业财融合视角下企业全面预算管理的优化策略探讨——以A汽车公司为例

刘 莹

（长春市宏宇汽车零部件有限公司，吉林 长春 130033）

一、前言

在全球经济下行压力的影响下，我国传统汽车市场发展态势不容乐观，特别是不断发展的新能源和互联网行业更加剧了我国汽车市场面临的挑战和竞争。A汽车公司多年前开始实施全面预算管理，取得了一定的成绩，随着企业经营规模的不断扩大、会计准则的更新，在该企业全面预算管理中存在的缺陷逐渐显现出来。因此，将业财融合融入企业全面预算管理体系中不仅能够为企业创造更多的价值，更有助于实现企业管理的长期目标。

二、相关概念解析

（一）业财融合

业财融合是指在企业资源有限的条件下，财务人员在掌握财务目标的同时，了解企业的运作状况，可以帮助企业实现有效的资源配置。财务部门在对业务实施掌控的同时，也要向业务部门提供服务。企业实施业财融合能够高效地实现数据共享，在企业战略发展目标为核心的指引下，将管理会计的工具、现代信息技术手段应用到业务活动管理中，使企业的业务部门和财务部门实现协同、统一的合作，高度统一、有机融合企业的财务信息、物资管理及业务信息。实施业财融合，要求企业必须搭建一套完善的现代信息集成系统，能够同步协调并组织企业的各项经营活动，使企业的战略决策能力、人力资源管理能力以及流程管理能力得到全面提升。

（二）全面预算管理

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理作为现代企业管理中的一种重要管理模式直接对企业的所有经济行为进行管控，是各企业进行管理控制的核心，是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理。

三、业财融合视角下A汽车公司全面预算管理中存在的问题

（一）A汽车公司基本情况介绍

A汽车公司是为多家公司生产配套汽车工业产品的专业厂商，生产制造各种不同车型配套冲压产品，并以中小零部件、拉伸件和冲压件为主，目前A汽车公司主要经营范围是汽车零部件加工制造及销售、机械制造、钢材销售、厂房出租、普通货运、普通货物仓储服务。

（二）业财融合视角下A汽车公司全面预算管理中存在的问题

作为A汽车公司现代管理中的一项重要手段，全面预算管理直接关系该公司的战略发展规划、持续发展以及良性运转。A公司自成立以来，企业的管理者一直在积极改善企业的内部管理流程，但是，由于该公司全面预算管理实施时间相对较短，在实践中还缺少一定的经验，导致该公司在全面预算管理实施的过程中还存在诸多不足。

1.全面预算管理组织问题

在业财融合的大背景下，全面预算管理体系的顺利运行依赖于全面预算管理组织结构的科学性与完整性。在实施全面预算管理的过程中，A公司的各项职能部门层层分解了财务预算目标，并落实到各职能部门，最后再细化到企业的每一个运营环节和不同的岗位。同时，对开展全面预算管理的状况进行监管，最终在企业内部形成全面的财务预算执行责任体系。然而，通过对A汽车公司全面预算管理实施的结果发现：公司在管控结构上存在的问题较为明显。例如，A汽车公司与下属子公司均设立了预算管理委员会、预算管理办公室，公司的资产财务部预算科代理平时的财务事项，财务总监充当资产财务部的上级领导，总经理担任预算管理委员会的主席。在管理方式上，该公司采取的是部门分管的方式，每个部门都设立了专门的上层管理人主要负责管理，对于管理中存在的问题采取逐级上报的形式，但是，各部门并没有设立完善的监督体系，也没有专门的、具体的负责人。这种层层管理和监督的预算结构在一定程度上能够促进企业预算管理的快速执行，但对于那些没有完成的执行计划并未提出更加严格、更多的要求，使得全面预算管理缺乏公正性和公平性。而对于上报过程中出现的徇私与差错问题，以及上下级之间存在的矛盾等问题严重阻碍了全面预算的顺利执行，由此可见，组织结构中的监督管理不可或缺。

