浅析企业预算控制中存在的问题及对策

樊光明

(晶海洋半导体材料(东海)有限公司，江苏 连云港 222300)

0 引言

经济全球化进程的加快，为我国企业带来了良好的发展契机，但同时也使得企业间的竞争更加激烈。要使企业在竞争中处于有利地位，更好地创造社会和经济效益，加强现代企业管理和控制，使企业资源得到合理使用，从而为企业的战略目标和方针计划的实现提供保障变得尤为重要。我国企业越来越意识到，做好企业预算控制是企业保持可持续竞争优势的行之有效的手段之一，但是还存在诸多问题制约了预算控制的实施，只有这些问题得到改进和完善，预算控制的管理效果才能达到最佳。

1 企业预算控制概述

1.1 企业预算控制的定义

预算控制是企业实施预算管理的一个不可或缺的环节，它依据预算编制，预算执行过程中，对企业各项生产经营活动进行合理的管理和控制。预算执行后，将预算方案和实际执行情况进行比较，对预算差异进行归因分析，并要求责任部门提出解决方案并逐期跟进落实情况。预算控制根据预算方案设计和实际执行情况，计算提供预算执行和经营指标达成情况的考核依据。根据预算控制发生的阶段，可将预算控制分为事前控制、事中控制和事后控制。根据预算控制内容，可将预算控制分为预算编制标准控制、预算编制控制、预算审批控制和预算实施控制。根据预算控制的工作方法，可将预算控制分为预算分解控制、预算实施监督控制和预算差异分析控制。

1.2 企业预算控制的意义

1.2.1 保障战略目标的实现

企业预算控制工作使得预算管理工作细节得到强化，也对企业经营管理各项业务进行了整合和统一，保证了各项工作和企业发展目标一致以满足公司经营管理需求。清晰的战略目标对企业实施全面预算控制提供了明确的依据，而切实可行的预算控制措施又增加了企业经营规划的可行性，充分保障了企业战略目标的实现。

1.2.2 有利于优化资源配置

企业的目的是最大化利用有限的所有者投入去获取较多的股东收益，增加股东财富，实现经济价值和企业社会价值。企业资源的优化配置就是对企业有限的资源进行合理规划使用，以提高其创造价值的效率，包含对人力、物力、财力、组织资源和信息资源的优化配置。企业资源优化配置能够优化劳动组织、改善企业经营管理和达到节能增效的目的，能够带来生产和经济效益的大幅提高[1]。具体工作中落实预算控制，要在保证公司正常运转的情况下进行，对资金的合理调配是其中一项工作。企业预算控制工作满足了企业适应市场发展的需求，并通过相应的管理机制来整理企业发展需要的内外部资源，以获取企业发展的长足动力。

1.2.3 提升企业抗风险能力

企业抵抗风险的能力是指企业通过一定的风险控制模型预计企业将遭受，或企业已经实际面临的产品技术、市场营销、经营管理和资本运作等方面的问题时，能够迅速找到应对方案，圆满化解风险，避免企业遭受损失。企业预算控制的实施，是在企业战略规划的总体目标下展开的，同时又会根据企业实时面临的情况进行权变调整，以确保预算控制能够满足企业的发展需要，如此就保证了企业能够第一时间察觉即将遇到的风险，以便及时调整经营管理。企业预算控制的实施为企业获取了可持续的竞争力，保持了行业的市场地位，为企业健康发展提供了保障。

2 企业预算控制中常见的问题

2.1 企业战略规划模糊

企业战略规划往往为了追求短期利益而存在短视化现象，对企业能否取得可持续发展造成深远影响。短视化的企业战略规划下的企业经营管理行为，也缺乏长期有效的指导，导致其不能准确定位行业和产业的市场地位。短视化和模糊的企业战略规划，不利于企业资源整合，也大大消弱了企业的市场竞争力。企业预算控制是对企业战略规划的具体化，是企业战略规划实现的保障，企业战略预算将战略和预算紧密地结合起来。不合理的企业战略规划，使预算控制的合理性和科学性在预算控制过程中不能得到充分的考虑，以至预算控制的功能受到限制。科学合理的预算编制标准高度依赖于清晰的战略规划目标，模糊的战略规划也阻碍了预算编制工作的展开。

2.2 预算组织体系不合理

财务部门在企业预算控制系统中扮演者重要角色，企业实施预算控制的工作虽然都会成立预算管理工作组或办公室，但是预算控制工作组或办公室只能发挥临时作用。另外，还缺乏专业的预算管理人员，在预算方案的整体可行性上缺乏专业研究，缺乏有效的指导，也不能有效开展相关的协调工作[2]。虽然我国企业都采取了现代化企业治理结构，但是在实际执行中监管部门形同虚设，力量薄弱，预算编制后执行过程中也缺少相关部门的有力监督，导致预算执行不能完全达到预期效果。

