企业成本预算管理存在的问题及措施

湖南湘投金天钛金属股份有限公司 贺银飞

对于加工制造企业来说，在运营过程中最为主要的工作之一就是成本预算管理，特别是对于目前非常激烈的市场竞争环境来说，企业只有不断增强成本管理水平才能够获取更大经济效益，从而在激烈市场竞争中健康稳定发展。有效的成本预算管理，可以使得企业对后续一定时间内企业成本消耗进行预判，能够第一时间发现企业成本预算中存在的问题，通过对成本预算和实际支出进行对比分析，从而找到运营中成本问题所在，通过针对性的改善来提升企业的经济效益，进而确保企业更加健康稳定发展。本企业是集钛及钛合金等稀有金属、金属复合材料及设备的研发、生产、加工和销售于一体的企业，同时也从事自产产品及技术的进出口业务和所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备、零配件及技术的进出口业务，属于当地重要的材料加工企业。近些年随着市场竞争的加剧，企业认真分析成本预算管理中存在的问题，积极采取措施提升成本管控水平，不断提升经济效益，保持健康稳定发展。

一、成本预算管理概述

所谓的预算管理就是利用货币作为衡量标的来体现决策目标，预算管理是单位机构对于今后一定时期内运营过程中收入支出所制定的计划性管理活动，属于内部管理非常关键的内容之一。对于企业来说，通过成本预算管理能够确定一定时期内的财务情况、经营效益，以此为基础来对具体经营活动进行优化，从而获取更大的效益。利用成本预算管理能够进一步优化资源配置，从而提升生产效率，保证目标的实现。成本预算管理已经成为企业最主要的管理措施之一，其对于进一步推动企业健康稳定发展具有现实意义。

二、企业成本预算管理存在的问题分析

（一）成本预算管理理念不足

成本预算管理最主要的特点在于“全局性” “总体性”，但是企业在实际成本预算管理过程中并没有从全局性的角度出发，往往将成本消耗管控认为就是成本预算管理，只是将加工生产中对于材料消耗的管理作为成本预算管理的内容，成本管理理念还不够完善。另外，某些制造企业管理人员在成本预算管理方面的专业知识和综合能力缺失，往往采取的是形式方面的成本管理，并没有将成本预算管理手段落实到具体管理工作当中。即使企业采取了一定成本预算管理手段，也仅仅限制在企业内部，缺少面向市场的管理，从而造成价值链脱节的问题，无法充分发挥成本预算管理效果[1]。

（二）成本管理方式较为滞后

从现阶段来看，生产制造企业在成本管理过程中信息化明显不足，特别是利用信息技术进行成本管控方面的人才缺失，并且制造企业的生产设备相对滞后，无法满足现代生产加工的需要。对于制造企业来说，今后的发展一定是向着小批量、多批次的生产模式发展，但是制造企业的生产方式相对粗放，对于多元化的应对手段相对落后，通过分批法进行成本计算的方式还没有落实，只是通过较为简单的方式进行成本核算，这些都限制了生产加工企业的进一步发展。

另外，目前大部分制造企业在实施成本管理时更多依靠的是成本会计系统，虽然一定程度提升了成本管理水平，但是无法满足现代制造企业多元化、全面管控需求。对于企业成本管理理解不足，仅仅将其当作降低成本的工作，无法利用成本管理来找到运营的问题所在，严重情况下企业所形成的成本报表无法准确展现产品成本组成情况。

（三）成本管理信息化程度不足

经过多年发展，很多制造企业都已经意识到信息化可以进一步提升企业的管理水平，能够增加运营经济效益，但是企业在信息化建设过程中认识不足，没有制定完善的计划，缺少长期性投入和准备，虽然投入了大量人力物力，但是没有得到相应回报。企业在实施信息化建设时对于具体可行性分析不够，只是简单地应用到企业运营中，没有将信息技术和企业具体生产加工流程相融合，无法最大程度发挥信息技术的优势。除此之外，成本管理中所应用的信息技术严重不足，更多依赖的是人工方式，不但消耗大量人力物力，同时也容易因为工作人员的失误而影响到工作质量以及效率，甚至会引发成本管理方面其他方面的问题。除此之外，现阶段制造企业在专业软件系统方面还存在很大缺陷，知识产权不足，很多设计软件系统缺少自主化开发深度，制造企业信息化建设的力度有待加强。

（四）成本预算管理没有形成闭环

第一，现阶段很多生产加工企业在进行预算时只是通过财务部门来进行，通过相应计算后能够得到企业经营的数据报表。企业在进行总体规划时，缺少更加科学的数据指导，容易造成总体规划不够科学合理，也无法得到较为详细的实施方案，从而造成年度预算和总体规划之间的不匹配。

第二，制造企业并没有制定较为完善的制度措施来对全面预算的执行实施监管，从而造成整个执行过程漏洞较多，相关财务管理人员积极性不足，无法将科学有效的预算管理落到实处。同时，某些企业在实际经营中并没有遵照预算来进行，预算执行监控没有落实到位。

