试论加强行政事业单位财务会计内部控制的思考

文/刘威（内蒙古自治区通辽市科尔沁区财政事业发展中心）

在行政事业单位的实际发展进程中，内部控制工作的主要作用就在于保证财务会计工作可以得到高效落实，以此来大幅度降低财务会计管理工作中各类问题的发生概率，在规范财务会计管理行为与管理理念的同时，为行政事业单位的稳定发展奠定坚实基础。因此，需要充分意识到财务会计内部控制工作所具备的重要性，以此为基础保障单位的资产安全，为了进一步提升财务会计内部控制的实效性，就要在实际开展过程中准确找寻出其中存在的各类不足之处，充分发挥出内控工作的实际作用，保证能够更高质量地完成财会工作，为行政事业单位的可持续发展奠定坚实基础。

一、加强行政事业单位财务会计内部控制的意义

首先，内部控制作为行政事业单位的主要财务管理措施，将其有效应用在实际财务管理工作当中，可以最大程度规避各类财务风险。举例说明，行政事业单位可以采用构建专业内控部门的方式，进一步明确资金的实际使用情况，并对资金的实际使用过程展开监督，避免资金在使用时出现以权谋私等不良行为。同时，通过内部控制工作的开展，还可以从行政事业单位可持续发展的角度，充分结合单位发展目标以及内部影响因素，设置出相应的控制机制，充分发挥出财务会计内部控制在事业单位发展进程中的实际作用；其次，由于行政事业单位内部控制工作涉及的工作内容较为广泛，并且内部控制在行政事业单位的发展进程中占据着重要地位，这就需要采取提升内部控制工作开展质量的方式，有效降低行政事业单位在实际工作过程中出现的各类风险概率，并为行政事业单位的发展构建出更加优异的环境。为了保证内部控制的科学性与协调性，可以将管理控制与监督有效融合在一起，高效协调行政事业单位中的各个工作部门，以此为基础来落实相关的制度要求。并且行政事业单位财务会计管理控制工作的实施，同样可以将内部控制工作的实际情况作为参考因素，稳步提升财务会计各类工作开展的高效性；最后，行政事业单位管理工作的实施，需要财务会计管理提供大力支持，并且在新经济环境产生的影响下，为了稳步促进行政事业单位财务管理质量与管理效率的稳步提升，就要对财务规划管理工作中涉及的各类内部控制因素进行综合考虑，充分结合相关的法律法规并根据行政事业单位的实际情况对内部控制策略进行调整，通过智能化措施的应用来确保财务会计内部控制可以发挥出自身作用[1]。

二、行政事业单位财务会计内部控制问题

（一）缺乏完善内控体系

在行政事业单位财务会计内部控制工作的实际开展进程中，其需要相关制度标准提供支持，只有这样才能保证那些与财务相关的工作内容可以更加科学合理的开展。而站在实际情况的角度上来看，行政事业单位的财务会计内部控制体系，其在建设过程中缺乏科学性和稳定性，其中存在着各种各样的问题，比如设计制度过于偏向会计账目、缺乏协调性管理制度等，这些问题会导致不同工作部门之间无法进行高效的监督制约，严重影响到行政事业单位的工作效率与工作质量。同时，由于缺乏完善的资金管理制度，行政事业单位内部经常会出现预算不合理或是经费超支等问题，严重时还会引发财务会计内部失控的问题出现。

（二）岗位设置不规范

在目前信息化技术高速发展的背景下，各大社会行业都加大了对信息化的重视程度，希望能够通过各类先进技术的应用来促进自身的稳定发展。而站在行政事业单位财务管理工作的角度上来看，更应当在财务管理当中应用信息化技术，根据基本需求来获取各个方面的财务数据信息，通过信息化平台来保证各大财务部门之间能够实现高效沟通。而在实际发展进程中，行政事业单位内部财务管理工作的整体信息化水平比较低，很难对那些相关的财务数据信息进行高效收集处理，也无法为信息的真实性与准确性提供保障，这就对财务人员的工作质量产生了较为严重的影响。并且目前的行政事业单位，其在内部财务会计岗位的设置方面存在着较为显著的问题，比如职能分工不够明确等，这就导致各类工作责任无法准确落实到个人，再加上部分财务人员自身的专业能力与综合素养比较低，这就在潜移默化之间加大了人为操作失误问题的发生概率。

