探究基于现金流视角下的全面预算管理

文/夏蕴湘（贵州金景豪房地产开发有限公司）

在新的发展环境下，企业如果想要具备较高的竞争实力，就需要积极适应外部市场的需求，对内部管理工作进行改善和优化。特别是在财务管理工作方面，能够对企业的发展起到决定性作用，通过不断完善，使企业的竞争能力得到有效提升，才会实现长远发展。近年来，全面预算管理工作得到了多数企业的关注，并且进行了落实，获得了一定的成效，但是整体上还存在一些问题，特别是针对现金流方面，所以，需要对这一项工作进行不断优化，从现金流角度有效落实全面预算管理，确保企业稳定健康发展。

一、现金流视角下的全面预算管理的意义及原则分析

（一）管理意义

在市场经济形势不断变化的过程中，企业的发展也在逐步成熟，为了能够更好地满足企业规模扩展的需求以及有效应对内外部复杂环境，有越来越多的企业在实施预算管理时都以现金流为基础，落实相关的工作。也就是在现金流量的前提下，利用全面预算管理手段，对企业内部各个部门的现金流信息进行全面分析，其中分析的内容包含现金使用途径、往来情况、余额情况等。利用分析之后获得的结果信息对企业资金进行全面统筹和规划，以此使资金的周转效率得到有效提升，这样资金的利用更加充分，可以较好地帮助企业降低财务风险，节约一定的费用开支。

（二）管理原则

从现金流角度落实全面预算管理工作，需要遵循一定的原则。具体来讲，第一，充分性原则。企业从现金流的角度开展这一项工作，现金非常关键，所以需要充分展现现金的核心功能效用，保证充足的资金才可以更加顺利地进行全面预算管理，确保管理的有效性。第二，平衡性原则。企业资金是否良好运转和平衡性原则落实成效有较大的关联，为了保障工作落实效果，企业需要量入为出，遵循平衡性原则，对各项资金的往来情况进行严格把控监管，保证资金管理有序进行，进而使企业的风险、质量与效益等指标形成一致，在现金流的前提下做好资金的分配。第三，全面性原则。现金是企业不可或缺的一部分，所以，在现金流的角度下开展这一项工作时，就需要注重现金渗入的所有环节，对企业运行过程中各个部门或项目进行全面预算管理，并确保落实的全面性。第四，效益性原则。企业所有经济活动的落实最终都是为了获取效益，所以，在进行以现金流为基础的全面预算管理时，也需要遵循效益性原则。第五，客观性原则。资金对于企业非常重要，遵循这一原则就是要保证企业资金的有关数据真实准确，这样可以帮助企业做出正确的决策，做好资金未来的使用规划。

二、现金流视角下的全面预算管理内容分析

企业财务管理最重要的就是成本和效益，也是现金流预算管理的重要内容，以现金流为核心进行全面预算管理，所包含的具体内容有以下三方面。

（一）流量预算管理

流量预算管理主要是在收付实现制的基础上进行的，通常是对企业经营预算的情况进行反映，在整体的预算管理体系中发挥良好的效用。而且现金流量预算不只是针对企业经营方面的预算，同时还包含现金的收入和支出管理，确保企业可以有足够的偿债能力，平衡资金的流动情况，进而为企业的决策提供可靠的参考，这样企业的资金能够得到更好的管控。如果是从短期现金流量预算情况看，通常划分的标准是按照时间段、月份、季度等，预算编制的有关信息主要包含现金的收入和支出、资本预算、投融资规划、业务数据等，一般使用的编制方法有调整净收益值以及现金收付等。

（二）流入预算管理

流入预算管理主要包含融资、投资以及经营现金等的流入。融资方面的流入主要是指通过企业发行债券而获得的现金、权益性融资而获得的现金、借贷而获得的现金以及其他融资活动取得的现金。投资方面的流入主要是指企业开展投资活动后回收的投资本金及效益现金、股利、资产处理所得净额现金、经营利润现金以及其他投资活动产生的现金流入等。经营方面的现金流入主要是指企业提供服务取得的现金、销售产品取得的现金、税额的增值退回或返还、企业其他经营活动所收入的现金等。

