国有企业全面预算管理现状问题分析——以L垃圾处理有限公司为例

文/陈路路（上海老港固废综合开发有限公司）

现今国有企业垃圾处理公司在实施全面预算管理工作过程中尚存在一些问题与不足，全面预算管理意识层面、管理制度层面、管理落实层面、管理人才层面的问题制约着国有企业的稳定发展。为了在激烈的行业市场中保有竞争优势，国有企业必须要重视全面预算管理理念，加强对现状问题的深入分析，并采取有效的措施去改善解决。只有提升全面预算管理工作质量才能为垃圾处理公司可持续性发展提供有力保障。

一、国有企业全面预算管理的必要性

国有企业全面预算管理体系的实施利于企业战略规划实现。国有企业全面预算管理工作的有效开展可以进一步明确企业的战略发展规划，使得企业各项经营活动可以围绕战略发展目标而有效运作，结合全面预算管理手段将企业运营预算管理指标层层分解，充分发挥各环节预算管控职能，有效规避潜在风险，促进战略规划的有序实现。以L国有垃圾处理公司为例，全面预算实施可以将国有企业运营目标进行量化分解，依据量化目标制定运营任务，在编制预算层面上，可依据过去三年的垃圾处置量数据、本市人口增长情况及人均垃圾产出量与当年企业实际运营情况来制定新年度的运营产量目标，使得企业各部门明确规划导向，引导各部门之间共同努力实现企业的经营任务，从而实现企业战略规划总目标。

国有企业全面预算管理体系的实施利于企业管理水准提升。结合现今市场经济环境，国有企业要加强运营活动的规范、有序运行才能提升整体企业管理水平，进而提升企业的市场竞争优势，促进企业的未来可持续性发展。通过全面预算管理工作的开展，国有企业可以将资源资产进行合理规划与整合，使得全面预算管理工作实现全员性、全过程性参与，有效推动运营活动的安全有序运行，提升对市场潜在风险因素的识别与应对能力，制定合理性与科学性的预算目标，从而推动企业的整体管理水平提升。

国有企业全面预算管理体系的实施利于企业发展最大价值。国有企业全面预算管理工作的开展需要激励机制的配合，各部门可以依据细化预算指标来加强预算工作的执行力度，使得预算管理工作可以落实到各部门职工的岗位职责。职工明确预算管理工作的必要性，重视全面管理理念提升，依据激励机制与企业效益进行绩效评估，使得职工激发对工作的积极性与主动性，推动企业运营发展目标的全面实现。

国有企业全面预算管理体系的实施利于加强企业部门之间协作。国有企业自上而下树立良好的全面预算管理理念，重视全面预算管理意识，才能推动全面预算实施的成效，它强调全员的参与性，因此各部门之间的有效沟通就显得尤为重要。全面预算管理所涉及的财务数据信息需要保持准确性与真实性，这就要求构建全面的信息化系统，避免信息滞后带来的不利因素影响。以L垃圾处理公司为例，可选择以垃圾处置量指标作为预警指标，运用现代电子信息技术手段实时监控垃圾处置量的预算执行进度，及时向预算管理委员会报告执行差异及其对预算目标的影响，促进公司全面预算目标的实现。L国有企业可以将企业规划总目标与部门子目标进行有效统筹协调，引导各部门之间通过信息化系统平台实现数据的即时分享与沟通，使得部门之间可以加强对既定预算目标的统筹与协调，各部门围绕制定的全面预算管理指标完成共同协作、有效交流，可以有效提升企业的整体运营管理水准，促使企业尽快达成长远、可持续发展目标[1]。

二、国有企业全面预算管理现状问题

（一）全面预算管理意识不足

全面预算管理意识不足是国有企业全面预算管理面临的现状问题之一。

第一是了解不够深刻。如若国有企业在没有对全面预算内容做好充分准备的情况下急于开展全面预算管理工作，对业务活动及分析、处理能力不足，会导致工作质量与效率受到一定影响。全面预算编制的制定是全面预算管理工作的内容基础，了解不够充分就会导致基础工作无法落实到位，必然也会影响全面预算管理工作的质量。个别员工甚至认为预算管理只是数字化的日常工作目标，没有切合实际部门运行情况及预算需求产生调整内容的意识，使得全面预算管理无法发挥真正价值。第二是认知不足。有些个别国有企业员工会片面地认为，全面预算管理属于财务部门的工作范围内容，缺乏对企业全面预算管理的重要性认识，这会导致企业编制预算时无法真正切合业务实际情况采纳有效的数据信息进行管理。如公司对预算管理认知不足，全面预算变得流于形式，企业职工只会机械执行工作，不会深入分析预算管理出现的问题成因，那么就会导致预算管理问题无法及时进行修改与调整，最终造成国有企业全面预算管理无效的局面。背离全面预算管理的制定目标对全面预算工作最终效率造成负面影响，也无法确保全面预算工作的最终质量。除此之外，企业管理层是否重视全面预算管理工作也关系到后续预算管理的执行力度与效果。如若企业管理层侧重业务及效益层面，缺少对全面预算管理的重视意识，会导致全面预算管理呈现僵局，在实施管理中缺乏一定权威性，不能充分发挥全程监管职能，工作开展较为吃力，对企业管理决策导向也会造成一定的影响。

