企业内控管理水平提升的策略分析

文/夏宏平（广西机场管理集团有限责任公司）

从企业的整体发展来看，加强企业内部控制管理不仅能够提升企业的现代管理水平，还能够有效地避免企业风险的发生，同时在实际的日常管理中做好更有利于企业发展的决策。但是经济形势不是一成不变的，我国改革发展到现在，经济一直处于不断上升的阶段，但是内部管理水平提升不明显，主要是由于内控管理的实施不到位，内控体制不够完善等因素影响较深，亟需企业的管理者加以重视和关注。

一、企业内部控制概述

企业的内部控制可以理解为企业发展中进行监督管理的一项手段。目的主要有两点，其一是保证企业内部一切经营活动的顺利开展，其二是对一些财务及非财务的经营活动进行监督。其主要监管对象包括企业内部的员工、内部的各项资金资产、财务信息，再细化到工作中的每个环节和生产中的每个步骤等。 影响要素有：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，是一项需要全员参与的工作。首先，内控的实施要严格遵循各项法律法规，在此基础上开展工作，对于经营中违法乱纪的人员加以处理，为内控创造良好的环境基础，这样才能更好地发挥作用，降低风险的发生。其次，企业内部控制要注重维护资产安全。不管是投资人，还是债权人，都要及时地掌握资产信息，确保各项资产的安全稳定，并以此在企业内部全面地开展内控工作，建立完善的内控制度和体系，加强内控的落实和执行。

一般而言，内部控制存在于两个以上的主体之间，其目的在于协调组织内部之间的利益关系。从本质上看，这是一种规定权力等级和契约关系的管理手段，包含了制衡、监督和激励三个方面。内部制衡现代化企业的存在包含了4个层级的主体要素，即股东、政府、管理层、员工。由于其工作性质的不同，所以在利益上存在一定的冲突。为实现企业的良性发展，就必须对该冲突矛盾进行平衡。内部监督是企业内部控制的重要内容。在本质上，传统的内部监督是在权利的基础上存在并进行的，并且其监督的模式是上级监督下级；而随着企业管理观念的转变，当前环境下，有较多的企业实施互相监督，使得监督的方式从单向监督变为双向、多向监督，有效地保证了企业的内部廉洁和经济效益实现。现代管理中，完善的激励制度能够调动企业员工的积极性，从而实现企业经济效益的增长。因此，为实现企业管理层、员工各司其职的积极工作，在内部控制上，企业亟须完善的激励制度进行运作，只有建立完整的激励机制，并将员工的绩效纳入激励考核的范围，才能实现企业效益的最大化。

二、加强内控管理对企业发展的重要性

企业内部控制，是企业会计人员采用专门的手段,按照一定标准,对企业资金运动、经济活动进行一系列有组织的监督管理，使企业经济活动或资金运动达到企业预期目标的控制过程。做好企业内部会计控制，可以提高企业经营效率，对企业的发展具有重要的意义。

（一）提升了企业的财务管理水平

财务管理也是企业管理中的重点工作，与企业的整体发展密不可分，内控的实施效果直接影响了财务管理的水平。随着企业在发展中日益壮大，内部的组织也在不断地完善，在进行财务管理过程中很难及时有效地与各部门沟通，难以及时准确地掌握各部门的收支情况，导致企业的资产资金无法做到更加合理的分配，严重影响了企业管理。但是内部控制管理的实施，在企业中建立一套严格的内控规章制度，不仅可以规范员工的工作行为，还可以合理设置各部门的职责，敦促各部门及时进行数据处理和传递，加强了各部门之间的沟通和联系，大大提升了财务管理工作的效率，进而实现了财务管理水平的提高。

（二）提升了企业对于风险的防范意识和抵御能力

近几年，受公共卫生事件的影响，给国内外经济都带来了严重的一击，很多国有企业、大中小型企业为此停工停产，生产的货品无法售出，整个经济运转不起来，给企业带来很大的财务和经营风险，很多中小企业由于资金链断裂，或者找不到投资人，致使企业宣布破产。为此，企业管理者一定要提高风险管理意识，对风险问题加以管理并且采取一些措施进行防范。内部控制中的一项工作就是对风险的评估，在企业中全面的实施，可以及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并有针对性地采取应对措施，大大地降低了风险的发生，为企业的发展赢得了更多的机遇。

