高校图书馆绩效评估体系与财政专项资金审计风险研究

安园园

（滨州医学院，山东滨州，256603）

一、引言

作为高校师生进行科研学习的主要媒介，高校图书馆是否发挥了其应承担的职责，是否完成了绩效目标，是图书馆绩效管理体系建设的关键所在。而财务管理作为高校图书馆绩效管理的重要组成部分，对图书馆的健康有序发展起到不容忽视的作用。为高校图书馆的建设拨发的财政专项资金不仅在支持图书馆信息资源建设上起重要的助推作用，也同样为图书馆的财务管理带来了极大的挑战。财政专项资金的审计是重点财务管理程序之一，必须对其进行准确的风险识别，才能有效地采取相应的防范措施，有助于审计工作的顺利开展。

学者对图书馆绩效管理的研究主要集中在绩效评估上。如李建霞归纳了学者们对图书馆绩效评价选取的指标，并分析了指标体系研究中的问题。[1]赵艳、叶钰铭对比分析了国内外图书馆绩效评估的异同。[2]谭凯波、任晓丹构建了总分馆模式下公共图书馆的绩效评估模型。[3]在专项资金审计的研究上，不少学者对财政专项资金审计中的问题、难点及解决对策进行了研究。如俞珺以杭州职业技术学院为例分析了高校财政专项资金审计中的问题。[4]钟金萍、张星文构建了高校专项资金绩效审计的风险导向模型。[5]

对高校图书馆财政专项资金审计风险的准确识别是形成良好的审计风险防控意识、规避审计风险、促进审计工作持续发展的重要途径。本文的分析为高校图书馆绩效管理提供了启发，为制定出更加科学合理的绩效评估体系和审计工作作出了一定的贡献，以期促进高校图书馆绩效评估及财政专项资金使用的规范和审计的深入。

二、高校图书馆绩效评估体系

教育部2010年颁发的《普通高等学校图书馆评估指标》及评估办法，针对高校图书馆的绩效评估体系可由办馆条件、文献资源建设、自动化网络化数字化建设、读者服务、科学管理五个部分组成，同时涵盖了众多二级指标和三级指标，全面概括了高校图书馆绩效评估的主要内容。

学者对图书馆绩效评价参考了传统企业管理中的“3E”标准，即经济、效率和效益，将三者组成图书馆绩效评价体系。目前我国的图书馆绩效审计还处于起步阶段，仅部分地区和高校图书馆进行了绩效审计工作，例如深圳特区公共图书馆、哈尔滨商业大学图书馆等。据深圳南山图书馆公布的其2020年整体支出绩效自评报告可知，其重点评价的内容为资金管理、项目管理、资产管理、人员管理及制度管理五个方面，并从经济性、效率性和效果性三方面对南山图书馆的绩效进行了评价。[9]

对比公共图书馆的绩效体系，高校图书馆由于面向的群体对科学前沿的要求更重，需求更为丰富和专业的数字文献资源更多，因此高校图书馆的绩效审计更为注重数字资源相关硬件、软件方面的内容。

在高校图书馆绩效体系中，财务管理是保障高校图书馆发挥其职能的重要环节，对高校图书馆的财政专项资金进行审计有利于提升资金的使用效率，规范财政专项资金的使用，对未来的财政预算有引导性。因此进行高校图书馆财政专项资金审计是十分重要且必要的。

三、高校图书馆财政专项资金的用途

政府每一项财政专项资金的支出均带有国家调控的目的，指向性明确。而给予高校图书馆的财政专项资金不仅能提高图书馆文献信息资源开发利用的效果，更有利于数字资源的构建与整合，同时也能提升图书馆的信息服务水平。总体来说，高校图书馆的财政专项资金主要用于以下几个方面的建设。

（一）数字资源的购置与建设

图书馆作为高校师生进行科研学习的主要场所和获取国内外优质电子文献的重要媒介，其数字资源必须满足高校师生的使用要求，因此高校图书馆财政专项资金的其中一个重要用途就是质量高、实用性强、对教学科研学习有有效支撑作用的国内外数字资源的购置及建设，包括国内外学术资源库、期刊论文库、各类数据库以及学术视频等。同时，也可用于学校特色文化信息资源数据库及文库的建设，扩充馆藏资源，方便获取文献信息资源，丰富校园文化。

（二）智慧图书馆信息化平台的建设与整合

随着信息化教学模式的推进，智慧图书馆信息化服务平台的建设是各大高校图书馆管理的重要趋势。与传统的服务平台相比，智慧图书馆信息化服务平台在信息技术的支持下，为师生提供信息挖掘及共享、资料查找与提取等功能。在大数据时代背景下，个性化特色服务也越来越受到重视，例如图书资料的个性化定制和推送、特色学科建设、专题资源库等。满足师生个性化需求、提高图书馆资源利用率都需要高校图书馆财政专项资金的支持。

