基于新税法的企业会计税务筹划工作研究

文/李练芳（湖南财政经济学院）

一、会计税务筹划概述

企业经营发展中常会遇到会计税务问题，倘若无法将其有效解决，将会增加企业税务支出，对企业利润最大化造成影响。会计税务筹划的目的为：在合法合规的情况下对企业经营发展中涉及税务事项的活动进行筹划、安排，从而减少企业的税务支出，为企业利益提供保障。也就是说，在进行会计税务筹划时，需确保其在法律法规的要求下进行，需要具有计划性，通过对企业交易活动进行筹划、安排达到节税效果。由此可见，通过会计税务筹划工作的有效开展，可为企业正常运营提供保障，可将企业经济效益有效提高，从而为企业发展奠定良好基础。

二、基于新税法开展会计税务筹划工作的必要性

（一）有利于提高企业日常经营效率

新税法是基于市场现状、企业发展推出的法律法规，而企业会计根据新税法的条款进行税务筹划工作，可做到经营活动的全面分析和安排，使企业在经营发展中避免不必要的税务问题，为其正常经营提供保障的同时将企业日常经营效率有效提高。此外，新税法对会计税务筹划工作提出更高要求，而想要满足这些要求，会计人员就需对新税法进行深入分析，并基于此做好管理控制工作，为企业经营提供保障。也就是说，新税法的推行使得会计税务筹划工作有法可依，在规避违法行为的同时将企业经营风险降低。

（二）合理帮助企业降低税费成本

纳税是企业应尽的职责与义务，新税法涵盖了纳税细则，而企业会计可通过对新税法的分析、研究找到适合的纳税方法，在不违法的情况下降低税务成本，为提升企业经济效益提供保障。也就是说，企业可根据自身情况通过新税法的合理运用达到税务筹划的目的，将其利益有效提高。此外，企业在经营过程中难免会和其他企业进行合作，而在新税法的支持下，企业可通过合约这一方式对税务费用进行有效管理，减少不合理税务费用的出现概率。同时，企业会计可根据新税法对各方需承担的税务费用进行分析筹划。如此，才可为企业开展相关工作提供保障，并有效降低其税费成本，为企业经济效益提高奠定基础。

三、新税法视野下开展会计税务筹划工作中存在的问题

（一）缺乏健全税务筹划机制

机制建立可确保相关工作人员明确自身职责和义务，可为工作效率与质量提高提供保障。虽然会计税务筹划工作与其他工作存在较大差异，但其也需要科学完善的税务筹划机制的支持。而就目前情况而言，多数企业存在缺乏健全税务筹划机制支持的问题。具体表现为：（1）缺乏明确目标。目标在实际工作中起着导向作用，而当前的会计税务筹划工作存在目标不明确的问题，使得企业在税务筹划工作中存在盲目、混乱现象。（2）未将企业业务内容与新税法政策进行充分结合。新税法中蕴含着较多税率标准，倘若企业根据自身业务情况及新税法选择适合的税率标准，便可达到节税目的，为企业带来更高经济效益。但通过调查发现，多数企业未将业务内容与新税法政策进行充分结合，使得企业增加了税负。比如，新税法中明确提出一般纳税人在提供及时咨询时需纳税6%，倘若企业将其与其他较高税率业务进行结合、核算，将会使企业总体税务提高，导致企业增加税负。（3）税务筹划时间不够合理。税务筹划时间可对其效果造成直接影响，而其增加税负的表现有两方面，一是经营活动开始一段时间后开展税务筹划工作，此时涉及较多内容，无法使其方案有效执行；二是财务人员未将时间因素的考虑重视起来，导致企业出现了短时间内无法解决的资金问题。（4）信息渠道不够通畅。想要使新税法在会计税务筹划工作中发挥效用，工作人员就需及时获取相关信息。但通过调查发现，多数企业的业务部门、财务部门在信息交流方面存在一定问题，导致财务人员无法根据实际情况制定税务筹划方案，在潜移默化中增加了纳税筹划风险和税筹负担。

（二）工作人员意识、水平欠缺

工作人员是税务筹划工作的主体，其在税务筹划工作中发挥着重要作用。而通过调查发现，多数企业的相关工作人员存在意识淡薄、水平低下的问题。比如，部分企业财务人员的意识存在问题，认为偷税漏税是一种税务筹划方式，便天天想着如何偷税漏税，使得企业发展受到不良影响；部分企业财务人员未对新税法进行深入分析、探究，所以在实际工作中存在混乱、盲目现象，无形之中增加了企业的税务成本与负担；部分管理人员没有意识到税务筹划工作的重要性，工作中存在未将企业经营发展战略与税务筹划进行有机结合；部分会计人员素质、水平有限，自我提升意识缺乏，无法将企业经营过程中的税务筹划优惠政策完全把握，导致税务筹划效果与理想存在较大差异。

（三）缺乏系统化管理

系统化管理是开展高效税务筹划工作的前提和基础。所以，企业需将税务筹划系统化管理提上日程。但就目前情况而言，企业在系统化管理方面或多或少存在问题。比如：企业虽然意识到新税务视野下需对会计税务筹划工作进行创新，但并未将监督管理工作落实，所以企业在税务筹划工作中的效率、质量不高。又如，企业在税务筹划工作中并未做到明确分工，使其效用发挥受到了直接影响。

四、基于新税法的会计税务筹划工作需遵循的原则

（一）合法性

税务筹划工作简单来说就是在合理合法的情况下达到节税目的，为企业经济效益提供保障。虽然新税法的推行对会计税务筹划工作提出更高要求，但是其仍需将新税法、相关法律法规当作理论依据，基于此开展工作，严格禁止偷税、漏税行为。

