基于结算中心构建集团企业费用管控体系

胡淑贞 浙江省丽水市莲都区城乡建设投资有限公司

一、集团企业费用管控概述

集团企业的成员单位分布范围广泛、组织形式多样，不仅有常见的各职能部门，还包含分公司、全资子公司、控股子公司及参股公司等多种分公司形式[1]。集团内部各子公司都是独立存在的核算主体，其分别设置职能部门与财务机构，并根据实际经营情况完成费用报销和资金支付。这也使得集团企业内部存在多个现金库存地，对集团企业财务管理、费用管控等工作提出了较高要求。

集团企业费用管控是集团企业的一种财务管理模式，指集团总部根据经营情况完成集团财务系统审计优化和监督管理信息系统的构建。通过推动信息化、数字化平台在集团企业各分公司财务系统中的应用，建设包括费用管控目标与原则、预算与执行、控制与分析等在内的全流程费用管控体系，聚集集团企业批量的财务业务，实现移动办公平台全覆盖，并推动落实精细化管理模式，严格执行费用管理、支付、控制与考核等责任机制，树立全员费用节流意识，增强集团企业费用报销及时性，推动集团企业财务管理目标朝着标准化、流程化方向发展，切实提高集团企业财务管理效率和抗风险能力，有效控制集团企业各分公司的资金成本，提高其经济流动性，推动其稳健发展。

二、集团企业费用管控的重要性

集团企业开展费用管控，能够加强集团企业内部资金管理，充分发挥资金规模效应，提高资金使用效率。这主要是由于在集团企业发展过程中，受不同地域政策、经济社会发展状况、目标市场群体和管理人员专业能力等多样化因素的影响，极易出现管理体系难落实、费用管理不统一、预算管理滞后等现象，导致不同分公司的盈利能力与发展潜力存在一定差异[2]。尤其是各企业之间的关联程度相对薄弱，又存在复杂的债权债务关系、多头开户和资金分布过于分散等情况，导致集团企业的资金管理较为混乱，甚至出现企业资金紧张与存款闲置等不平衡发展局面。这样不仅无法有效提高集团企业的资金流动性，影响其综合效益的提升，还会导致有资金需求的分公司只有通过支付较高的融资费用寻求资金融通支持，进而增加企业经营成本。因此，实现集团企业费用管控，能够保证各分公司资金在集团企业内部实现平衡，推动集团企业的效益最大化。

基于结算中心的费用管控体系能够明确集团企业各分公司之间的结算关系，通过统筹集团企业所有资金业务环节编制资金预算体系，加强各分公司资金管控与收支协调，保证各分公司之间的交易市场化，能够发挥预算对集团企业资金的集中管控作用，有效保护各分公司的经济利益。

同时，资金结算中心可以做到对集团企业资金的全程监控，不仅能够及时把握各分公司的资金动向，快速处理资金异常情况，防范集团企业资金风险，还能实现对集团企业自有资金及信用贷款资金的集中管理，实现将部分企业闲置资金通过吸收存款的方式集中，并减少集团企业内部审批环节和闲置资金，使其他分公司可利用较为简洁的手续快速获得内部借款支持，促进各分公司结余资金在集团企业内部的循环利用，降低因分公司外借而产生的融资费用，获取存贷利差的收入并促进资金高效利用，实现集团企业资金有效、均衡的流动，保障集团企业稳健发展[3]。

三、基于结算中心构建集团企业费用管控策略

（一）构建完善的集团企业费用管控体系

集团企业费用管控体系包括费用预算管控和费用执行管控两部分，其中费用执行管控又包括费用开支申请、费用报销管理及审批管理三大模块。

一方面，费用预算管控是指集团企业采用费用预算管理系统，将月度费用与年度费用相结合的一种预算管理模式，同时严格落实负责人制度与责任问责机制，实现对集团企业财务信息的全面监控与管理[4]。

另一方面，费用开支申请是指集团旗下企业为满足自身需求而在费用预算统筹目标下申请费用开支，既能避免集团企业原有预留资金被挪用，又能防止重复申请等问题。费用报销管理分为事前费用开支申请和事后费用报销两部分，即企业负责人基于经营发展实际，结合预算额度完成费用申请，再根据费用款项单支出费用，最后在交易活动完成之后凭借相关单据核销，提高报销效率。审批管理主要是针对费用申请单、借款单和报销单等内容，利用移动设备或登录OA门户审批单据，提高申请、审批工作效率，增强工作规范性。

在集团企业经营发展过程中，基于结算中心构建完善的集团企业费用管控体系，需要明确集团企业费用管控原则，只有保证预算的合理性、流程的规范性、报销的高效性及考核的精细化，才能切实保证集团企业费用管控体系的有效落实与高效推进，提升集团企业费用管控的专业性与统一性。合理性是指集团企业要在费用管控过程中强调资源的合理配置；规范性是指所有企业都需要遵循各环节工作规范，避免产生随意性的问题；高效性是指通过利用先进的信息技术与优化的管理体系实现费用管控各项工作的高效开展，避免浪费时间成本；精细化是指集团企业将企业财务预算精细到每一环节，同时采用统一的费用考核标准，逐步完善集团企业的预算、报账、结算、入账和分析等管理体系[5]。

集团企业要结合经营实际构建科学合理的体系架构，通过对接集团企业前台业务和财务后台业务，实现对费用支出的精细管理与控制，保证费用管控体系的高效运转，推动企业各项业务的有序开展。前台业务主要是面向集团企业所有在职人员的申请、报销等工作支出费用以及管理人员项目审批申请与部门报销等内容；财务后台业务主要是处理财务内部各项费用的审核凭证。

