住房公积金风险管理与内部控制研究

山西省晋城市住房公积金管理中心阳城分中心 李蕊

在我国城市化进程的推进带动下，住房公积金制度受到了社会各界的高度重视，进一步完善住房公积金相关制度，保证住房公积金制度稳定、安全运行，能够进一步保障广大职工的切身利益。不过建立在当下我国实施住房公积金制度的实际过程中，仍然存在较多的管理问题，影响实际的管理效能发挥，如风险意识淡薄、风险防范机制不完善等。在这样的情况下就难以对风险进行预防，尤其是在内部控制制度不健全的情况下，还可能会引发运行风险，因此有必要进一步加强管理住房公积金的风险，做好内部控制。

一、相关概念分析

（1）住房公积金。目前，我国企事业单位都需要为职工缴存一笔长期性的住房储备金，其属于企事业单位为职工发放的福利的一部分，隶属五险一金的范畴。一般情况下，住房公积金是在职员工从自己的工资中，按一定比例扣划的资金，个人扣划一部分，单位缴纳大部分。无论是从职工工资中扣划一定比例的资金还是用人单位为职工缴纳的资金，站在法律层面考虑这些资金的所有者是职工，这也是住房公积金与其他资金存在的最本质的区别。不过住房公积金与社会保障基金存在明显差别，该项资金具有统筹的特征，是由职工个人与用人单位、政府部门三方共同承担的，只有满足相应条件的职工才能够享受住房公积金这项福利。

（2）住房公积金风险的含义。住房公积金在运行过程中，受各种不完善机制的影响，可能面临诸多风险阻碍住房公积金的顺利运行。一般来说，住房公积金在运行中面临的常见风险，比如操作风险、市场风险、信用风险等都比较常见。操作风险根据住房公积金操作的不同环节，可分为内控风险、代理风险、合同风险和结算风险。住房公积金实际运行过程中，受复杂市场环境影响，住房公积金管理中心也可能面临诸多风险[1]。例如，当住房公积金内部控制不强时，会影响内部管理的效率，最终导致住房公积金管理存在诸多潜在风险。

二、我国住房公积金内部控制存在的问题

（1）忽视对人的管理。从目前的情况来看，内部控制制度在我国多数住房公积金管理中心中比较常见，不过在住房公积金运行的过程中却没有很好地开展内部管理工作。目前，我国企事业单位高度重视人本化管理，对住房公积金管理中心来说也不例外。在传统管理中，我国许多住房公积金管理中心倾向于以工作为核心管理，重视工作任务与计划的制定、实施，主要将员工当成被动完成任务的工具，同时在制定与执行内部控制制度的过程中，更重视对各项业务操作的控制，对人的管理与控制容易遭到忽视。站在住房公积金管理者的角度考虑，首先在缺少公正、公平的选拔机制的保障下，住房公积金管理者的素质将得不到保障。其次，住房公积金管理者在家信息内部控制的过程中缺少有效激励，其参与内部控制的动力将得到遏制。（2）风险意识淡薄。住房公积金管理中心由于其工作性质比较特殊，本身算得上是一个半金融机构，因此还应当将住房公积金风险管理当成工作的重点。与其他金融机构相同，住房公积金在运行的过程中面临的内外部风险影响也非常普遍，对住房公积金管理中心来说，分析与辨别风险是一个持续、反复的过程，在内部控制中是非常关键的一个步骤。从目前的情况来看，我国住房公积金风险管理机制仍需进一步完善，识别风险的能力不强，风险评估工作还需进一步加强。部分住房公积金管理中心的风险意识还需进一步加强，对住房公积金管理中心来说，将资金委托给信托公司，从放出资金的那一刻起，风险实际上就已经产生。风险的产生导致资金损失并非偶然，在住房公积金管理者风险意识淡薄、管理不当的情况下，会导致住房公积金持续处于一个高风险的环境下运行，最终可能加大资金损失。（3）组织机构设计不合理。国务院颁布的《住房公积金管理条例》明确规定了住房公积金的管理，规定住房公积金的管理责任主要由住房公积金管理委员会负责，不负责日常事务和决议，具体事务由住房公积金管理中心负责。虽然《住房公积金管理条例》规定管理中心主任、副主任应当由具有社会公信力的人担任。但从目前的情况来看，许多住房公积金管理中心的主任主要由当地建设系统的相关领导担任[2]。在许多重大决议未经全体成员表决前，管理中心主要负责事先统一意见的工作。在这种情况下，许多地区的住房公积金管理委员会的实际控制权利不突出，导致住房公积金管理委员会流于形式，决策权几乎由住房公积金管理中心承担。而住房公积金管理中心主任权力过大，使住房公积金管理委员会难以发挥作用，可能导致住房公积金管理、决策受个人意志影响，在管理中心的主任做出错误决策的情况下，可能会造成比较严重的损失。

三、住房公积金制度对社会发展产生的影响

（一）有助于深化住房改革

深化住房改革的宗旨，就是需要为广大从业人员提供切实可行的住房保障制度，致力于“住有所居”目标的实现。站在市场机制的角度考虑，如要实现这一目标，首先要做的是需要建立供给机制，即保障有相关企业生产适合各类人群的住房商品。其次，要建立需求保障机制，即货币支付的购买力与住房消费需求。因此，在深化住房改革的过程中，必须继续完善住房供应保障和住房消费保障两大体系。这也从侧面说明在深化房改的过程中，这两项制度完善的必要性。其中，在住房消费保障体系建设中，实现住房分配货币化和全面推行货币公积金制度是我国住房制度改革的重要理论基础，有效解决了住房需求的资金来源保障机制问题。