（二）合理性

合理性也是新税法视野下的会计税务筹划工作需遵循的原则之一。简单来说，就是企业需考虑到自身情况，确保相关方案具有可行性，并将税务筹划工作落到实处。

（三）成本效益

税务筹划工作的开展目的是节税、提高企业经济效益，所以在新税法下，企业需在税务筹划工作中遵循成本效益原则。具体而言，企业需基于以往经验事先做好税务筹划工作，避免在经营过程中出现新的经营事项，徒增调整税务筹划工作的难度。

（四）预防风险

税务筹划工作需遵循预防风险的选择，因为企业在经营发展中会遇到较多风险，为了确保税务筹划工作落到实处，并将其效用最大限度发挥出来，企业需及时观察内部环境和外部环境的变化，并采用有效手段进行预防。

五、基于新税法的会计税务筹划工作开展策略

（一）建立健全的税务筹划机制

税务筹划机制的建立可为税务筹划工作开展提供保障，可使节税落到实处。所以，企业需重视税务筹划机制的建立。在此方面，企业可做到以下几点：（1）确保税务筹划人员对新税法条款进行深入了解，并基于此将减税、递延纳税、免税等落到实处，使企业税务成本降低、税收负担减轻。（2）企业需重视内部税务筹划机制的建立，确保工作人员明确自身在税务筹划工作中的作用，使相关职能部门进行深入交流。同时，企业需与税务机关加强联系，根据其指导进行方案制定。（3）企业需进行全过程税务筹划工作。因为经营活动与纳税息息相关，每新加一项活动，企业便需进行纳税。因此，为了将税务筹划工作落到实处，企业需重视全过程税务筹划工作的开展。比如，企业可从经营活动、投资、融资三个方面入手进行税务筹划，并关注其业务领域的税率差距，对当地相关政策进行了解。

（二）开展培训工作

针对在职人员意识、水平不足这一问题，企业可通过开展培训工作提高会计税务筹划工作效率和质量，为企业减轻税务负担。具体而言，企业可建立培训部门，并聘请具有一定经验或在相关方面具有一定建树的人才为导师，使其从意识、水平两个方面入手开展培训工作，不断提高工作人员的专业能力和素质，确保其在会计税务筹划工作中发挥作用。在进行培训时，导师需做到循序渐进，将意识培养、知识、技能作为根本培训内容。首先，导师可对税务筹划工作、新税法的重要性进行阐述，使工作人员产生相应意识。其次，导师可对二者的联系进行讲解，确保工作人员可将二者进行有机结合，并形成基于新税法开展税务筹划工作的观念。再次，导师可对相关知识、技能进行教授，确保财务人员可基于新税法做到节税。最后，导师需开展考核工作，对财务人员的学习情况进行深入了解，并对培训工作进行调整，确保财务人员具备较强的税务筹划能力。

（三）引入相应人才

人才引入也可解决工作人员意识、水平不足的问题。在人才引入方面，企业可从以下几个方面入手：（1）招聘软件。随着时代的发展，各种各样的招聘软件应势而生，为企业引入人才、人才寻找心仪工作奠定了良好基础。所以企业可将其运用起来，引入相应人才。也就是说，企业可在软件中发布招聘信息，并在招聘信息中明确岗位需求，使适合岗位需求的人才投递简历。但应用这一方式引入人才时，企业需将人才筛选重视起来。因为各大软件中的人才水平存在较大差异，为了确保企业的人才具有较高素质，企业需遵循择优录取的原则。（2）社会招聘。社会招聘是常见的招聘方式，但社会人才同招聘软件中的人才一样，存在鱼龙混杂的特点，所以在发布招聘信息后，企业需开展笔试+面试，选择综合能力最强的人才引入。（3）与高校合作。高校的职责与义务为：培养人才，为社会发展提供保障。而会计税务筹划工作需要人才，所以企业需与开设了相关专业的高校进行合作，并结合岗位需求提供人才培养方案，使人才在校期间便对新税法进行深入了解，并掌握研究税法，形成基于新税法开展税务筹划工作的能力。

（四）建立科学完善的会计税务筹划管理体系

管理体系存在问题对税务筹划工作造成了直接影响。所以，企业需将科学完善的会计税务筹划管理体系构建起来，为其顺利开展、效用发挥提供保障。在进行管理体系的建立时，企业可从以下几个方面入手：（1）完善内部管理体系，使其与当前的税务筹划管理体系进行有效配合，从而为其实施提供保障，使企业经济效益得到提高。比如，企业需根据税务筹划工作的独特性及各岗位职责为其提供相应机会，在优化布局的同时提高管理效率。（2）制定税务筹划目标。税务筹划目标的制定可为企业经济效益提高提供保障，可使相关工作人员站在发展的角度上看待问题、分析问题、解决问题，所以企业需将其重视起来。比如，企业需基于实际情况将税务筹划工作与新税法结合起来，使节税落到实处。

六、结语

综上所述，可以看出，新税法的推行为会计税务筹划工作带来一定机遇与挑战，而想要使会计税务筹划工作发挥最大效用，企业就需将新税法与企业会计税务筹划工作的有机整合重视起来。比如，企业可将科学完善的税务筹划机制建立起来，借助其实现减税、免税、递延税务；可通过开展培训工作提高企业财务人员的意识和水平，为其开展高效的税务筹划工作提供保障；可引入相应人才，解决相关工作人员意识、水平不足的问题；可将科学完善的会计税务筹划管理体系构建起来，实现新税法与会计税务筹划工作的有机结合。如此，才可将会计税务筹划工作的实效性提高，实现免税、减税、递延税务；才可使企业不断提高自身核心竞争力，在激烈的行业竞争中脱颖而出；才可达到节税目的，为企业带来更高经济效益，为其发展提供保障。