PPP模式下财务税务风险与管理策略探究

文/李珍（中国水利水电第三工程局有限公司）

新时期，PPP模式已经成为政府和社会资本合作的主流形式，被广泛应用于各个领域之中。PPP模式是起源于发达国家的一种公私合作形式，从2014年起逐步在我国推行开来，同时也得到相关政策的大力支持，为此模式的进一步发展提供了强大的动力。本文主要探究新时代大背景下，PPP模式下财务税务风险与管理的具体措施，从而助力于社会经济的长效化增长。

一、PPP模式概述

PPP模式是政府和社会企业进行合作的一种新模式，让社会私营企业深度参与到基础设施建设之中，二者形成合作模式，为社会大众提供更好的产品和服务，实现双赢的局面。PPP模式最早出现在英国，用于地铁、医院等基本项目的建设和经营之中，并取得了较好的效果，而后被一些西方先进的国家推广开来，其中运用最为成功的国家是加拿大。

加拿大对PPP模式进行了创新，科学化地整合了社会资源，融合了社会资金、技术等，弥补了政府资源的局限性，综合化且多维度地提高大众的生活水平。PPP模式的启动，需要针对合作的项目，政府和社会机构签订相关的协议，明确二者之间的权利和义务，在此基础上，推动项目的稳定进行[1]。PPP模式主要应用在公共设施设备的建设方面，为了确保PPP模式能够发挥实效，必须要建立相应的条例制度，保护各方的权利，同时有规范各方的义务，这样才能促进PPP模式的正向发展。

一方面，PPP模式在公共领域中的实行，推动了社会基础建设，促进了经济的转型和升级，提升了经济活力，形成了多元化的融资模式，加快了乡镇建设，给人们的生活带来了便利。另一方面，PPP模式下，政府能够根据国家治理的需求，不断地革新自身的职能，规范资本的运作和管理效率，加强技术的创新，从根本上增强公共服务的综合质量，在合作的过程中，政府起到监管的作用，确保合作模式的顺利进行。PPP模式的出现，切实地推动了财税体制改革，健全新型的财政制度，科学化地进行财务的规划和管理工作，定期生产财务报告，规避财务税务风险，形成可持续化的资金管理模式。

二、PPP模式下的财务税务政策现状

新时期，我国综合实力不断提升，全面建设公共基础设施，不断提高大众的生活质量，在此形势下，PPP模式被深度地使用在公共领域之中。PPP模式刺激了社会市场的经济活力，增加了融资的渠道，为各个项目的运行提供了便利条件，同时，新的模式下，创新了财务税务的管理机制，吸纳了社会市场中先进的技术手段，从而确保了基础设施的建设水平[2]。PPP模式的出现，瓦解了传统垄断性质的经营模式，实现了资源的优化配置，切实地将一些有价值的资源发挥了实质性的作用，避免了一些社会资源的浪费。PPP模式下，极大程度上减轻了政府的压力，同时也让私营企业有了更广阔的发展空间。公共设施建设中引入社会资源，建立了政府和民营资本之间的合作关系，那么一些财务税务相关的政策必然会受到PPP模式的影响，需要科学化地制定相关政策，明确各方的职责和利益，在任务明确的基础之上，才能促使各方力量更好地开展工作。现阶段，在公共设施建设过程中，PPP模式起到了积极作用，为公共设施建设提供了多元化工作模式和多样化的发展空间[3]。财务税务方面，政府也制定了相应的制度，为PPP模式的实施提供了便利条件。比如优惠条件的设置和专项资金支持等方面，都为PPP模式的顺利开展提供基本保障。从重点扶持的公共建设项目来看，我国会针对性地建立相应的财务税务优惠政策，比如三免三减半优惠政策等。这个政策的出台，直接为参与公共建设的社会民营企业提供了20%年利润增长率。对于一些特殊化的行业，出台了特定性的增值税优惠政策。新时期，大力推行PPP模式的状态下，国家鼓励和支持社会资源融入相应的公共领域建设项目之中，同时根据该模式的需求，国家建立健全相关政策，同时还会设置专项资金，为PPP模式的顺利实施提供强有力的支持。

