企业资金管理现状分析及完善措施探讨

郑海兴

（长汀鑫算盘财税有限公司，福建 龙岩 366300）

企业生存和发展与资金息息相关，资金与企业就像发动机和燃料，没有燃料发动机就不能运转；同理，如果缺乏资金周转，企业的经营发展会遇到一定阻碍，一旦企业资金流断裂，甚至会影响企业的生存，由此可见，资金对于企业而言至关重要。资金管理涉及资金筹集、使用、监管等各方面，一旦某个环节出现问题，如监管力度不足、资金管理体制不健全等，会加大资金管理的风险，增加资金管理成本，使企业资金利用率受到不利影响。现代企业经营管理要重视资金管理，对资金使用进行有效的控制和监督，对企业经营行为进行有效规范和约束，从而提高资金管理的效率和质量，发挥资金管理内部控制的作用，为企业的长远发展保驾护航。

一、资金管理的重要价值

科学、合理的资金管理可以使企业资金高效运用，在保证资金安全的前提下，通过加强对资金投入的控制，减少资金风险成本，提高资金收益等方面使资金实现增值[1]。第一，通过资金管理可以提高资金安全性，从而有效减少企业资金被盗用、挪用或者冒用等风险，企业通过完善的资金管理制度，可以做好事前资金预算管理、事中资金使用管理、事后资金核算管理，并建立完善资金管理评价考核机制，可以规范和约束资金管理行为，做到资金动态监管，使资金流向更加清晰，资金管理更加高效。第二，企业通过资金管理能够清晰掌握自身财务状况，根据财务状况合理分配内部资源，实现资源的优化配置，为企业经营和决策提供有价值的数据支持。企业根据自身资金实际状况，对资金进行合理的分配，既要满足生产经营的需要，同时可以采用合适的投资方式促使资金实现增值。第三，资金管理是财务管理的重要组成部分，利用资金管理可以有效规范财务管理人员行为，优化财务管理流程，强调资金全过程管理，从审批、使用、核算、评价等方面严格控制资金管理活动，强化过程监督，制定管理规范，明确管理人员职责，确保资金核算数据真实且精准，从而促使企业财务管理更加规范、高效，有效提高企业的财务管理水平，促使企业向现代经营管理模式过渡，有利于优化企业的资金结构。第四，通过资金管理，可以降低资金使用过程中的风险，提高资金整体利用率，加快资金流转速度，从而减少资金管理成本，促使企业经营管理活动的有序开展。

二、企业资金管理的现状分析

（一）资金监管的力度不足

资金管理是一个动态循环的管理过程，涉及前期资金预算管理、使用过程中的监督管理、使用后的核算管理以及资金的评价管理几个方面[2]。对资金的监管需要做到全过程、全方位、全角度，对资金实施动态管理，结合企业实际情况进行调整和优化，从而确保企业资金安全、可控，保障生产经营活动的有序开展。目前，我国部分企业对资金运用的监管力度仍不足，一方面，监管过程不够全面，传统资金管理多注重事后核算管理，财务根据相关数据做好资金核算，出具核算报告，这种核算方式无法实现资金管理的价值。企业资金预算编制是结合实际生产经营状况和企业经营目标而制定的资金预算方案，通过合理的资金规划和预算，使资金保持在一个可控制的范围内，从而减少资金盲目投入或者超过预算等情况，有效规避经营风险。资金预算执行过程是确保资金控制得以实现的关键，部分企业在资金使用环节监管不严，导致资金使用比较松散，缺乏资金使用审核和监管机制，使资金未能按照预算合理使用，导致预算流于形式，增加资金使用过程中的风险，为企业的正常生产和经营埋下隐患。另一方面，部分企业缺乏对资金管理重要性的认知，相应的监管机制不完善，甚至有些企业直接由财务部门进行资金监管，监管机制缺失导致监管效果不理想，无法实现资金动态管理，对资金使用情况和具体流向把握不清晰，无法及时发现资金管理中存在的问题，事后会计核算数据缺乏真实性和精准性，导致财务报告失真，无法为企业经营管理提供有价值的数据信息，导致企业实际盈亏状况和报表不符，企业资金严重流失，损害企业的经济利益。例如，湖南某一上市企业出纳利用职务便利，偷盗印章违规使用作废发票，挪用公司资产高达三千多万元，给公司造成极大的经济损失，由于监管力度不足，五年后才发现违法行为，由此可见，强化资金使用过程监管极其重要。