（三）缺乏风险管控体系

行政事业单位的财务会计内控管理工作，其涉及了资产资金、财务数据信息等多方面内容的管理工作，这就需要针对内控工作做好严格的管理控制，一旦其中出现了财务风险，就会对单位的正常运转产生不良影响，这也在潜移默化之间对工作人员提出了更高的要求。应当在充分结合单位财务工作实际情况的基础上，明确主要的财务目标，并将这一内控目标作为核心内容来设计工作管理制度以及运营工作计划，从而构建出具有针对性的工作措施，这样就能够保证财会内控工作可以更加顺利地开展。然而，部分事业单位却并没有明确主要的内控目标， 缺少与之对应的风险管控体系，这就导致内控工作的开展缺乏管理重点，内控人员在实际工作过程中也会无从下手，仅仅只能够根据以往的工作经验来开展对应的工作任务，这就加大了各类风险问题的发生概率，内控管理工作也无法为事业单位的发展提供必要的财务帮助[2]。

（四）缺乏正确思想观念

在行政事业单位日常工作的开展进程中，其并不是将盈利作为主要目的，这也使得一些行政事业单位内部缺乏财务会计内部管理控制的意识，导致财务管理工作当中忽略了资金投资增效等内容的重要性，相应的内部控制制度不够完善。同时，部分行政事业单位的管理人员，其自身所具备的权限比较大，这也对财务会计内部控制制度起到了弱化作用，而决策人员在制定可持续发展计划的过程中，没有充分结合发展需求来对财务会计内控制度与内控内容进行改进优化，单位的财务会计内控工作很难顺利实施，这就对行政事业单位的稳定运转产生了一定程度的影响。

（五）缺乏信息化内部控制

行政事业单位的财务会计内部控制工作，其涉及的内容相对较多，整体工作量较高，为了保证财务内控工作的基本效果不受影响，稳步提升内控执行效率和执行质量，就要在单位内部构建出专业的内控信息系统，以此来促进财务内控工作能够逐渐向着制度化和体系化的方向稳步发展。而在应用内控信息系统的过程中，虽然其能够提升内控执行的便利性，但其同时也会引发较为严重的信息安全风险出现，部分行政事业单位内部的安全思想意识较为薄弱，如果无法采取针对性的信息安全预防措施，就会出现财务数据信息泄露或是丢失等严重问题，在提高内控工作执行难度的同时，也会为部分财务管理人员留下贪污腐败的空间，不利于行政事业单位的可持续发展[3]。

三、加强行政事业单位财务会计内部控制的措施

（一）完善内控管理体系

站在行政事业单位的角度上来看，为了强化财务会计内部控制工作的实效性，应当根据单位的实际工作情况来制定出针对性的完善措施，以此为基础构建出内控制度体系，并为后续发展提供重要支持。而在实际资金使用过程中，则要充分结合单位的实际业务情况与财务工作的发展情况，制定出相应岗位的资金审批权限，通过制度作用来对那些不合理的资金支出进行控制。在单位内部的银行存款管理过程中，则应当重点关注票据购买、票据保管以及票据注销等多个工作环节的职责与权限，从而构建出清晰程度更高的物资购买程序，防止其内部出现票据遗失或是空头票据等严重问题。而在具体的资产管理工作中，就要重点完善清查处置以及调拨转让等多种工作内容，并对其展开更加详细的说明，在其中明确资产管理工作开展的实际需求，建立起统一领导的资产管理体系与管理机制，定期对资产内容做好登记，以此来保证资产能够有效实现账账相符。

（二）规范性设置岗位

行政事业单位在开展财务会计内部控制工作中，应当对单位的基本运营情况以及资产状况展开全面分析，以此为基础科学合理进行岗位设置，并在后续资产管理、资金控制以及财务信息等多种工作活动当中逐步细化工作目标，同时，还要根据主要的内控机制与内控目标来积极开展全面审计工作，明确目前内控工作岗位设置的实际效果，准确找寻出其内部存在的各种不足之处，以此为基础来推动内控工作岗位职能的完善优化。并且行政事业单位还应当对目前所采用的绩效制度进行科学合理的优化，明确主要的岗位工作目标，进一步明确内控工作人员所具备的基本职责，构建与之对应的奖惩激励机制，从而更好地调动其工作人员的主观能动性，引导其参与到财务管理工作当中[4]。