（二）全面预算管理制度不全

全面预算管理制度不全是国有企业全面预算管理面临的现状问题之一。以L国有企业为例，企业虽然对全面预算管理工作较为关注，但一味照搬套用预算管理模板，没有考虑到需要切合企业自身发展需求，在实际制定管理制度时没有结合收入层面、支出层面、成本层面、利润层面因素综合考量，导致制定标准过于主观，实施全面预算管理时发现与企业自身运营发展内容不完全适配，导致全面预算管理后续工作开展具有一定的局限性。某L企业欠缺完善的激励制度来推进预算管理工作的全员参与力度，无法将全面预算指标做到层层分解下达到部门员工层面，在具体实施层面上没有真正将绩效与考核做到挂钩，也就造成预算绩效激励层面威信力不足，没有真正落实奖惩激励作用，这会导致全面预算管理工作落实不彻底。工作的片面性对工作实际开展的效率与质量造成负面因素影响。某L企业欠缺内部审计的监管职能也是存在的现状问题。L国有企业实际上多选择财务部门来负责全面预算管理内容，业务水平不足的财会人员甚至会参与到涉及全面预算管理编制层面或执行层面的工作内容，造成全面预算管理存在主观性较强的问题，缺乏一定专业性与科学性。财会人员除了面对日常会计核算外还需要注重全面预算管理的监督工作，导致工作上出现心有余力不足状况，无法真正提升全面预算管理质量。制度制定需要在内部审计的有效管控下，才能真正引导预算管理工作跟随思路加强科学性、规范性地推进与实施[2]。

（三）全面预算管理落实较差

全面预算管理落实较差是国有企业全面预算管理面临的现状问题之一。以L国有企业为例，企业欠缺独立机构设置，为了节约费用会将大部分全面预算工作由财务部门负责，这就导致预算工作开展实施中会产生一定的局限性，只能凭借财务报表内容来开展全面预算管理工作。实际上L公司在全面预算管理的事前期间只采用历史资料数据来作为预算编制依据，在预算管理执行期间以财务部门为主导去负责全面预算管理监督工作，在全面预算管理阶段中缺乏参考资料数据的科学支撑。且在制定预算目标中，又常存在各部门负责人及职工间相互推诿责任现象，对于出现的问题很少主动提供解决意见，容易引发财务部门与各部门之间的协调矛盾，对全面预算管理工作效率易造成消极影响，使得全面预算管理工作变得流于形式，无法发挥真正的职能作用。

（四）全面预算管理人才不足

全面预算管理人才不足是国有企业面临的全面预算管理现状问题之一。国有企业预算管理工作内容较为繁杂，对专业人才有着较高需求。但实际上某L国有企业全面预算管理工作多是财务部门人员负责，导致财务部门面临较大工作压力。在全面预算管理工作实施过程中也缺乏专业人才资源的有力支持，导致全面预算管理工作很难实现高效率。此外，为降低工作强度，某L国有企业甚至会让业务水准不足的财务人员参与全面预算管理工作，这会导致管理工作在编制预算及执行预算层面欠缺一定的科学性，难以发挥全面预算管理的职能，无法真正实现全面预算管理预期目标。全面预算管理流于形式，对企业发展会产生不利影响[3]。

三、国有企业全面预算管理问题对策

（一）强化全面预算管理意识宣传

针对全面预算管理意识不足的现状问题，国有企业应当强化全面预算管理意识宣传。

首先，企业管理层应当关注全面预算管理工作，全面预算管理是基于原有预算工作根基上的进一步创新手段，是顺应现代企业发展的有效管理办法。只有深刻认知全面预算管理，才能在企业内部加强从上至下全面预算管理理念的宣扬力度，加强全面预算管理从根源处优化的过程，创建出适合企业情况的预算文化，通过宣扬全新有效的全面预算管理理念，进而推进后续全面预算管理的落实成效。其次，国有企业要加大全面预算管理思想理念的宣传活动。定期组织理念主题培训活动，合理利用宣传栏、海报等形式，加强企业预算文化的良好构建，使得企业从上至下认知全面预算管理工作对企业发展的必要性，明确自身在全面预算管理过程中的作用与职责，强化企业全员参与意识，进一步落实预算管理的全过程、全面活动管理工作，建设完善的企业全面预算管理文化体系。

从上至下强化全面预算管理理念认知可以避免管理工作流于表面，使得预算管理可以依据问题及时作出修改与调整，充分发挥全面预算管理的真正效用，倡导全员参与管理的意识可以真正推行全员实施力度，避免全面预算管理工作出现僵局局面。企业重视全面预算管理工作可以增强对全面预算层面的监督，凸显管理实施的权威性，有力推动后续预算管理的全面执行。