（三）流出预算管理

流出预算管理主要包含牵涉上述流入预算对应的现金流出。从融资方面来讲，流出预算包含的内容有股权分配需要的支出、借贷利息需要的支出、债务偿还需要的支出以及其他融资活动相关支出等。从投资方面来讲，流出预算包含的内容主要有各类资产处置的支出、购入股票和债券需要的支出以及其他投资活动相关的支出等。从企业经营方面来讲，流出预算的内容主要有租赁产生的支出、购入原材料产生的支出、劳务支出、员工工资支出、税款相关的支出以及其他经营活动需要的支出等。

三、现金流视角下的全面预算管理策略分析

（一）改进优化组织体系

从现金流角度落实全面预算管理，企业需要对相应的组织结构进行改善。结合企业已有的预算管理组织，建立起配套的以现金流为基础的组织体系。执行企业全面预算管理工作的组织包含委员会、办公室以及执行部门三个层次，预算管理办公室下设管理中心和内部审计中心。通过这样的组织结构明确企业各级权责，确保组织人员在全面预算管理的各项工作中都能够发挥作用。其中，预算管理办公室对相关的基础工作负责，将预算指标分解到企业的各个部门、各个岗位，整体进行监督把控并将实际执行的情况上报预算管理委员会。预算管理中心主要负责汇总各个预算执行部门提交的预算表，并从企业层面编制全面预算。内部审计中心则主要进行监督审核，负责对企业各个部门预算执行情况进行审查，监督预算管理的整个过程，确保预算控制的有效性。

（二）明确全面预算目标

对组织结构进行优化改进后，企业接下来就需要对现金流角度下的全面预算管理目标进行明确。依照企业现阶段现金流的情况，对现金流管理进行改进，确保其稳定性。在设置现金流管理目标时，首先，对企业需要的现金要有精准的预测，从而对其流入和流出进行科学的管理和控制，以防止出现资金短缺的问题。其次，企业需要对资产以及资本结构进行优化，尽可能地规避风险，保证企业的资产负债能力达到预算规划的要求，这样企业就能够有较好的融资能力，降低债务风险。再次，重视项目管理，特别是针对重要项目的现金流动，很多企业的收入最重要的是依靠销售，产品生产周期缩短，加速销售，企业的现金流量就会大大增加。这样企业有稳定的资金链，就能够更加充分地使用资金，提升资金管理的成效。最后，需要依照自身实际情况进行投资，合理地预测和规划投资项目，适度扩张，确保企业的净利润稳定，这样经营利润才会不断提升。

（三）编制阶段的管理策略

在进行全面预算编制时，需要有效结合企业的现金流，确保企业能够保持正常运行的同时，还能够满足资金成本和融资需求，从而形成健全的现金预算管理体系。预算编制的过程中，依照分层编制、上下结合的原则，将各个预算编制部门进行汇总，形成初期预算，上交预算管理办公室进行审批修改，然后提交到预算管理委员会。最后经过审核批准后，形成预算管理标准，落实相应的工作。同时企业各个部门需要对现金流量进行严格的把控，使全体员工都认识到预算管理的重要性，保证预算的整体效率。编制的具体内容主要包含：第一，还款预算。资金管理部门要依照贷款合同条款制定出合理的还款计划，采取合理的编制方法，如定期滚动编制，确保企业的还款符合实际需求。第二，销售预算。针对企业的销售情况科学制定销售进度、销售回款、销售额等，同时根据市场的形势预测新项目实施的情况，结合客户的具体信息做好资金回笼安排。第三，成本预算。成本管理部门需要与各个业务部门加强沟通交流，对企业相关成本进行合理控制，做好成本计划后上报提交。第四，现金流量预算。财务管理部门对各个部门所汇总的成本支出、资金回笼等信息数据进行统计，并且结合资本预算以及经营预算，对企业现金余量进行计算，然后编制现金预算表、现金流量预算表，确保企业资金的良好配置。