（三）硬件设施的更新与维护

虽然数字资源是图书馆不可或缺的内容，但完善的硬件设施和良好的馆内环境也是图书馆正常运行的重要保障。由于数字资源及实体图书馆藏量巨大，网络设备经常处于满负荷运转状态，馆内设施设备也面临着磨损和老化，因此高校图书馆硬件设施的更新与维护也需要专项资金的支持，完善图书馆网络基础设施建设，提高网络存储容量，翻修图书馆内部硬件，创造良好的图书馆环境。

四、高校图书馆财政专项资金的审计风险

为审计工作能顺利开展，发挥其应有的作用，对高校图书馆财政专项资金审计风险的准确识别是对其加以控制和防范的重要前提。近年来，高校专项资金在高校预算总额中所占的比例逐年提高。图书馆作为高校教学科研工作密不可分的一部分，其财政专项资金的合理利用和保证使用效率理应得到重点关注。随着高校图书馆内部管理的逐渐完善，高校图书馆财政专项资金审计的重要性也愈发凸显。

（一）缺乏效益指标的支出带来的审计风险

图书馆是高校教学科研的重要平台，但长期以来对于图书馆在工作效益方面的评价却有缺失。所谓专项经费，是需要专款专用的，从拨款支出就严格界定了款项的使用范围和对象。但是在实际的财务支出中，往往存在高校图书馆财政专项资金主要侧重用于高校图书馆硬件、软件等方面的情况，而忽略了在申请专项经费时包括的效益方面的内容。诚然，图书馆的效益指标量化比较困难，虽然也有关于办馆水平、学术成果等指标，但并未给予足够的重视，量化标准也很难统一；但是既然在专项资金申报过程中把这些内容列入到资金使用范围中，就应该有相应比例的支出。如果在实际使用中认为硬件、软件的支出更容易而忽略了效益指标的支出，那么在审计时就容易遇到资金使用缺乏效益指标的风险。

（二）缺乏风险控制目标引发风险

高校图书馆财政专项资金在教学科研中的支撑和保障作用巨大，而且一般金额比较大，容易在使用中出现各种各样的问题。因此在日常使用中必须加强对该项资金使用情况的监管，在审计过程中也应该把这部分款项作为审计工作的重点。

高校图书馆在使用财政专项资金时，往往缺乏明确的审计目标与定位，尚未树立起以风险控制为导向的审计原则，甚至在支出时就不考虑审计因素，可能导致在资金使用中缺乏“敬畏心理”和“先验之明”，无法发挥出审计工作应有的“免疫”效果，在未来的财政专项资金预算中提供的参考作用有限。审计人员在进行高校图书馆财政专项资金审计时，因图书馆工作人员提供的相关审计资料不全面，导致审计人员无法对高校图书馆的财务环境进行全面了解，对专项资金的构成和使用是否符合要求无法在第一时间熟悉。在这些负面因素的干扰下，就容易因审计数据和方法不当或不深入等情况导致潜在的审计风险。

（三）审计技术手段转变带来风险

随着互联网的快速发展，审计手段和方法也在不断进步，越来越多的审计流程及数据分析依赖于审计软件。“主动融合技术变革认识工具，微信、微博等通讯软件在访谈、问卷调查中的广泛应用，大大改善了信息反馈效率及成本;SPSS、Eviews、Stata等软件的使用提高了审计实证研究的质量;审计仿真实验室在审计机关及高校建立并成为重要科研工具，促使研究者可以将模拟案例当作审计实践和认识的对象，加速了认识进程……”审计软件虽是一种适用性强的技术手段，但并不能完全符合高校图书馆财政专项资金审计的要求。如果审计人员的水平在应用新软件方面达不到应有的标准或者操作出现失误，就有可能引发一定的审计风险。

五、结论

高校图书馆绩效评估及财政专项资金审计是一项涉及多学科、多层次、多人员、多项目的工作，也存在着众多的审计风险，做好高校图书馆财政专项资金审计风险的识别工作对保障高校图书馆财政资金的合理有效分配和科学化使用有着重要的意义。

高校图书馆的绩效评估体系应遵循“3E”标准，即经济、效率和效益标准，并从办馆条件、文献资源建设、自动化网络化数字化建设、读者服务、科学管理五个部分对高校图书馆管理绩效进行评估和考核。作为高校图书馆绩效评估中重点内容之一的审计工作在高校图书馆发展提升中发挥了重要的作用，针对高校图书馆拨发的财政专项资金的审计不仅有利于该笔资金的合理有效利用，也有利于提升高校图书馆的服务质量和效率。