（二）健全企业全面预算管理制度

针对全面预算管理制度不全的现状问题，国有企业应当健全企业全面预算管理制度。第一要契合企业发展需求建立完善的预算管理制度。企业在制定预算管理制度之前，要深刻认知全面预算管理理念，明晰全面预算管理制度构建对企业发展导向的深远意义，从而才能切合国有企业自身经营发展制定出科学、规范的预算管理制度。预算管理制度应当包含管理工作细则、管理体系权限、绩效考核等内容。企业制定预算制度要注意不可盲目照搬套用全面预算管理模板，而是应当了解企业自身运营情况，完善预算管理制度的科学性、适用性，指导预算管理规范化、标准化工作思路，从而有效实行全面预算管理工作。第二构建激励机制。激励机制的合理、完善可以将职工岗位薪酬与企业经济效益紧密联合一起，通过激励机制来推动全面预算管理制度的执行力度。通过预算指标层层分解下达各部门职工岗位层面，使得职工个人利益与企业战略导向目标息息相关，从而有效调动职工工作积极性，加强全面预算管理工作的有效落实，促进个人利益与企业经济效益达成双赢局面。第三构建内部审计制度。内部审计部门需要具备独立性与权威性。由于全面预算管理涉及企业经营活动的全过程，因此内部审计要充分发挥内部控制与监督职能，才能真正实现全面预算成本控制的期望目标，推动企业业务活动的规范、安全运行，使得资金在企业运营活动中可以保持高效、安全流动。第四加强财务信息化系统构建。通过信息化系统构建来进一步明确各部门职责权限，促进各部门之间财务信息数据的及时沟通与分享，使得财务信息数据可以保有准确性、真实性、有效性，避免因为信息滞后导致延误处理工作问题，增强全面预算工作的管理水准，提升企业管理综合能力，推动企业未来可持续性经营发展[4]。

（三）严格进行全面预算管理工作

针对全面预算管理落实较差的问题现状，国有企业应当严格开展全面预算管理工作。

第一企业应当设立独立预算部门。加强全面预算管理的独立性与权威性，定期监管预算管理的具体实行情况，并直接上报企业决策管理者。第二全面预算管理目标要精细划分。通过细化既定预算管理目标，才能加强预算管理工作各层面环节的执行力度，使得各细化目标可以落实到各部门、各岗位职责范围，促进精细预算管理指标可以在岗位方方面面中按时、有序完成。第三动态化监控管理的有效实施。全面预算管理工作实施中要定期检测预算实施情况，并及时收集数据、分析信息背后的价值，探讨预算与实际执行偏差，为预算考核提供有效信息与建议，为企业经营管理层提供预算执行的偏差分析报告及相关解决方案。上级部门依据预算管理部门所出具的预算实行报告来下达后续工作导向与任务，从而加强预算管理工作实施的有效性，推动企业全面预算管理工作的有序顺利运作。第四绩效考评制度配合。全面预算管理工作的执行可与职工绩效考核指标进行挂钩，激发员工工作的积极性与热情，明确自身岗位职责权限，推动全面预算管理工作的落实。

（四）重视全面预算管理人才培养

针对全面预算管理人才不足的现状问题，国有企业应当重视全面预算管理人才培养。第一招聘人才层面。企业应当加强优秀人才的引进，一方面可以面向社会或企业招聘专业人才，通过丰厚的激励制度及绩效考核制度来吸引更多专业人才的加入。另一方面加强校企合作，与学校建立长期合作关系，关注校园培训的高素质、高专业型人才，解决企业缺乏人才的现状。第二人才培训选拔层面。国有企业可针对性开展人才选拔培训活动，以预算专业知识及全面管理理念、管理技能、行业经验为主题开展人才培养计划，提升人才的专业素质与水平。企业还可以依据职工胜任力因素进行人才内部选拔工作，从财务部门或其他部门人员中分析员工核心动机、专业素质与物质诉求，深入探究职工岗位胜任力，加强经济性价比的内部人才选拔力度。只有将员工放在切合岗位发展与需要的位置，才能激发人才在日后工作岗位上贡献更多的业绩，保障人才在岗位上的价值作用发挥。第三加强专业人才团队建设。国有企业可以外聘专家加强全面预算管理工作的实施成效。一方面外聘专家可以从专业客观角度上加强对企业预算工作的分析，及时补充忽略的工作细节问题；另一方面外聘专家可促进预算管理团队之间达成有效分享与交流，既可以加强人才对预算知识及技能的充分掌握，又可以促进垃圾处理行业经验的有效培训与分享，增强人才团队的综合实力，提升人才团队专业水准，使得企业全面预算管理工作可以大大提升效率，为企业战略发展导向提供有力支持[5]。

四、结束语

国有企业应当强化全面预算管理意识宣传，从上至下推行全面预算管理理念，构建完善的企业预算文化体系；国有企业应当健全全面预算管理制度，优化全面预算管理的工作过程，提升全面预算管理工作效率，保障全面预算管理工作的最终质量；国有企业应当严格推行全面预算管理工作，加大全员预算管理工作的执行力度，构建完善的全员预算管理体系来推进管理进程；国有企业应当重视全面预算管理人才培养，提升企业整体管理水平，推动国有企业未来积极健康发展。