因此，针对集团企业旗下公司分布广泛的特点，由集团总部与各分公司抽调财务部门管理人员组成结算中心，并构建科学合理的费用管理体系，实行集中费用管控与资金支付机制，同时取消各分公司现金库存，不仅能够降低集团企业财务系统的人工成本，而且能够提升财务工作效率与风险防控能力。

（二）优化创新集团企业费用管控方式

随着我国营商环境的日益优化，集团企业的成长速度不断提升，管理体系逐渐完善，且已成为国民经济的重要组成部分。新时期，为贯彻落实集团企业费用管控体系，有效遏制集团企业旗下各分公司的预算超额现象，集团企业要重视优化创新集团企业费用管控方式，完善全面预算的执行控制环节，通过控制集团分公司费用管控工作的关键环节，将费用管控工作贯穿集团企业各分公司生产经营全过程，推动集团分公司预算报表更加合理、合规[6]。

集团企业要明确结算中心的职能定位，合理设置其岗位职责与工作权限，发挥资金结算中心的清算功能、实时监控功能和信息反馈功能，避免因集团企业分公司众多而存在资金状况难以掌控等问题，切实规范各分公司的资金活动，将所有资金纳入内部循环，加强集团企业资源的优化配置。同时，集团企业要加大费用管控与结算中心的宣传力度，保证集团企业各分公司都能积极配合结算中心开展工作，主动提供资金结算、融资服务等内容信息，充分发挥各职能部门、各岗位人员的监督职能，使其更好地参与集团企业预算监管、运营管理等全过程，推动结算中心更高质量地为集团企业发展服务。

集团企业可通过细化资金管理，强化费用管控工作，实现资金月预算、季度预算、年度预算的平衡。在结算中心模式下构建集团企业的费用管控体系，需要结合各分公司涉及项目与业务繁杂的实际情况，统一费用科目，统一支付名目。通过利用现代化信息技术，统筹协调、梳理汇总集团企业旗下各分公司的费用科目，详细描述、细化规定每个费用名目的核算内容，按照费用性质合理划分职工薪酬类、日常运行类、工程项目类、科研经费等费用名目，削减不必要的费用科目[7]。

同时，集团企业可根据各分公司的年度费用数据信息，构建数字化网络银行系统，帮助集团企业科学设置各分公司内部网络银行系统资金数额，保证费用主体支出金额既不超过预算金额合计，又能赋予其灵活性。

集团企业要基于结算中心设置费用管控体系，通过设立关键用户，保证其专职从事集团企业某分公司的费用管理、预算编制和费用报销信息等相关工作，确保费用管控体系的有序运行。另外，集团企业还要科学设置费用报销业务流程，确保报销人员能够按照集团企业统一的规章制度完成费用报销。费用报销流程主要包括报销人员整理原始发票等相关数据，并将其提交给关键用户审核，由系统生成结算凭证；报销人员将原始发票交到结算中心，结算中心对其复核通过或退回；报销人员提交结算凭证由单位领导签字审批，并在结算中心规定的时间范围内办理领款手续；结算中心相关人员根据费用发票、付款凭证及会计凭证等内容办理资金支付，保证集团企业的资金安全。

（三）提高相关工作人员的专业程度

集团企业要加大对结算中心相关人员的培养力度，使其正确认识职责与权限，积极应对税务部门，及时关注、了解、掌握国家相关法律法规及政策的出台与发布，灵活动态地调整工作内容与模式，提升结算中心费用管控的风险防范能力。

集团企业要实行财务委派制度，加强委派人员的职业素养培养，保证其能够充分发挥监督管控职能，严格监控集团企业各分公司的财务资金账户，既要有效规避各项资金违法违规行为，又要加大与各职能部门的联系力度，使其更好地推进与落实集团企业的相关规章制度与经营策略，同心协力推动集团企业实现健康持续稳健发展[8]。

基于结算中心构建集团企业费用管控体系，需要合理设置包括现金出纳、银行出纳、票据库存管理和费用核算等财务岗位系统，重视对集团企业财务人员专业技能与职业素养的培训，全面提升财务人员的综合能力。

一方面，需要加大集团企业财务人员职业素养的培训力度，使其明确岗位职责，保证其在实际工作过程中严格按照集团企业相关规定开展工作，避免出现以权谋私等行为，从根本上保证集团企业的费用管控质量。

另一方面，集团企业要定期开展财务人员专业能力考核与培训工作，促使财务人员积极接受新知识与新文化，既要保证其扎实掌握专业基础知识，又能熟练操作先进的信息科学技术，同时针对考核与评估成绩不合格的人员进行培训教育或岗位调换，调动相关人员的主观能动性，切实提升其专业程度，保障集团企业费用管控体系的正常运转。

四、结语

随着社会经济的快速发展和市场经济体制改革的深化，集团企业的经营规模不断扩大，管理链条日益繁杂。为有效保障集团企业的资金安全，提高其风险防范能力与管理水平，增强集团企业市场竞争力，集团企业需要结合经营发展实际，构建科学完善的费用管控体系，优化创新集团企业费用管控方式，制定规范统一的资金核算管理办法，推动集团企业费用管控工作的有序开展。

同时，集团企业要重视提高相关工作人员的专业技能，增强其职业素养，加强集团企业资金费用管控的监督与考核力度，加强集团企业内部相对薄弱的管理运行环节，做好结算中心费用管控的风险防范工作，全面提高集团企业的预算管理水平，实现集团企业费用管理水平与经营管理能力的稳步提升。