（三）提升了企业会计核算的准确性

在传统的财务管理中，会计核算是财务会计的主要工作，会计核算的准确性直接关系企业在某一阶段的财务情况，为此会计核算的准确性是企业进一步发展的重要依据。在内部控制管理的控制元素中，还有一项非常重要的工作，就是内部监督和审计，对于内控的实施情况进行监督和管理，审查企业内部的会计信息，深入查找会计工作中的细节问题，对会计信息进行归纳，找到会计基础工作中的漏洞，及时进行调整，不仅为企业管理者提供真实的数据，还能够让企业管理者了解企业的生产经营和资金管理情况，在决策中作出正确的判断，保证企业的可持续发展。

三、现阶段企业内部控制管理中存在的问题

内部控制是一个集内部环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、监管为一体的综合实践过程。企业对内部控制的管理，必须充分关注到这些内容的方方面面。笔者认为，现阶段企业在内部管理上虽然建立了相关的制度，也按照要求将各部门分岗位进行了明确的规定，但是责任划分还是不够清晰，在具体的控制过程中还存在诸多问题。

对于企业而言，其整体效益的增长是与企业内部控制管理息息相关的。因此，笔者对企业的内部控制进行调研，发现企业在内部控制实践中，有形无实是其内部结构控制的主要问题。其具体表现如下：

第一，企业的管理制度比较完善，但在实际应用过程中，管理措施浮于形式的现象比较突出。譬如，岗位职能交叉、业绩考核执行力不强、轮岗制度未确立等都严重阻碍了企业的发展。第二，由于企业的投融资受到内外因素的影响，使得其在内部控制上缺乏一定的风险防范意识。具体而言，在企业内部，企业的风险主要依靠传统经验进行辨识，这种落后的风险评估方式容易出现偏差，导致风险防范的处理方式粗糙、不当，不能发挥应有的控制效果，造成企业风险支出费用的增加。第三，制度和程序是企业控制活动的两个重要内容，前者规定了员工的行为准则，后者管理着员工的行为方式。企业的控制措施虽能满足当下企业的正常运行，但在具体操作上存在一定的职能控制漏洞；就控制现状来看，流程漏洞、薄弱环节漏洞、技术漏洞等是企业控制措施不当的主要表现。这些控制过程中的偏差容易造成企业管理腐败，影响企业效益提升和正常发展。第四，在信息设备管理上，企业采用ERP系统进行物资采购，并且充分利用OA系统、SIS系统进行企业的实际操作，信息化水平能够不断提高；但不可忽视的是，其部门之间、层级之间的沟通不及时，存在一定的信息不对称现象，这使得企业员工的主人翁意识淡漠，工作的积极性和创造性较低。第五，监管制度是确保企业廉洁发展，实现经济效益增收的重要方式，在此方面，企业虽然设立了较为完善的纪检、审计等部门，并且相关监察制度比较完善，但是由于执行力度不够，奖惩机制不明确等因素的影响，使得其企业监管并未得到有效落实，严重阻碍了企业的高效、廉洁运行。第六，当前，许多国内企业不重视内部控制，这些企业的内部控制基础薄弱，企业的管理水平也长期难以提高，企业经济效益亦无法提升。因此，推广企业内部控制的关键，使企业深刻认识到企业内部控制并非封闭型管理，相反，企业内部控制与企业管理、企业经营之间存在相互关联，只有这样，国内企业才有可能主动应用企业内部控制。

四、提高企业内部控制管理的重点

一般而言，内部控制存在于两个以上的主体之间，其目的在于协调组织内部之间的利益关系。从本质上看，这是一种规定权力等级和契约关系的管理手段，包含了制衡、监督和激励三个方面。

（一）内部制衡

现代化企业的存在包含了4个层级的主体要素，即股东、政府、管理层、员工。由于其工作性质的不同，所以在利益上存在一定的冲突。为实现企业的良性发展，就必须对该冲突矛盾进行平衡。进行企业内部的主体关系制衡，就必须设计专业、科学的组织管理机构和控制程度，在实践中，对于企业的每一项业务的经营，必须在制衡的原则下进行操作，从而确保业务的有效开展，实现经济利益的最大化。

（二）内部监督

内部监督是企业内部控制的重要内容。在本质上，传统的内部监督是在权利的基础上存在并进行的，并且其监督的模式是上级监督下级；而随着企业管理观念的转变，当前环境下，有较多的企业实施互相监督，使得监督的方式从单向监督变为双向、多向监督，有效地保证了企业的内部廉洁和经济效益实现。需要注意的是，企业组织框架中，审计是进行企业监管的重要方式，其通过企业人员的编制、招聘、培训、运用、考核、奖惩等手段，实现了企业内部管理结构的协调，达到了良好的监督控制效果。