（二）资金管理体系不健全

完善资金管理体系包括两方面内容：一是资金流转管理；二是资金存量管理。资金流转管理主要是对保障企业正常生产经营活动所需要的资金进行有效控制和管理的过程[3]；资金存量管理主要是对剩余资金进行有效利用和管理的过程。目前部分企业尤其是一些中小型企业，在资金筹集方面渠道相对较窄，当企业出现生产经营困难时，由于缺乏对各种资金筹集方式的比较和分析，而使其盲目选择筹集渠道，缺乏资金筹集计划，对资金的时间成本及其他方面的风险缺乏有效识别和控制，容易导致资金筹集风险增大，企业运转一旦失灵，无资金偿还能力，将会面临破产的境遇。对于一些加工贸易企业，由于大量货款未能及时收回，造成企业应收款项金额不断增加，资金被大量占用，资金周转不畅，使企业生产经营资金链条供应不足，影响企业的生产和经营效率，使企业经济效益快速下降。另外，企业经营者在资金投资管理方面过于盲目，缺乏科学的投资计划，对投资项目或者产品的预期收益过于乐观，没有对项目的可行性进行研究和调查，因此，常常发生投资失败的情况，给企业资金周转带来十分不利的影响。企业资金在使用过程中缺乏统一、规范的管理，资金支出比较随意，没有从长远的发展角度出发对资金进行分类和管理，这往往导致资金利用不合理，资金积压不能实现流转，使企业发展受到限制。

（三）会计核算的信息失真

会计核算属于事后资金管理范畴，会计核算的数据来源于各部门提供的信息数据，信息数据的真实性和精准性直接关系会计核算的准确性。目前，部分企业会计核算信息还存在失真的现象，一方面，由于企业对资金管理缺乏足够的认知，领导不重视资金管理工作，缺乏完善的资金管理制度作为约束和规范。企业各部门在提供资金数据信息时，会从自身利益角度出发，可能会提供不真实或者不准确的数据信息，财务部门根据各部门提供的信息进行财务核算，并出具财务报告，由于基础数据失真，导致财务核算数据不准确，因此，财务报告不能真实反映企业的实际生产经营状况，难以为决策者提供有价值的参考信息。另一方面，由于部分企业会计核算人员素质水平有限，加上传统会计核算多以手工为主，会计核算工作复杂而繁重，难免会出现数据录入错误或者失实等情况，也容易导致会计核算数据不真实。因此，企业需要强化核算数据的精准性，加强资金使用过程的监督和管控，确保资金使用合理、可查、可追溯，从源头控制数据信息，避免数据失真给企业经营带来不利影响。

三、加强和完善企业资金管理的策略与措施

（一）建立健全资金管理制度

资金管理制度是开展资金管理工作的重要依据，建立完善的资金管理制度可以推动资金管理工作的有序开展。资金管理制度应规范资金筹集、使用、审批、监管、核算、考核等内容，结合企业生产经营状况制定符合企业实际的资金管理制度[4]。首先，企业要加强资金预算管理。根据企业经营目标和各部门实际资金使用情况合理编制资金预算，对资金的使用进行全方位的管理和监督，企业各环节都涉及资金的预算和管理，因此，实现资金集中管理可以有效提高管理效率，同时加强企业内部沟通，促使各部门沟通顺畅，是实现资金监督管理的保障。在预算执行过程中，企业领导可以及时掌握各部门预算执行情况，对预算执行过程进行控制，及时发现预算执行中出现的问题，保持公开、透明的沟通机制，实现动态资金监管，根据发现的问题及时调整资金预算，使其始终与企业生产经营活动相统一，确保资金预算实施的效果。其次，企业要加强资金风险管理。企业对自身资金情况要有足够的了解，对常见的资金风险进行识别和分析，并规范资金管理流程，一方面，要强化资金审批管理，制定严格的资金审批流程，明确审批权限，避免发生未按照审批流程而私自使用资金的情况；另一方面，企业要强化资金网络安全管理，避免因加强信息化给企业资金带来信息网络风险，要对资金审批情况及时复核，保证相关单据的完整性和真实性。企业对资金投资和担保等活动要进行约束和控制，在保证企业资金安全的前提下，进行合理的投资活动，规避投资风险。企业内部要实行岗位分离制度，避免权力交叉引发资金监管困难，同时要严格按照规定使用印章和票据，并做好保管工作，防止丢失。

