏依据。城投公司的成本要得到有效的控制，而过分的控制又会因为复杂的财务流程和开支而影响其效益。

（2）在资金流动管理中，由于当期未及时收回的应收和到期负债，会对城投公司的正常运营造成一定的影响，甚至会对城投公司的信誉造成损害。

（3）很多城投公司在财务核算方面没有形成一套行之有效的规范管理制度，有的甚至采用了不科学的会计核算方式，造成了财务管理的低效。

（二）风险控制与管理不足

在经济高速发展、竞争日益加剧的今天，对城投公司的风险管理提出了更高的要求。但是许多城投公司都认为，内部控制仅仅是对财务部门和员工的一种管理，只要对财务进行有效的内部控制即可。在实践中，城投公司的内部控制体系也是以财务为中心，强调了对会计的控制。目前，我国的部分城投公司与政府关联的基础设施、国有资产、金融等板块，所产生营收就高达10.96 亿元，占比高达83.5%，城投对政府依赖过重、自营业务发展缓慢、市场化不足等问题尤为明显。因此，他们自然而然地以为，只要把政府项目做好，就可以持续盈利。城投公司在经营过程中，由于缺乏有效的防范措施，常常会出现财务风险。一些城投公司内部控制体系存在缺陷，管理效率低下，覆盖面窄，缺乏协调，制约了内部控制的协调发展，严重影响了城投公司的宏观管理和健康发展。

（三）实际契合度较低

在我国的城投公司中，企业会计的财务管理和内部控制之间存在着现实的一致性问题，表现在企业会计的财务管理和内部控制不能与城投公司的实际经营状况相适应。究其根源，是由于在会计财务管理、内部控制等方面，缺少了理论与实践相结合的思想，使其与现实情况脱节。

由于城投公司的财务管理与实际的内部控制协调性较低，因此，城投公司的资金流动风险和资本运营的不规范现象更为突出。这些问题的出现，是因为城投公司的财务管理中存在漏洞、疏忽，造成城投公司的资源配置不合理，影响了城投公司的长期健康发展。

（四）缺少专业性的财务管理与内部控制人才

本公司缺少专业性的财务管理与内部控制人才，公司员工共425 人，其中本科及以上学历195 人，占比45.88%；另外104 人持有从业资格证书，占比24.47%；147 人获得专业技术职称，占比34.58%；员工平均年龄35 岁。金融板块从业人员共10 人，其中金融专业全日制本科及以上学历2 人，占比20%，2 人获得专业技术职称，占比20%，员工平均年龄32 岁，对新经济、新领域、新产业不敢涉足，业务仅仅局限在固有的范围和层面，平均主义和“大锅饭”的现状亟待改变。其主要原因是，城投公司对财务管理、内部控制等方面的要求比较低，选择过程不够系统、不够科学。因此，城投公司的财务管理与内部控制人员的整体素质不高，很难保障城投公司的财务与内部控制工作的正常开展。一方面，一些城投公司已制定了定期的财务管理和内部控制人员培训计划，但是在实施中只是表面现象，很难确保其真正贯彻落实。另一方面，由于城投公司聘请的指导人员在日常培训中缺乏权威、专业性，很难提高财务管理和内部控制人员的综合素质，从而使培训工作失去了作用。

四、对企业会计财务管理及内部控制的相关建议

（一）正确认识企业会计的财务管理及内部控制

城投公司在财务管理和内部控制认识上存在偏差，必须要对其进行纠正，以防止企业会计财务管理、内部控制等一系列工作陷入误区。城投公司要从上到下，加强对财务管理和内部控制的学习。一是可以聘请专家来讲解基本理念。同时，可以邀请一些优秀的城投公司来分享城投公司的财务管理和内部控制经验。城投公司的领导者必须清醒地认识当前的市场状况，正确地理解和重视城投公司的会计财务管理和内部控制，并积极督促有关部门及时制定符合实际的财务管理和内部控制体系。二是为了便于以后的财务管理工作，会计人员必须正确认识城投公司的财务管理和内部控制。三是针对项目设计变更、工程签证环节诸多不规范的问题，健全完善《建设工程设计变更和现场签证监管实施细则》。四是为加强对各业务部门、子公司工作成效的跟踪监督，出台了交账考核机制，强化了过程管理，提升督查实效。

（二）建立企业会计财务管理及内部控制人才培养制度

目前，我国城投公司的用人机制不健全，人才流失严重。由于我国目前缺少财务管理、内部控制等方面的人才，因此，城投公司应该逐步构建相应的人才培训制度。根据自身的实际需要，对社会各界的优秀人才进行招聘，并以高额的薪酬、津贴等形式来吸纳人才[3]。在引进有关人员之后，要采取各种措施留住他们，充分了解他们的需要，并在城投公司许可的条件下给予他们更好的待遇，以激励他们继续留任。另外，城投公司还应设立在职职工的培训计划，并聘请有关专家对其进行再教育，使其形成终身学习的观念。同时，要加大对优秀的会计人才的再培养，帮助城投公司早日建立健全财务管理和内部控制体系，促进城投公司的健康发展。