（三）完善风险管控体系

在行政事业单位的内控治理工作当中，针对财务风险所开展的防范工作有着十分重要的作用，如果财务风险防范缺乏科学合理的管理体系提供支持，就会出现资金分配不当或是资产管理效率低等多种问题。因此，行政事业单位必须要充分结合自身的实际运转情况来完善风险防范措施，在财务部门编制未来资金的使用计划时，要充分结合单位的基本需求以及战略发展方向来对各类业务运转隐藏的风险因素进行综合考虑，提升资金使用的合理性。而在对财务风险进行规范的过程中，单位应当重点关注内部运营风险的防范，对风险管理措施的落实进行全面监督，还要采取引入风险预警系统的方式，在风险的源头部位构建出与之对应的预警系统，利用预警系统来提升整体行政事业单位的风险预警能力，通过财务管控来优化内控机制，在潜移默化间提升财务部门与其他工作部门之间的联系，只有在多个部门互相配合的基础上，才可以形成一种财务管理合力，在最大程度上提升行政事业单位的财务管理水平以及内控水平。

（四）树立正确思想观念

在当前的社会环境中，行政事业单位正处在发展改革的状态中，为了有效提升整体发展质量，就要确保单位内部每一名工作人员都能够充分发挥出自身的实际作用，只有在提升其内控思想意识的情况下，才可以发挥财务会计内控工作对单位未来发展所起到的重要作用。因此，工作人员在实际工作过程中，必须要遵守对应的内控制度，对员工的各种行为进行约束，而单位的领导人员更应当充分发挥出自身所具备的领导作用，在遵守财务会计内控机制的基础上，对其他工作人员产生隐性影响。除此之外，还应当突破传统思想理念所带来的限制，保证行政事业单位的运营发展能够与工作人员的个人发展之间有效联系在一起，稳步提高财务内控的执行力度，针对单位的每一笔经费支出进行科学合理的管理，确保资金都有着与之对应的票据，做到有票据才能够报销。而在行政事业单位制度体系之上，则要完善财务管理体系，保证单位内部资金的流动有着更高的合理性与合规性，在充分结合财务工作内容的基础上来完善制度内容。

（五）加强财务信息化建设

在目前信息化技术高速发展的背景下，行政事业单位内部财务会计内部控制工作的实施过程中，也可以充分借助信息化手段开展，一方面，应当根据行政事业单位财务工作开展的基本需求来获取与之对应的财务资料以及财务数据信息，以此来稳步提升整体工作效率。举例说明，行政事业单位为了获取以往财务管理工作中的数据信息，就可以通过信息化技术来准确找寻出所需财务信息，其相对于传统的财务数据查找模式来说，这种全新手段可以更加迅速、准确地找寻出相关的数据信息，大幅度降低财务工作人员的工作量，逐步减少行政事业单位在实际业务开展过程中的运行成本。

同时，通过云计算技术、大数据技术以及人工智能技术的应用，能够从根本上提升行政事业单位的数据挖掘能力与数据分析能力，从而为管理层提供出更加准确的参考信息；另一方面，通过信息化技术的应用，能够进一步明确单位的具体财务支出情况，利用信息风险预警系统来对可能出现的财务风险进行监控，如果发展其中隐藏着风险问题，就能及时提醒财务人员进行处理，并根据主要的风险因素制定出对应的优化措施，以此来大幅度降低信息风险的发生概率[5]。

四、结语

综上所述，行政事业单位强化财务会计内部控制工作的开展力度，能有效提升整体财务管理质量与管理效率，大幅度降低各类财务风险问题的发生概率。因此，行政事业单位在财务工作的实际开展进程中，必须要加大对于财务会计内部控制的重视程度，根据实际财务管理状况以及外界的市场因素来优化内控管理方式，从而保证财务会计内部控制工作可以得到更加高效地实施。