“数智”时代背景下中小企业全面预算管理的问题与对策

于 洪 张 莉

“不知势,无以为人也。势易而未觉,必败焉。”据“信息技术驱动行业财务变革高峰论坛”统计,2021年影响会计行业的信息技术包括:财务云、电子发票、会计大数据分析与处理技术、电子会计档案等等。在信息化、大数据、云计算、智慧管理等理念频出的今天,企业必须树立适应现代科技发展的管理理念,跟上时代发展的步伐,确保企业高质量发展。财务云、大数据分析与处理技术对现代企业全面预算发展起到了巨大推动作用。在“数智”技术迅猛发展的今天,将企业全面预算管理作为现代企业管理的一个重要抓手已迫在眉睫。

企业全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、预测和决策控制,有效地组织、协调和规划企业各项经济活动,完成既定经营目标。全面预算管理工作的实施,既是对前期制定的发展战略及各项经济活动的总结,也是对企业未来工作的深入思考。借助现代大数据分析技术,多维度对预算管理数据与财务数据进行深入分析,充分发挥其对企业战略决策的支撑作用。

一、全面预算管理不适应现代企业发展的主要问题

（一） 在纵向维度上对企业全面预算管理工作的认知偏低

部分中小企业没有站在战略发展的高度重视全面预算管理工作,将企业全面预算等同于财务预算管理,这样的管理理念已经不能满足现代企业管理需求,总认为全面预算管理只是企业财务工作的一部分,其编制、执行与考核只具财务管理的意义;甚至部分中小企业认为预算工作可有可无或形式重于实质,有的企业即使实行了预算管理也只是表面功夫而已。

（二）在横向维度上对全面预算管理工作的理解较窄

全面预算管理是企业对其相关的投资活动、经营活动和财务活动进行预算并控制的管理行为,是一种全方位、全流程和全员化的整合性管理行为。企业在预算管理工作中不重视结合企业发展战略做前期思考,对企业历史预算执行进度未深入分析研判,只将工作重点放在预算报表编制与预算执行控制方面,将预算管理包含于企业财务管理之中是一种本末倒置的做法,是对预算管理的资源浪费。

（三）全面预算管理组织机构不完善

一是传统的企业管理理念中一般会将预算管理工作分配给财务部门组织实施,企业高层管理者参与程度较低,使全面预算管理缺乏权威性。二是财务部门在预算工作组织、编制、执行、考核及调整等方面无法整合调动优质资源,而财务人员因岗位职责所限往往对企业长远战略部署、企业业务发展及外部经营环境缺乏全面认知,导致预算管理以报表编报和预算指标控制为主,财务部门的封闭性使得预算管理与企业发展需求产生脱节,容易使生产部门对预算管理产生对抗情绪,不利于企业预算管理工作开展。

（四）对预算管理数据信息运用欠缺

目前中小企业普遍存在对生产经营投入力度大而对提升企业现代管理水平投入较少的现象,这样会使企业对预算编制、预算执行、财务核算与财务决算这个闭环中形成的大量财务数据只能表象化运用,只能是应用价值较低的“小数据”,而财务报表与数据逻辑比较晦涩难懂,财务与业务的壁垒致使财务数据背后隐藏的对企业发展经营有多方面、有价值的信息无法得到深入挖掘,无法将财务“小数据”转化为企业管理的“大数据”,企业预算管理对企业发展的支撑作用没有完全体现,既导致管理者对企业全面预算管理不够重视,又极大浪费了企业发展信息资源。

（五）预算管理科技支撑能力不足

一是预算编制技术手段落后。以前企业在预算编制中大部分以excel表格为基础,将繁复的融资、投资、产品研发、市场开拓及对未来经济活动的预估等经济活动编制预算,其复杂的逻辑关系在excel中难以体现,逻辑关系难以关联,数据关系难以对应,给预算工作的全面性、准确性造成困难。

二是预算编制方法简单。大部分企业将预算管理的重点放在成本控制和盈利目标的实现上,采用历史成本法来编制企业财务预算。这种方法在传统的经营模式下比较实用,预算编制成本较小且工作简单,一直以来受到企业的欢迎。但现在企业外部环境变化较快,经营业务面临融资、投资等困境,企业想健康发展持续经营,就需要根据市场来及时修正自身发展战略,而传统预算编制方法难以满足多维度需求。

