财务分析在企业经营决策中的应用探讨

段雨晴

（富奥汽车零部件股份有限公司，吉林 长春 130012）

财务分析作为履行财务职能的基础构成部分，是根据财务报表提供的参考数据，对企业的经济活动进行研究分析，充分了解企业实际运营管理情况，从而指导经营活动顺利开展，有效落实战略发展计划。但是，在实际工作中，存在财务管理体系不完善、财务分析无法满足管理需求等问题，这阻碍了经济活动的顺利开展。因此，企业需要借助财务分析优势，切实提升财务管控水平，结合经营管理目标、预算计划等，开展全面财务分析工作，做好企业各项经营决策分析，尽早洞察存在的风险问题，提出相应调整策略，实现改善财务状况、提升经营成果的发展目标。

一、财务分析的内容与方法

（一）财务分析的内容

财务分析需求方，也就是利益相关方，主要是由经营者、债权人、股东构成的，也包括了供应商、客户、地区等，他们希望通过财务分析结果获得有参考价值的信息。对于不同财务分析需求方来说，其对财务分析需求关注点不同，例如，债权人关注债权是否安全；股东关心投入的资本是否可以得到高回报；而经营者则关注实际的业绩。但企业财务分析的内容也具有一致性[1]，主要包括：企业长期发展趋势、盈利能力、营运水平、长期债务风险分析等。

（二）财务分析的方法

1.比较分析法

比较分析法，是指对报告期的实际指标与参照指标进行分析和比对，尽早洞察存在的差异、基本动因等，以此作为财务分析工作的关键。具体来看，比较分析法就是将相同财务指标的本期实际数与本期计划数进行对比和分析，检查计划执行完成情况；将本期实际数与基期实际数进行对比和分析，了解企业财务状况、企业经营的变动情况。

2.结构分析法

结构分析法，是指对企业财务报表各个项目进行比较，以某一关键项目为基础，将其余项目与之相比，分析各项目的比重是否合理。具体包括：资产负债表的结构分析，分析长短期资产负债结构，从提高资产运行效率、降低债务风险等角度出发，优化企业资产与负债结构；利润表的结构分析，计算利润及各项费用占销售收入的比例，了解企业盈利能力、生产经营状况；现金流量表结构分析，分析经营活动、筹资活动、投资活动现金净流量所占比重，预测企业未来现金流量，更好地判断企业经营业绩。

二、财务分析在企业经营决策中的应用价值

（一）帮助企业经营者改善生产经营决策

开展财务报表分析工作，是采用专业分析方式，将财务报表的数据转化为有决策价值的信息，将企业的现金流量、财务状况、经营成果体现出来，供企业经营决策者参考[2]。所以，财务报表分析能将评价功能、会计解释功能发挥出来，不仅是财务报告的延续，也是开展会计管理工作的关键，有助于管理者发现企业经营中存在的问题，不断改进和完善生产经营决策方式。

（二）为编制长期发展计划提供科学、可靠的依据

做好财务分析工作，需要整理大量资料与文件，从企业的生产活动、资产负债、收入支出、预算管理等方面进行分析。企业要采用定期或是不定期的方式，对各项资产、负债情况，以及预算执行实际情况进行调查，在数据收集和准备后，财务人员要从财务角度入手，利用财务分析方法，做好资料与文件数据的整理分析工作，并获得财务结论，为企业规划长期发展提供支撑。

（三）促进企业战略目标的优化和调整

在开展财务分析工作时，需要评价企业的实际财务状况，结合企业未来发展目标，运用财务分析结果，为企业的后续发展指明方向。财务分析是将大量的数据信息，提炼整合转变为具有参考价值的信息[3]。企业经营决策者要结合财务分析结果，做好生产经营活动的全面监督、控制工作，实现增收节支，达到良好的资产使用效果，创造更高的资金使用效益，在确保生产活动合理、合规运行的同时，对战略目标进行优化调整。