（二）强化职工住房消费观念

从狭义的角度思考，住房公积金是职工所有的住房工资。广义上讲，住房公积金是国家为解决中低收入群体的住房问题而设立的一种住房制度。在住房公积金制度不断实施的过程中，我国职工特别是中低收入群体的住房消费观念将进一步增强。其中，住房公积金管理中心主要承担住房公积金制度的职能，行使提供给政府的住房保障职能，而政府利用保障基金为低收入家庭提供经济适用房和廉租房的支持和帮助[3]。中国住房公积金管理中心自成立以来，长期致力于为住房公积金缴存人提供住房政策性贷款。其以改善中低收入群体的住房需求，有效地调节了我国职工的购房需求，有效地提高了住房公积金存款人的住房消费水平。

四、住房公积金风险的表现

（1）市场风险。住房公积金的市场风险，主要存在三种常见的形式。首先是利率风险，它是在住房贷款的合同期内，受市场利率变化的影响，导致需要提前偿还贷款。在利率上升的情况下，原合同签订的低利率，会导致基金管理中心的机会成本增长，导致管理中心面临微利甚至零收益的风险。其次是购买力的价值，主要是由个人的长周期住房按揭贷款，在贷款期限内，一旦利率上升，将导致通过膨胀率降低，在这样的情况下会对借款人的还款计划造成影响，同时住房公积金管理中心也会受到一定程度的影响。最后是社会、自然等不可预知、不可抗拒的风险，包括企业破产、担保人失业、职工死亡等，导致收入下降甚至没有收入来源，在发生意外事故，如火灾、地震等造成残疾或死亡的风险，导致职工无法偿还贷款，也是住房公积金面临的一大风险。（2）信用风险。住房公积金面临的主要风险之一是信用风险。这是因为许多中低收入的借款人偿还能力不强，再加上企业、社会劳动制度变化的影响，导致住房公积金管理中心难以对这些变化做出正确判断，无法对借款人作出适当的反应。如果借款人面临疾病、失业等问题的影响，会导致其偿还能力进一步下降，很难按时偿还住房贷款。另外，部分借款人的素质较低，存在故意不履行还款义务的问题，在这样的情况下，住房公积金的风险也会增大。（3）操作风险。住房公积金管理中心的内部控制制度不完善，可能会间接导致住房公积金损失，尤其是在内部人员违规工作的情况下，会加大住房公积金损失。比如，在监督机制缺失的情况下，员工不按照规定使用公积金，在这样的情况下可能会造成住房公积金管理中心信用损失，为缴存职工造成一定程度的经济损失。再加上部分住房公积金管理中心以及受托银行职员缺少一定责任心，可能存在违规操作的情况，这可能会导致住房贷款损失[4]。

五、我国住房公积金风险管理对策

（1）完善公积金管理中心内部管理机制。对住房管理中心来说，必须保证每一位工作人员对住房公积金相关制度、政策有详细的了解，要保证每个员工的专业能力和综合素质过硬，并且要保证员工要有很强的责任感，全心全意为人民服务。在这个过程中，住房公积金管理中心要注意风险类别的划分，结合不同类型的风险制定相应的风险控制目标，在此基础上有针对性开展内部控制工作[5]。另外，还需要构建沟通流畅、相互制衡的内部控制组织架构，明确各部门职能以及管理权限，在内部控制中实现决策、执行、监督等各项职能的分离，保证内部控制工作高效、有序开展。为进一步加强住房公积金管理中心内部管理机制建设，其还可以成立一个专门的领导小组，负责组织开展内部控制工作，实时跟踪住房公积金管理中心的内部控制工作，合理评价内部控制的有效性。通过这种方式可以及时发现内部控制中存在的问题，并在此基础上不断完善内部管理机制。（2）改善公积金机构外部环境。要想改善住房公积金管理中心的外部环境，在实施住房公积金制度的过程中，首先需要构建社会信用评价体系，通过立法的方式，进一步对社会信用评价方法进行完善，同时也可以成立独立的评估部门，专门负责此项工作。另外，还应当建立个人信用体系，不断借鉴优秀的个人信用体系建设经验，完善个人信用制度，从源头上提升广大人民群众的信用意识，保证每一个人都能够保持良好的信用意识，巧妙化解住房公积金风险[6]。其次，对住房公积金管理中心来说，要充分利用各大媒体工具，进一步加大宣传力度，通过加强宣传的方式，让更多人理解住房公积金的含义，针对具备偿还能力但拒绝偿还的风险，可以采用法律的手段，尽可能降低因个人信用而产生的风险。（3）优化我国住房公积金管理手段。当前，在缴存住房公积金以后，就始终把缴存者的利益放在首位，这样可以进一步提升我国住房公积金的使用效率。住房公积金贷款的增值收益是非常重要的一部分。我们可以考虑降低贷款门槛，简化个人住房贷款的过程，进一步增加信贷支持，同时适当延长贷款期限。对于住房公积金管理中心，在收取、管理和发放贷款时，要重视基本资料的完善，必须掌握更多职工的个人信息，并在此基础上制定个人信用制度、建立信用评级，通过这种方式进一步强化信贷风险控制，切实保证住房公积金贷款资金的安全。

六、结语

综上所述，在当前政策环境不断变化的过程中，我国住房公积金管理中心在开展业务的过程中存在越来越多的风险，因此住房公积金管理中心应当结合自身业务特征以及风险类型，尽快构建完善的内部管理机制，加强内部控制、强化监管，并在不断发展的过程中持续对内部控制体系进行改进，不断优化住房公积金管理手段，通过这种方式，可以有效提升住房公积金管理水平，规避相关风险，为我国住房公积金缴存者合法权益提供重要的保障。