（二）摒弃陈旧的管理理念

资金管理是现代企业财务管理的重要内容，是一种先进的管理理念和管理模式，新观念和新理念势必对旧观念和旧理念产生一定的冲击，在强大的冲击下，企业管理者需要转变原来的管理理念，意识到资金管理在现代企业经营管理中的重要作用，以及资金管理在企业发展中的重要地位，适应新时代经济发展趋势，利用资金管理提高企业风险防范能力，提升市场竞争力，确保企业实现经营目标。首先，企业要明确资金管理内涵，树立正确的资金管理意识，提高企业员工对资金管理的认知，明确资金统一管理的价值，通过资金统一管理有效控制资金流动环节[5]，从而使资金管理更加高效；其次，企业要结合自身经营特点建立资金管理体系，明确资金管理的目的、范围，对自身组织结构进行调整和优化，建立符合资金管理的组织体系，明确划分各部门的职责范围，对岗位人员要做到职责明晰，规范资金审批、使用、核算等流程，并对各环节和流程进行动态监督，确保资金合理利用，资金流向没有发生偏移，通过资金监管及时了解资金使用状况，从而对资源进行优化和配置，实现资金利用率最大化，加速资金周转速度，形成良好的企业内部资金流转回路；最后，提升财务管理人员的专业素质。资金管理属于财务管理的内容，财务管理人员的素质影响资金管理的效果。因此，企业要提高财务管理人员的专业素质，通过培训增强财务人员资金管理意识，加强专业知识和专业技能储备，财务管理人员要严格遵守职业操守，选拔具备优良品德的财务管理人员减少违法违规行为的发生。

（三）加大资金监管力度

资金管理得到有效落实并发挥效用的关键在于资金监管，企业应该建立健全资金监管机制，建立资金内部审计部门。在人员建设上，可以从两个方面着手，一方面，从企业内部财务人员中选择素质过硬的人员纳入审计部门，内部人员的优势是对企业资金管理相对比较熟悉，对审计工作重点能够快速定位，工作效率较高。但内部人员由于受到各种因素的影响，在进行审计工作时往往缺乏一定的公正性，从而导致审计工作不够客观。另一方面，企业应该发挥外部审计机构的优势，与内部审计相结合，使审计工作更具有独立性和权威性，促使企业审计工作更加科学规范。在机制建设上，企业要严格落实资金监管机制，归纳和整合企业的资金风险，建立完善的资金风险预警机制，同时强化资金预算管理，将资金预算和风险预警有机结合，发挥风险预警的监控作用，对资金使用过程进行动态监管，及时发现资金使用中的风险，从而采取有效措施进行风险规避，减少资金风险给企业带来的不利影响。强化对企业资金账户的监管，对资金的具体流向进行跟踪和控制，对企业资金往来进行监管，对资金账目要做到定期核查，建立资金使用台账，对资金实行分类管理，并及时归纳分析资金使用情况，确保财务核算数据真实准确，每笔资金都账目清晰、流向可查，利用动态管理规范资金使用行为，确保资金使用安全，采用规范化资金监管机制，使监管更加透明，能够有效减少企业资金流失的情况，同时也能减少不合法的资金行为，使企业资金更加安全。企业应该构建科学的激励机制，对资金管理各流程和环节制定严格的标准，鼓励企业员工增强资金管理意识，约束员工资金管理行为，提高员工资金管理的主动性，发挥员工集体能动性，激发员工创造性，积极落实资金管理工作，有效推动企业资金管理工作有序开展，促使企业资金管理水平得到全面提升。

四、结语

资金是推动企业长远发展的动力，是企业开展生产经营活动的基础，资金贯穿于企业经营的各个方面，在企业发展中发挥着无可替代的重要作用。加强资金管理对于处在竞争激烈的市场环境中的企业至关重要，有助于确保企业资金安全，提高企业资金利用率，加快资金流转，发挥资金最大化价值，为企业创造更多利益，从而促使企业达成经营管理目标，在市场竞争中占据更多优势，实现企业高质量发展。