（四）改进与完善财务管理机制

企业进行财务分析，可以洞察财务管理中存在的问题，加强业财融合。例如，通过废品率指标分析，加强对采购活动、产品质量检查的全面考量；通过对产品成本分析，及时发现并纠正原材料、低值易耗品类别划分不清晰等现象；通过定期计算资产周转率，及时发现呆滞资产，进而有效盘活资产或清理无效资产；对投资项目进行经济效益分析，测算内部收益率，更好地规避投资风险。企业需要提出完善的管控策略，落实财务管理工作，不断优化内控体系，避免日常管理存在漏洞，促进财务活动与业务活动顺利开展，实现企业资产保值增值的发展目标。

三、财务分析在企业经营决策中面临的问题

（一）财务分析管理体系不完善

目前，多数企业仍存在财务管理制度不完善的情况，没有落实财务分析管控制度[4]。大部分财务人员仅是定期编制财务报表、决算报表，而忽视了财务分析报告的重要性，这种财务管理方式无法直观地将财务活动及企业实际经营中的问题体现出来。企业缺乏完善的财务分析管理机制，会导致决策者不了解真实的生产状况与财务状况。

（二）财务分析缺乏对业务数据的综合运用

部分财务人员在实际财务分析阶段，对业务数据的了解不够深入，没有综合利用业务数据，多数情况下编制的财务分析报告，仅局限于利用财务部门的数据。一些企业在财务分析过程中，存在脱离长期发展目标的现象，财务人员没有对宏观经济环境变化进行分析，仅仅是从企业当前经营现状进行说明，或是判断已经产生的经营业务，导致财务分析报告质量不高。而财务数据分析对于各企业来说，都是十分重要的管理方法，直接关系企业获得信息数据的能力，也是紧跟信息社会发展脚步，整合业务数据的关键[5]。若编制的财务分析报告中未能合理地利用业务数据，会导致报告缺乏可参考性与科学性，财务分析实际作用无法体现出来，也无法为企业经营决策提供有价值的信息。

（三）财务报表分析数据具有滞后性

企业在开展财务报表分析工作过程中，一些财务人员对企业运营管理状况了解不足，获取资料是企业以往留存的资料、上一年度年报的参考数据，数据具有滞后性，无法保证财务报表分析的时效性。同时，市场环境的不断变化，使企业原有财务报表制度很可能无法满足新时期发展需求，导致部分财务数据失去实际意义，或是企业没有建设完善的业财融合平台，影响数据的共享与传输速度，进而使得财务报表分析数据存在滞后性。

四、财务分析在企业经营决策中的应用建议

（一）完善财务管理体系，搭建财务分析平台

企业对各项生产经营活动进行监督与管控，应当将及时、准确的财务分析作为核心内容。企业应结合所处行业的实际运营特点，建立完善的财务管控体系，并对财务分析工作进行规范化管理。现阶段，虽然部分企业已建立了自身财务管理体系，但相对缺乏现代企业财务管理内涵。基于此，企业需要进一步优化财务管理机制，建设完善的财务分析平台，在履行财务管理基本职能的同时，做好事前财务风险预估、事中财务控制、事后财务监督与分析[6]。财务人员也需要对生产业务流程有充分的了解，进一步扩展所涉业务领域，了解企业所处行业的发展趋势，真正地从核算型财务人员转变为管理型财务人员，以财务分析为基础，加强对日常业务活动、资金流动的把控力度，为企业创造更高的经济价值。例如，企业在开展财务内控工作中，以成本控制作为基础内容，财务人员需深入工厂学习掌握产品成本构成，并从量、价格等因素展开分析，提出科学化、系统化的策略，有效划分内部成本信息，制定完善的成本精细化管理方案，做好财务管控工作，为企业生产经营管理提供财务支撑。