（三）合理划分职责，加快信息化建设

财务管理工作要坚持“不相容职务分离”的原则，科学地设置会计、财务人员，明确各个岗位的职能，建立起对城投公司财务的权力制约。在城投公司内部形成良性的、相互制约的关系，提高城投公司的经营效益。在信息化时代，城投公司的财务管理需要借助信息化手段进行财务管理。目前，城投公司要加强信息化、数字化管理，建立符合城投公司发展需要的信息化、数字化平台，为城投公司提供信息资源共享、整合城投公司各部门的财务活动，实现资金的合理分配和控制，及时发现财务管理中的问题，为城投公司管理者提供准确、实时的财务信息，以提高工作的效能[4]。

（四）明确财务管理与内部控制目标

在城投公司发展的过程中，要通过强化内部控制来提高城投公司的经济效益，从而在一定程度上降低城投公司的成本，同时积极借鉴国外优秀的先进管理经验，有助于城投公司根据自身条件降低生产经营成本。在具体的生产和运营过程中，为了提高城投公司的经济效益，必须进行持续的变革和创新。城投公司要建立健全的、科学的内部管理体系。只有健全人才培养机制，有效地吸纳优秀人才，真正提升员工的整体素质，才能在城投公司经营中发挥先锋作用。城投公司经营者要根据国家的政策，对城投公司进行规范化管理，以确保城投公司外部信息的真实性，推动城投公司现代管理体系和管理观念的有效构建，增强城投公司的经营信用，构建现代管理体制。

（五）降低内部控制成本

收入增长和扩大经营规模是一个城投公司发展的必由之路，但是成本管理同样不可忽略[4]。一是要建立一个专业化的财务部门，以保证财务管理的科学化和规范化。二是要减少不必要的开支，查明不合理开支的来源和流向，并适时地作出相应的调整。例如，管理人员要充分理解各个流程的多重需求费用，并能随时作出相应的调整，以保证生产流程的灵活性和效率。财务管理部门要对城投公司的资金流动进行监督，并建立清晰的账目。从而加强对城投公司内部资本的约束，为城投公司节约经营成本提供了一个有效的借鉴。三是要加强对财务的管理与控制，运用现代计算机技术和互联网技术，使城投公司的财务管理更加有效，经营管理更加合理，从而使城投公司的经营成本降到最低。四是在项目建设及内部管控方面，将对标国内一流城投公司，按照现代城投公司制度的要求，不断推动公司向制度化、法治化、规范化、市场化方向发展，加快建立与现代城投公司制度相适应的城投公司治理体系，围绕公司治理、党建、人事、财务、工程、法务、审计等方面积极探索、勇于实践，推动形成一套管理有度、上下联动、责任清晰的内部管控机制，奋力开创靠制度管人、按程序办事的现代化管理新局面。

（六）贯彻落实全面预算管理

预算执行应当涵盖城投公司全部财务收入和支出。对重点项目，要分别指定专人进行申报，从而有效地防止财务资料的泄漏。另外，要强化预算执行，把预算执行工作分解到各个部门，让有关主管和员工了解他们的工作。因此，各个部门的负责人都要对其进行问责，以确保其有效、科学化的实施，避免行政人员随意的变更，增强预算工作的科学性。此外，还应当充分关注预算工作，要监督全流程，定期掌握预算执行状况，并与各部门进行比较，并定期向各部门报告绩效，使执行力较弱的单位更多地关注其实施。在实施过程中，有些工作是需要调整的，针对此类情况，需要重新通过预算批准程序[5]。在获得有关部门批准后，可以进行调整，未经审核通过的绝不能调整。

五、结束语

本文从城投公司内部控制与财务管理的应用价值、存在的问题和措施等方面对我国城投公司的现状进行了深入的探讨。随着我国经济社会的发展，目前的生产和运营工作已经越来越滞后，城投公司的经营状况将直接影响自身的发展。因此，要想在激烈的市场竞争中维持自身的优势，必须加强对经营的管理，以提高经营质量。在城投公司经营中，财务管理尤为重要。通过建立健全的内部控制体系，可以有效地改善城投公司的会计信息准确性和真实性，使城投公司更好地进行计划和使用，从而减少风险，达到最大限度的收益。

相关链接

企业会计：

会计的一个重要分支。核算和监督企业的资金运用、资金来源，企业的成本和费用，以及经营所得的财务成果，借以分析得失，改善经营管理，提高经济效益的一种管理活动。其具体内容随企业的性质和经济业务的繁简而异。按企业的性质，有商业企业会计、工业企业会计、农业企业会计、施工企业会计和交通运输企业会计等。按会计内容和侧重面，有财务会计和管理会计。

企业会计的主要特点是：

（1）企业的获利能力与偿债能力必须提供此方面的信息，以满足投资者与债权人的决策需要。

（2）在企业内部管理方面资源使用的效益变为提高企业的经济效益服务。既要为企业管理提供有关的信息，还要进行经济预测，制定经济计划和预算，参与经济决策。

（3）用权责发生制作为记账基础，正确核算盈亏。