2.全面预算管理流程问题

在业财融合下全面预算管理的流程必须包含以下几个关键环节：预算目标的拟定、预算编制、预算的审批、预算的分解与落实、预算执行、预算的控制、对预算的调整、预算核算、预算报告与预算分析。A汽车公司在全面预算管理的各个环节中均有涉及，但是，在实际运作中一些问题依然存在。例如，A汽车公司在预算执行环节中存在不彻底、不到位的现象，在环节中存在的纰漏也较为突出。A汽车公司的全面预算管理应结合企业的实际状况构建长期、科学、完整的管理和流程体系，并按照正确的流程实施。在执行预算目标的过程中，A汽车公司科学地分析出现的问题，并及时做出了调整，但是，完善预算的过程并非一朝一夕，而是需要经历一个循序渐进的过程，并且需要时间的积淀和经验的积累。

3.全面预算编制与执行问题

（1）缺乏科学的全面预算编制

作为预算管理中的重要组成部分，A汽车公司缺乏科学的预算编制，预算编制的方法不完善。目前，很多汽车制造企业在预算编制中所采取的技术方法较为单一，并未完全涵盖企业整个业务流程，未完全顾及业务流程中各种不稳定因素带来的风险，这对企业预算编制的最终效果产生了不利影响。例如，对A汽车公司近年来实际数据和预算数据进行比较后发现，实际数据和预算数据之间存在明显的差异，导致预算数据明显失真。产生这样的结果主要是由于该公司的预算编制明显脱离了公司的实际经营状况，单一的预算编制方法以及不顺畅的预算编制流程，最终导致预算的事前控制效用丧失。

（2）预算执行管理机制不健全

预算目标实现的基本前提和基础是严格的预算执行与监督机制，这也是实现企业战略目标的基本保障。然而，就目前对A汽车公司预算管理体系的研究不难看出，由于缺乏科学的预算编制、严格的预算执行，最终导致该公司预算编制在预算管理体系中占据主导地位。在预算执行的过程中，经常出现管理失控的问题，解决这种问题需要公司的执行管理机构实行强有力的改善措施。由于缺乏科学而完善的预算管理机制，在价值预算管理的执行力度不够，A汽车公司有时出现由于营业成本的增加造成营业利润减少、偏离原有的预算控制范围等问题。特别是对后期出现的在预算中的一些偏差并未及时向上级部门做出汇报，一再的放松造成偏差的数额较大，影响了全面预算管理体系的优化。站在业财融合的角度来判断，出现这一问题主要是该汽车公司在全面预算管理中暴露出来的涉及范围最广、影响最直接的问题。

4.全面预算考核与评价问题

企业有效实施全面预算管理能够帮助企业科学地制定预算目标，层层分解制定好的预算目标，结合不同职能上报的数据为每一个职能部门制定出适合该部门的预算执行目标，最后再综合地考核与评价全面预算的执行情况。A汽车公司目前各职能部门并未明确各自的分工及职责，工作效率大大降低，更没有将责任落实到每一个人，出现问题后就互相推诿，无法第一时间找到这些问题的主要责任人。由于缺乏科学而准确的全面预算考核与评价，使得该公司的预算管理流于形式，预算执行缺乏力度，长此以往，公司长远的规划必然会付诸东流。对全面预算管理的执行过程进行考核与评价，能够使企业的每一名员工从思想上真正认识到全面预算管理在企业管理中的重要性。例如，A汽车公司目前的预算考核与评价标准并没有将发展规划、发展目标等融合在预算指标的制定中。因此，预算指标在设计的过程中缺乏科学性，并未真正地反映每个职能部门的职责；再如，A汽车公司并未制定出严格的业绩考评与奖惩机制，并未让企业的价值与员工的自身利益相融合。

三、业财融合视角下A汽车公司全面预算管理的优化策略

（一）实现对全面预算管理组织的优化

在企业的业务活动和财务活动全过程中受业财融合影响深远，业务活动和财务活动之间存在一定的重叠，但又具备一定的独立性，关键环节就在于业务和财务的有机融合。要想在激烈的市场竞争中获得优势地位，实现高质量发展目标，A汽车公司就必须确保各项管理制度的持续性与完整性，确保各业务部门之间规范有条不紊、科学地完成各项工作，稳定而完善的全面预算管理结构是确保业财融合的基础。因此，A汽车公司应构建全面、完整、科学的全面预算管理结构体系，进一步确定预算管理标准，结合不同职能部门的管理职责采用不同的方式进行分别管理，实现整个系统分工的明确性与科学性。