（二）成立财务分析团队，提高财务人员的专业素质

企业为了在竞争环境中长期稳定发展，需要建立完善的财务管理体系，不断提升财务管控水平、财务风险应对能力，运用财务管理机制为企业经营决策提供支持。同时，企业还应建立高水平财务分析专家组，组建高素质财务分析人才队伍，提高财务分析质量，以真实、有效的数据来源为核心，编制完善的分析制度，更好地应对企业经营中的风险，促进企业良好发展。若企业财务人员专业素养不高、责任心不强，则无法保证财务分析工作有效进行，因此，企业培养财务人员的专业素养十分重要。企业应当关注以下几个方面，首先，在安排财务人员时，应尽可能选择专业水平高、拥有一定管理经验的财务人员，尤其在人才选择阶段，就要对其专业性、胜任能力提出要求；其次，企业需要定期开展财务岗位人员的培训工作，引入现代化的培训手段，提升其专业水平、职业道德素养；最后，做好全面的财务分析人员考核工作，激发其主观能动性，为企业创造更多价值。

（三）实现业财融合，做好全面财务数据分析工作

为完善现代化的财务管理体系，达成企业的财务管控目标，企业还需要将业务活动与财务活动深度融合，促进财务管理基本职能升级，优化财务管理模式。在深化财务管理基本职能的基础上，努力做好财务指标、非财务指标的管控工作，实现财务管控与决策支持的有效结合。以建设财务分析数据库为例，财务部门及业务部门需要将成本管理信息等关键数据传输到数据库中，以建设数据库平台为基础，促进各部门员工的沟通合作，显著提升综合凝聚力，以获取准确全面的决策数据，为多项经营活动提供相应的指导与参考。财务人员要更加关注实际的业务管理效果、价值管理效果等，深入业务领域，全面开展财务数据分析工作，起到保障资源合理分配、决策计划编制、风险防范的核心作用，加快实现企业业财融合平台一体化的模式。

（四）及时收集财务信息，避免财务数据滞后

企业要进一步梳理财务报表信息的收集流程，并做好及时的财务数据管理工作。对于滞后的财务信息要及时淘汰，减轻财务报表分析人员的工作压力，有效提升信息质量。财务人员应针对不同的财务报表分析目的，收集相应的财务信息资料，结合企业经营最新状况，掌握所需信息的数量与种类，并依据报表分析的核心要求，及时做好资料信息的分类处理工作[7]。例如，对于企业经营项目资金管理来说，财务人员需要实时关注社会信用相关信息，虽然这些信息表面上与财务分析没有直接的关系，但实际上能将企业的真实经营状况及时、有效地反馈出来。基于此，财务人员应当关注这部分信息资料收集，并保证信息资料收集的时效性，进而开展合理、科学的财务报表分析工作。

（五）提高财务分析质量

财务人员在进行财务分析的过程中，需要以长期战略发展计划为方向，采用合理的财务分析方法，做好文件资料的整理分析工作，并从全方位、多维度的层面进行数据信息描述，可以采用文字、数字、图表结合的方式，将数据信息清楚地表达出来，进而获得财务结论。对于财务分析工作来说，应当建设财务决策、财务内控、财务分析管理体系，促进动态化监督管理工作顺利进行，提升综合财务运行效率[8]。企业在开展财务预测、做出财务决策的活动过程中，需要以财务及业务数据为基础，分析资金池运行、资产运行效率、盈利能力、偿债能力等，做好空间维度、时间维度的评估工作。在此基础上，对财务决策目标进行合理的划分，遵守财务控制标准，提升各项制度的完整性。

五、结语

企业开展财务分析工作，一方面，有助于企业总结过去的经营活动，及时发现并解决经营管理中存在的问题；另一方面，有利于企业开展财务预测、决策工作，在企业经营管理中发挥承上启下的关键作用。在经济全球化发展背景下，企业要想长期、稳定地发展，就要重视财务分析工作在企业经营决策中的运用，从而避免决策失误带来的经济损失。同时，开展客观、全面的财务分析工作，能够为经营管理者提供有价值的信息，为企业指明未来的发展方向，提升企业的核心竞争力。因此，财务管理体系要发挥出财务分析的关键作用，有效整合分析财务业务数据信息，为企业的长期、稳定发展奠定坚实的基础。