（四）调整与控制阶段的管理策略

编制全面预算管理计划后，为了使其和企业的实际发展情况更加贴合，还需要不断进行调整控制，也就是对超预算资金进行有效处理。首先，针对费用类付款的处理，需要先拒绝支付，并且申请预算调整，然后提交到预算管理委员会，等待审批之后再做处理。其次，针对业务类付款的处理，如果需要支付的金额不大，可以根据企业资金分级授权的权限情况，由支付部门自己决定权限范围内的资金要不要支付。如果需要支付的金额较大，需要先提交资金管理部门进行审批，审批获准后，确保资金正常运转的前提下进行调整控制。

（五）执行阶段的管理策略

在执行全面预算管理时，企业需要重视各个系统环节之间的数据关联。执行过程中有关资金预算的管控关键在于支付端口，在月末时期，各个部门要将下月的付款计划提交到财务管理部门，进行集中审批。如果是预算范围内的款项，可以省略审核，对于大额款项或者是预算外的款项进行单独审核。同时，还需要关注月度预算管理的细化和平衡，利用各个部门的预算整合，提升现金流角度下的全面预算管理成效。对预算按照年度、季度和月度进行分化，细化项目的现金流量和资金属性等，并且结合实际情况进行多样化预算编制。另外，在细化预算的过程中，需要注意执行中的针对对象，对各级预算工作进行细化，调整相关的落实事项，强化资金管理的平衡性。并且要加强预算执行监管，根据各项预算计划的标准执行监督，控制资金在内部的流入、流出和结算。

（六）完善全面预算监测体系

1.融资性现金流监测

有部分企业的融资性现金流对企业股东资金有较大的影响，因此需要重视其融资的放款和还款。鉴于这方面政策具有不稳定性，监管的资金会存在较大的变化，所以企业在符合融资放款条件的情况下，要在最短时间内获得银行放款，并且做好款项的实时跟进，依据资金预算进行编制，形成满足政策条件的资金监管计划。另外，要兼顾好利息固定支出，依照还款计划监督控制融资余额，实时监控财务费用，确保企业的现金流在可控范围内，这样预算的精准性可以得到较好的提升。

2.经营性现金流监测

部分企业的经营性现金流会受到预售资金监管政策的影响，因此，需要重视有关项目成本支出和回款的情况。相关部门需要对全生命周期的现金流进行全面把控，对于经营受政策影响较大的企业，为了有效避免对预算情况的影响，需要在编制预算或者是每月月初对市场信息进行收集预测时，根据政策情况及时调整预算，并且上报预算组织，从而对预算风险进行有效控制。对于企业的资金日报，要做到实时更新和监控，同时在月末进行汇总整合，这样企业的现金流情况就能够得到及时有效的反馈。另外，有关账面的收支以及实时资金情况需要进行及时跟进，注重数据收集的全面性和准确性。再者，企业需要对有关的税收政策进行密切关注，财务人员对税制变化要及时跟踪，以高效调整企业的销售价格。

（七）健全全面预算考核激励体系

为了更好地落实现金流下的全面预算管理，需要健全相关的考核激励体系。首先，对考核流程进行优化改进。以现金流支出作为监控的重要对象，对资金计划考核进行严格落实，联合企业的业务部门对收入进行考核，并且在预算资金回笼方面进行准确估计，注重考核的全面性。另外，从多维度设置考核指标，很多企业目前考核方面设置的指标基本都是从财务方面考量，并没有增加经营指标，特别是员工在完成预算指标方面没有相关联，考核指标没有科学设置，对员工执行预算的主动性就会产生影响，所以，可以考虑从多角度设置预算考核指标，比如利用平衡计分卡对全面预算进行多方面的预估，将企业的长远目标分解成短期经营目标和管理目标，定量考核业务内容的完成情况，形成年度绩效考核体系。在此情况下，全面预算目标更加清晰，对员工进行绩效考核也就更加全面。

四、结束语

总而言之，在如今的社会环境下，企业所面临的发展形势变化较快，为了更好地适应市场环境，企业需要对内部管理工作进行重视和优化，特别是财务管理方面。全面预算管理对于维护企业的稳定运行起到重要作用，从现金流的角度落实全面预算管理，可以更好地提升企业财务管理水平。