二、“数智”时代如何做好企业全面预算管理的思考

（一）树立全面预算管理与企业发展战略相融合的管理理念，将预算管理贯穿于企业经营的整个周期

在现代科技发展日新月异的情况下,企业发展的内外部环境均在快速变革。企业要得以持续健康发展,必须具有前瞻性,制定完善的发展战略规划以适应企业发展环境。在年度预算工作之前,应对企业内外部经营环境进行市场调研,并结合企业发展规划制定年度发展目标,以此为基础对企业后续发展进行深入思考,结合前期预算执行情况及财务数据与业务发展相关数据进行大数据分析,使预算管理成为企业发展的坚实支撑。

企业预算工作在执行中应结合各项经济活动进行持续分析,面对影响较大的经济活动及时进行预算调整,使预算管理既有严肃性,又能贴近生产经营实际,既有规范引领及考核作用,又能更好地支持企业发展。由于数字技术的应用,核算与预算的对比分析即预算执行结果会随时显现,根据执行结果找出企业经营中存在的问题加以改善,对预算脱离实际部分及时作出调整,打破业财壁垒,促进业财融合,使全面预算管理更加贴合企业发展规划。

（二）充分发挥大数据信息技术对企业全面预算管理的科技支撑作用，提升企业全面预算管理应用成果能力

在企业全面预算中,充分利用大数据信息技术,可以实现对全面预算管理系统的综合顶层设计,使多项目、多层级、多区块的预算管理相集成,在一个系统内对多个管理项目统一管理并对其逻辑关系进行设置。此外,还能有效地提升各项管理工作效能。从预算管理顶层模块设计、编制报表自动计算与汇总、各项目之间逻辑审核与合理性审核、预算系统与核算系统关联、预算执行过程控制、执行结果考核及预算数据与财务数据分析等都可以实现,从技术手段上降低了预算编制的机械式、低端化填报,使预算编制更加智能化,使管理人员有更多精力投入预算与业务结合分析。

企业预算编制及执行过程中会产生大量的财务数据并最后形成财务报表,准确反映企业经营情况和盈利情况。在现代科技推动下,运用大数据分析技术,进一步挖掘财务数据中的各项管理与经营的深层信息,使财务数据走出账簿与表格,将财务“小数据”转化为企业管理的“大数据”,将全面预算管理融入到企业经营决策中是现代企业管理发展的方向之一,可使企业预算真正支撑企业未来发展。

（三）强化企业预算管理组织机构，提高预算编制质量

加强企业高级管理人员对企业预算管理工作的参与程度,既强化了企业全面预算工作的权威性和前瞻性,也有助于各级管理者在企业发展中融入财务思维,提升管理者业财融合能力,只有管理者从预算管理中受益、重视预算管理工作,才能从根本上提升企业预算管理质量。

改变传统的以控制成本为重点的静态预算管理方法,加强预算动态管理,结合企业内外部环境及企业发展战略,年度预算开始可采用零基预算法编制预算,在预算执行过程中可以实行滚动预算或弹性预算,既使其具有强制性,又促使其切合实际而具有可操作性,提高预算管理者的主动性。

（四） 提升企业全面预算管理考核体系和应用成果能力，将企业全面预算管理落到实处

选择符合企业管理要求的一体化管理系统,将预算管理、财务管理、资产管理、人员管理纳入一体化管理系统中,预算管理中如果没有考核,预算工作将无法执行。预算考核不是预算指标与预算执行结果简单的量化计算,而是通过预算指标体系数值来综合分析,肯定成绩、找出问题并分析原因,修正企业发展规划及管理方案,查漏补缺、奖勤罚懒,激励员工共同努力,确保企业战略目标的最终实现。只有企业从全面预算管理中受益,才会将预算管理由被动变为主动。

以企业全面预算管理为抓手,利用财务云、预算管理一体化等现代企业管理系统,使用大数据分析技术挖掘数据背后的信息关联,结合企业外部发展环境,强化企业内部控制,将财务数据转换为支撑企业发展的坚实基础,将会极大地提升企业对市场的预判性,促进企业提高发展与创新能力,助力企业健康稳步发展。