三、PPP模式对财务税务风险与管理中存在的问题

（一）财务管理方面

PPP模式下，传统财务管理模式需要进行革新，形成创新型的财务管理工作模式，从而助力PPP模式的实施[4]。现阶段，财务模式在预算管理、资金管理、成本管理、投融资管理以及风控管理等方面都存在不足之处，需要进一步地提升和加强。首先在预算管理方面，PPP模式下是政府和社会私营企业合作的形式，那么需要及时地分配预算管理的工作内容，从而推动下一步工作的开展。但是现阶段，政府很大程度上不参与预算管理工作，导致预算管理不能全面地进行数据的整合，缺乏一定的执行力，导致一些资金和资源不能合理地规划和使用[5]。其次，从资金管理方面而言，PPP项目的落实和实施最核心的部分在于资金的支持，如果资金不到位，那么项目将无法正常开展。现阶段，需要创新资金管理模式，形成新型的资金管理办法，加强资金管理的规范性，提高工作效率，避免因资金计算不准确出现资金断裂的状况。再次，成本管理方面，PPP模式下，成本管理制度要进一步完善，起到科学合理控制成本的作用，避免资金出现流失和浪费的现象。目前，传统的资金成本管理方式，不能全面地控制PPP项目的成本，缺乏一定的专业性，导致资金计算出现偏差，制约了PPP项目的开展[5]。从次，投融资管理不合理，PPP模式下社会私营企业投入的资金较多，相对而言政府投入的资金较少，在资金源比较丰富的情况下，必须综合化地建立投资管理体系，从而提高利益的回收程度。最后，风控管理方面，这是PPP模式下最为重要的一项内容，社会资本往往是以收益为目的的思考模式，期望在短期内获得理想的收益，这就需要完善风控管理制度和体系，提高财务管理的整体效率和质量。

（二）税务管理方面

1.税制结构不完全适用于PPP模式

PPP模式的实施需要有相应的税制结构，这样才能确保PPP模式发挥实质功效，助力我国基础设施的建设。PPP模式下，一些发达国家在税制结构的制定上都采用直接税的形式，通过减免所得税或者以投资抵税的形式进行政府和私企的合作[6]。也就是说，以缴税优惠的形式激发企业的合作意向，这样的税收支持政策更加的科学且合理。但是我国的税制结构主要是流转税的形式，PPP模式下，制定的缴税优惠政策也是在合作进程中逐步实施的，所以，税收优惠政策不能明显地展现出来，因此无法通过优惠政策推动PPP模式的执行。

2.税制安排与企业经营不匹配

现阶段，PPP项目的开展受到很多因素的影响和制约，这在一定程度上延长了项目完成的期限。在税制安排过程中，会因为外界的因素而调整相关的税制结构，这样调整和变化都会对企业的税务造成影响，产生潜在的税收风险，企业为了经营的稳定性，会综合化和全方位地考量合作项目，确保效益的生成。也就是说，税务问题会影响到PPP模式的运行状态，所以，现阶段必须要革新税制安排，让其与企业经营更加匹配，深度探索出合理的风险分担策略，让政府和企业能够在无后顾之忧的状态下开启深度合作。

3.企业自主税收情况与政府优惠政策之间存在冲突

新时期，为了实现全面构建小康社会这一伟大战略，政府在税收方面进行了相应的调整，设定了一些税收优惠政策，给予专项资金的支持。但是，优惠政策在落实的过程中存在较多问题，与企业自主税收情况存在一定的冲突[7]。目前，PPP模式在推行的过程中创建了专项资金，这部分资金属于政府补助支持资金，补助资金是否需要纳税，需要出台相应的纳税政策，这样才能立足于问题本身，解决纳税过程中存在的疑难杂症问题。另外，如果采用先征后返的纳税政策，这对于后期的退税处理也会是一个难题，可能会导致重复纳税的情况产生，这在无形之中加大了企业的纳税负担，不利于PPP模式的长效化发展。

四、PPP模式对财务税务风险与管理的具体策略

PPP模式下，我国需要立足于该模式的特点，重新设定企业的缴税政策，依据税收类别以及计算方式等制定多元化的税收政策，从而确保新型税收政策有效地推动PPP模式的实施和运行。对于企业而言，应该重新规划财务税务管理方案。

（一）改善组织结构

新时代，PPP模式下政府和企业合作有丰富多样的合作模式，需要二者协调统一权利和义务，共同推动项目的发展和建设。企业财务税务管理部门要根据PPP项目的需求搭建相应的组织结构，落实各个部门的责任和义务，这样才能确保政府和企业形成良好交流，避免因为沟通不到位造成项目完成情况不理想等状况，阶段性任务不能按时完成就会影响项目的整体推进成效。首先，企业内部要创建PPP模式下的税务管理部门，吸纳专业的人才收集税务信息，同时跟进项目的进程，并在项目的运行过程中及时了解风险情况，以便出现风险问题的时候能够采用预定的方案进行解决，将损失降到最小值。其次，定时定期举办培训活动，让财务税务部门学习最前沿的税务信息，为其传输PPP模式下税收的相关知识，确保其更高效地完成工作内容。最后，设立专门的监管部门，切实对PPP项目运行的各个阶段进行监督和管控，了解每个环节中项目的实施情况，从而实现效益最大化。同时设置监管部门，对合同、发票以及资金进行严谨的管制，规避涉税风险，确保项目的安全和资金的合理使用，从而为企业营造更多的利益空间，实现企业的可持续发展，促使PPP模式能够更好地运用在公共基础设施的建设项目之中。