2.3 预算管理意识薄弱

企业在进行全面预算管理的过程中，首先要做的是提高管理意识。但当前部分企业没有充分认识到预算控制对企业经营管理发挥的作用和意义。推行预算控制管理不能仅仅局限于对财务指标的控制，要将其作为企业经营管理的有效工具和促进企业战略规划实现的有利保障。即使重视预算控制的企业，在职责划分上往往认为财务部应该负责全部工作，自己部门和预算工作不相关，缺乏主人翁意识，意识的薄弱限制了预算控制对经营管理助推作用的发挥。

2.4 管理团队综合素养不高

企业预算控制工作大多由财务部门人员完成，一方面体现了对预算控制的不重视，另一方面体现了企业缺乏相应的专业人才。保障预算及控制管理工作的效率和质量，对预算管理团队专业知识要求较严，同时对工作人员的沟通协调能力要求也较高。大部分企业由于缺乏对预算控制管理人员的管控要求和相关规定，使得预算管理人员不能完全具备预算控制管理工作所需要的专业知识和综合素养，导致不能制定合理的预算奖惩制度，使全面预算控制的实施受阻，进而影响企业保持竞争优势和经营管理水平的提升[3]。

3 做好企业预算控制的对策建议

3.1 明确企业战略规划和目标

企业现代化治理离不开预算控制，预算控制是企业可持续发展的重要支撑。以企业战略作为发展的指导方向，将其作为预算控制的的重要保障，并将该理念进行充分宣贯，引起企业员工的一致认识。企业战略目标能否得到及时和合理的落实，取决于企业预算控制和战略发展规划的契合程度，企业发展战略规划和目标也为预算控制的制定提供了指导方向和制定基础。企业在制定全面预算时，应该充分考虑每个阶段企业拥有的资源情况，进行充分的市场调研和预测，对企业组织资源进行合理调配，在此基础上建立完善的、能够兼顾企业近期和远期发展目标的企业发展战略，以此保证预算控制的连贯性和合理性。除了将企业预算控制和发展战略规划进行紧密衔接配合以外，还要采用权变的管理思想，时刻注意到市场和外在环境的变化，并据此调整企业预算相关设置。

预算工作重要的一步是细化和分解预算控制目标，细化和分解预算控制目标的过程中，要借助预算控制工具将企业的发展规划进行分解和设定阶段性目标，明确各岗位责任制，将具体目标落实到各个工作岗位和环节，以保证预算控制工作的实施效率和效果。

3.2 健全预算控制组织体系

预算管控能否得到有效的实施依赖于完善的预算控制组织系统，高效的预算控制体系能够促进企业做好经营管理，保障企业经营目标的实现。预算控制体系应该以企业战略规划为依据、以产品或服务市场为导向、以优化各项资源配置为主线，并将各项经营管理活动列入管控范围，以提高预算管控的效率。

健全完善的预算控制体系应该包括预算控制管理组织和预算控制执行组织。预算控制管理组织负责预算编制的制定、预算审批、预算沟通、预算执行、预算考核和分析等职责，一般由公司董事会或预算管理委员会担任。预算控制执行组织是贯彻和执行预算的机构，一般由管理层负责，预算执行层主要负责本单位预算的具体编制及预算执行、分析、控制，通常包括由单位的主要负责人和预算分析人员构成。

3.3 提高预算控制管理的意识

受传统观念影响，很多人认为预算工作是对未来一段时间的收入支出和成本费用的计划，弱化了执行分析和结果考核以及激励约束措施。一般认为主要工作由财务人员完成，其他部门及人员积极提供辅助性工作，这种意识是不正确的。预算管控是现代化企业管理的一种手段和方式，影响企业资源优化配置，对企业战略的实现提供了有力保证。

预算控制管理对战略目标进行量化和细化，是企业战略规划的出发点；预算管理利用企业价值管理的手段，优化资源配置，促进企业内部组织人力、物力、财力整合，也保证了预算执行评价的系统性。编制预算时，要充分了解企业的内部结构和特点，有效协调企业各责任中心的利益，才能保证企业价值最大化[4]。

3.4 提升预算控制专业能力与综合素养

企业预算控制的实施依赖于企业内各机构的通力配合协作，更需要预算人员具有预算管理的专业知识和综合素养。企业全面预算管理是企业实现发展战略规划的重要保障，涉及生产经营、市场营销和财务管理等各方面的知识。全面预算管理和控制高度依赖信息化技术手段，通过信息化软件和工具对财务市场的历史和实际数据进行纵横比较分析和研判，通过高效缜密的数据处理助推预算控制的实现，因此以上技能的获得有利于预算控制的实施[5]。一方面定期开展预算控制人员培训工作，并以考核、考察的模式检验培训效果，以提高预算人员的专业知识；另一方面还要制定合理的激励约束措施，形成良好的工作氛围，为预算管理带来积极影响，以提高预算管理工作效率和质量。

4 结语

实施全面的预算管控工作是现代化企业管理一项重要手段。以量化的形式明确了企业的战略规划和发展目标，提升了企业的经管水平，提高了企业的盈利能力，助推了社会经济的健康发展。企业在实施预算控制的过程中，要提高全员预算管控意识，建立合理的预算控制组织，提高预算团队综合素养，通过实施科学的预算控制工作，促进企业的可持续发展。