（二）实现对全面预算管理流程的优化

1.正确认识业财融合背景下全面预算管理的新理念

作为实现企业战略目标的重要管理工具，全面预算管理的目标从本质上看是企业战略目标的细化。因此，上至企业的管理层、下至企业的普通员工必须正确认识到业财融合大环境下企业实施全面预算管理的重要性，树立正确的全面预算管理理念。例如，A汽车公司的领导层应高度重视全面预算管理工作，加大对全面预算管理工作的支持力度，在企业内部加强培训与宣传，使每一名员工真正地认识到业财融合与全面参与预算工作的重要性，实现全要素综合管控。

2.加大对相关人员的培训力度

A汽车公司应针对当前的业务模块加大对相关人员的培训力度，提高员工的整体素质和水平，要求员工不仅要具备相应的专业知识，还应该理论联系实际将理论知识落到实处。作为全面预算管理工作的深度参与者、业财融合的直接参与者，A汽车公司各部门预算管理人员与负责人、财务部门的预算人员等应积极参与到公司组织的培训中，以积极认真的态度对待培训，而公司也不应对这些人员的岗位轻易进行调整，为全面预算管理工作的延续性、业财融合的进一步深入与发展创造稳定的条件。

（三）业财融合背景下全面预算编制与执行的优化

1.结合公司的战略发展，优化预算编制方法

A汽车公司应结合自身生产规模、经营范围采取适当的预算编制方法，对报表内容进行智能分析，以便及时发现资金和成本风险。根据企业前期的预算执行结果，有针对性地调整后期的预算，通过定期预算与滚动预算相结合的方式下，促进全方位预算管理，保证预算的相对稳定性。

2.充分利用现代信息手段，构建全面预算管理系统

A汽车公司自实施全面预算管理以来都在对企业内部的优质资源进行整合，随着该公司资产规模和业务体量的爆发式增长，充分利用现代信息技术和手段，建立“业财一体化”互联互动共享的大数据平台，充分发挥全面预算平台的功能作用，保证所落实的预算管理具有较强的覆盖性。为企业能够更好地面对复杂多变的市场环境，提高企业核心竞争力奠定基础。

3.加强对预算的监督管理，改善在预算执行中的问题

A汽车公司应在预算的限制加大管理力度，使企业的每一名员工都能熟悉并掌握预算执行的方法和手段，使各职能部门的管理能力、经营能力得到充分发挥。另外，实施全面预算管理期间对具体的监管机制进行完善，构建细致化、现代化的考核体系，实现企业内部预算监督体系的完善，以制度为抓手监督并管理预算的执行情况，为全面提升预算的执行效率奠定基础。

（四）业财融合背景下全面预算考核和与评价的优化

A汽车公司应结合业财融合的大环境，进一步优化全面预算考核与评价机制。良好的预算管理能够确保A汽车公司预算管理目标与战略发展目标的实现，同时还要求全体员工认同这一目标。因此，A汽车公司应充分发挥头脑风暴的作用，集思广益，让员工从自身的工作岗位找出不足、提出完善的建议，并以此为基础，制定出切合实际的预算管理目标。战略发展目标是企业未来发展的导向，而短期目标的实现主要是为了激励员工在自己的岗位上积极创新、认真工作，进一步明确员工的工作方向和动力。从预算的战略思想、类型划分、覆盖范围、管理成效多方面进行有效评估，并以此为依据制定激励政策，动员全员参与，为实现公司最大价值化创造条件。

四、结语

综上所述，作为一种科学、有效的管理模式，全面预算管理的实施对企业的健康、持续发展有着极其重要的意义。业财融合管理模式在全面预算管理中的应用对全面预算管理的流程起到了积极的促进作用，使全面预算管理工作的效率得到提升，推动了全面预算管理的改革和创新和企业战略发展目标的实现。