（二）强化项目管理

PPP模式下，财务税务的管理具备全面性和系统性的特点，政府和企业要立足于各个项目的特色，不断优化项目运作流程，加强项目的管理[8]。也就是说，项目运行的过程中，政府和企业要对项目的实施状态进行全方位且无死角的监控，不能只是阶段性的管控。PPP模式下，企业要与政府深度合作，加强沟通交流，按照相关的税收政策推动项目进程，寻找项目运行的最优方式。另外，在项目管理的过程中，企业要革新税务控制管理，对项目的流程进行严格的监控，涉税的相关事项都要进行全面且严格的审核，及时发现问题并解决问题，避免缴税的时候出现计算失误的情况。首先，企业要强化项目管理，促使财务税务部门高效地开展工作，创建PPP模式下的资金管理制度。PPP项目在运行过程中，必须要确保资金的合理使用，让其发挥最大价值，同时健全资金审批制度，对资金进行全程的监督，避免出现资金浪费的现象。其次，完善风控体系，构建风险识别系统。PPP模式下，一般是较大的项目，完成需要较长的周期，时间跨度比较大，需要一定的时间，政府和企业才能得到收益，所以，在长期的项目建设状态下，一定要构建科学化的风险评估体系，明确政府和企业需要承担的风险。在此基础上，财务税务部门要根据项目的进度及时预测可能存在的风险，同时提出规避风险的有效措施，从而将风险的伤害值降到最低。

（三）降低税务压力

PPP模式下，企业的财务税收管理部门需要明确相关的税收优惠政策，在了解政策的基础上，科学且详细地对项目财务信息进行核算，对资金成本进行估算，做好成本计算条目，完善财务数据信息，从而有效地控制生产成本，确保最终的收益。根据税收优惠政策，立足于项目本身，做好财务核算，这也是确保PPP模式可行的关键步骤。首先，科学合理地分配资金成本。PPP模式下一般是大型公益性质的项目，受到相关优惠政策的支持[9]。比如增值税和企业所得税等方面都有相应的优惠政策，在法律和政策允许的情况下，企业可以根据经营状态，列举无法取得增值税发票的成本资金，从而有效降低企业的税务压力。其次，PPP模式下，企业要全方位考量项目的实际情况，科学化预测项目的运行状态，尽可能地以小规模纳税人的模式注册项目，同时也可以收集相关的材料，确定企业完成征收的具体方式，最大化地降低投资总额度，减少项目中需要缴纳的税收，从本质上降低企业的税务压力。也就是说，PPP模式下，政府和企业在合作之初，要综合化地审视项目，双方对涉税问题进行有效的沟通和协商，立足于项目运行的各个环节考虑税收的因素，尽可能地做好项目每个阶段的税务规划，避免因为税收政策不明确而引发一系列的项目运行风险，缺失对项目整体利益的保护，造成企业效益受损。

五、结语

新时代大背景下，PPP模式已经在我国得到了广泛的应用，并发挥了实质的功效，极大地推动了我国经济建设。PPP模式下，政府和企业实行了深度合作模式，推动了公共设施的建设进程，优化了政府的社会公共服务职能。现阶段，要科学分析PPP模式下财务税务风险和管理方面存在的问题，并做好改善措施，政府和企业积极配合，做好协调工作，政府制定出科学化的税收优惠政策，企业不断建立健全自身的财务税务管理策略，改善组织结构，强化项目管理，从而双向推动公共设施建设项目的运行，保障双方的合理效益。

相关链接

PPP又称PPP模式，即政府和社会资本合作，是公共基础设施中的一种项目运作模式。在该模式下，鼓励私营企业、民营资本与政府进行合作，参与公共基础设施的建设。

PPP是以市场竞争的方式提供服务，主要集中在纯公共领域、准公共领域。PPP不仅是一种融资手段，还是一次体制机制变革，涉及行政体制改革、财政体制改革、投融资体制改革。