（三）内部激励

现代管理中，完善的激励制度能够调动企业员工的积极性，从而实现企业经济效益的增长。在一定程度上，企业的经营主体存在情感性，内部制衡和监督虽然可以保证企业的正常运行，但对于企业各层级、同层级之间的冲突处理存在一定弊端，一旦这些冲突不能及时消除，就会降低企业职员的工作积极性、影响企业的运行效果。因此，为实现企业管理层、员工各司其职的积极工作，在内部控制上，企业亟须完善的激励制度进行运作，只有建立完整的激励机制，并将员工的绩效纳入激励考核的范围，才能实现企业效益的最大化。

五、提升企业内部控制管理水平的相关策略

内部控制管理过程的应用是一个系统、复杂的实践。对于企业而言，要实现企业内部控制的科学合理，就必须确保内部控制过程的完整性。企业在进行内部控制的应用中，要深入分析、研究企业在内部控制上存在的不足之处，针对这些不足之处构建符合企业实际情况的比较完善的内部控制制度，并在企业今后的运营中严格实施内部控制，并进行系统的准备，并对其体系的建设、评价和考核进行相关构建，有效地提高企业管理水平，实现经济效益。

（一）内部体系建设准备

在企业的实践过程中，为改变企业管理现状，获得效益提升，并且增强企业的竞争力，企业管理者应高度重视内部控制体系的建设；并进行一系列的内部控制前期准备，有效的保证内部控制体系的建设操作。具体来说，其前期准备工作包括以下三个方面：第一，组建规范的项目团队，企业为满足内部控制需要，由企业最高领导者直接领导，集经营管理者、审计师、部门负责人等人员共同组成企业的内控领导小组，并规范其相应的内控职责。第二，内控小组在财务部门提供的相关数据信息的基础上对本企业的内控范围进行确定，为确保内控的准确落实提供保证。第三，企业在准备阶段进行大范围的内控知识宣传，提高企业全体员工的自我管理能力，为内控建设的质量提供保证。

（二）内部控制体系建设

企业在完成内部控制的前期准备工作后，企业管理层采用多种控制手段，认真落实内控体系的建设。第一，内控小组对现有的管理制度进行梳理，针对性地进行管理制度补充，并以新制度进行管理操作；在业务流程上，将企业的业务分为三个流程，根据不同的工作内容对其进行细化分项，并制定流程矩阵，具体操作中要求员工按照流程矩阵进行操作。第二，企业对现有业务流程管理中的设计缺陷和运行缺陷进行确定，并根据各部门运行的实际情况进行整改意见及计划的制定。第三，企业坚持制衡、监督、激励的内控原则，对企业的业务运行流程进行规范。譬如，在材料采购中，要求采购人员在供应商报价前，就进行必要的市场调研，确保对市场的价格有个准确了解，实现报价材料的准确选择。第四，企业对即将实行的内控措施进行手册编制，确保企业员工实时学习，实时践行，有效地提高企业内部控制的运行质量。

（三）内部控制体系考核评价

企业的内部控制体系的评价以内控管理小组为操作主体，在内控建设执行后，根据企业的内部环境改善、风险威胁大小、控制活动合理程度、信息沟通是否及时、监管落实情况等诸多方面，对内部控制体系的实施结果进行分析。在全面、重要、客观原则的指导下，内控小组在充分调研企业的业绩增长和管理现状后，编制具体的调查问卷，并结合员工的具体访谈，对内部控制的结果进行考评和完善，从而实现企业内部控制水平的不断提高。

（四）引入预算控制法

企业管理者经过认真思考，决定对企业内部控制方式进行创新：在企业内部控制中引入预算控制法。——所谓预算控制法，指的是企业设计一定经营目标，并根据这一经营目标编制经营、资本、财务等年度收支总体计划；然后，由财务部实施预算管理。财务部会计人员在进行日常内部控制时，必须根据预算项目审核每一笔财务开支，可以有效提升公司的内部控制水平。

六、结束语

综上所述，内部控制管理是提升企业整体经济效益十分有效的手段，通过实施约束、规划、评价等方式和手段，保证了企业内部各项资金与资产的安全，在企业中发挥着不可忽视的作用。在竞争如此激烈的市场环境中，企业管理者一定要重视企业的内控管理，并投入大量的人力和物力去开展内控管理工作，发挥其各项职能，并且对于内控中出现的问题及时地加以解决和调整，最后做好监督工作，把内控运用到企业的各个环节，确保经营方针的贯彻，保证企业的进一步发展。