三、企业成本预算管理强化措施

（一）树立现代企业成本预算管理理念

想要有效推动制造企业成本预算管理工作的顺利进行，最为根本、基础的条件就是要树立现代企业成本预算管理理念。生产制造企业在进行成本预算管控时要从企业的宏观层面出发，要以具体生产条件为依据实施成本预算管理。要将企业生产制造的整个流程（包括基础的人力资源价格变动、融资或借贷等财务问题、生产制造原材料的购买、生产成品入库管理等）都归入到成本预算管理体系当中。企业的管理人员也要不断加强有关成本预算管理方面相关知识的学习，要从多个视角对成本预算管理进行分析考量，从而对提升企业经济效益起到良好效果[2]。

另外，要加强不同部门之间的交流合作，针对成本预算管理从多角度进行考量，要重点关注那些能够进一步降低的成本预算管理内容，从而尽量缩减企业无谓的成本消耗，形成完善的成本损耗管理体系，确保企业有长效的成本预算管理发展空间。

（二）不断完善企业全员成本预算管控意识

一方面，需要充分意识到企业职工对于成本预算管理所具有的作用，生产制造企业的管理人员要形成全员参与成本预算管理的基本理念，明确企业职工在成本预算管理中的作用和地位，不断加强企业职工的主体责任感和成本预算管理的参与感，将其自身利益和企业效益捆绑，从而激发员工的成本管理积极性。

另一方面，不断加强对员工进行成本预算管理知识的宣传教育，让员工充分意识到成本预算管理的作用以及和自身工作的相关性，从而能够积极参与其中，保证企业的经济效益[3]。

（三）建立科学合理的预算信息反馈系统，增强预算管理合理性

要充分利用现代信息系统（例如会计集中核算系统）提升对各个机构财务信息的监管，通过系统控制保证“三流”的有效融合，能够确保预算管理的顺畅实施。同时，生产制造企业要提升成本费用的预算管控，从而保证生产能够得到合理经济效益。另外，需要对预算执行情况进行定期分析、判定，以便能够第一时间发现问题并进行解决。

想要有效提升全面预算管理方案的科学性，一定要根据企业自身的具体情况来进行方案编制，要充分了解企业的人员配置、资产分布以及具体使用情况，并且在制定全面预算管理方案时参考现阶段市场的具体需求情况。企业可充分结合多种形式预算（例如固定预算、弹性预算、静、动态成本预算等等），但是在实际操作过程中要按照具体经营特点选择全面预算的编制方法，确保预算项目之间能够进行相互协调。其将企业从原料采购到成品入库的每一个环节的信息数据进行归档，并储存在企业内部信息网络中。

（四）积极推进企业信息化管理水平

现代制造企业要积极推行信息化管理的升级改造，在进行工程预算管理时也要最大程度应用大数据等信息技术提升预算管理的效果，要形成更加科学、客观的信息化预算管理系统。

例如，ERP成本管理体系，将成本计划、计算、控制进行科学结合，从而构建出一套完整的信息化成本管理系统。其不仅可以客观地将成本预算及实际支出之间的差距显示出来，还可以将某个生产项目出现不合理的情况时能够及时发现，并自动预警，使相关工作人员及时分析原因并解决[4]。

另外，要根据实际发展变化对预算管理过程中编制情况、监控情况进行动态调整，确保预算管理系统的适用性。同时，要不断加强预算管理系统的应用深度，重点加强预算方案、系统软硬件等方面的优化升级，特别是要在执行监控、分析以及滚动预测等多方面进行重点优化。另外，在对系统多方面进行综合分析的基础上实现预算体系的标准化建设。要加强每一项业务指标的监控，积极推广预算线上审批，要和绩效考核相结合最终形成管理闭环。除此之外，要实现系统的软硬件升级，对于系统设计进行优化[5]。

（五）对预算基础定额进行动态管理，及时更新

想要确保预算管理的质量，最为根本的就是要保证产品定额的准确性，建立在科学合理定额基础上施工企业才能够判定施工合同的合理性，才可以制定出更为准确的结算价格，才能够确保所编制预算的合理性。由于每一种金属材料的加工都具有自身的特点，所以企业需要对具体产品实施针对性分析，明确生产加工中所用到的技术、工艺、设备等内容，要和以往类似项目进行比对并对定额进行不断更新，保证其符合实际工程情况，从而为后续预算管理创建基础。另外，要深入到市场主体当中明确具体环境情况，对材料价格进行深入了解，避免随意进行工艺变更、设计变更的情况。如果一定要实施相应的变更，也要充分分析具体操作的可行性，通过各方严格审批之后才可以进行变更。

我国市场经济在快速发展变化中，企业生产过程中的预算定额一定要匹配市场发展变化。企业一定要充分分析市场变化和经济发展情况，明确后续生产时具体预算定额，形成动态管理体系，能够按照市场发展情况对预算定额进行调整，形成动态化的管理模式，尤其是对于发展中应用新技术、新产品、新工艺的情况来说，一定要按照具体情况制定出针对性的预算定额内容，保证其满足材料造价变化，从而确保预算内容的科学性以及造价的合理性。

（六）加强预算监控

材料生产加工过程中预算涉及多个执行单位，所以若是所制定的预算方案得到了认可和批准，所有的执行单位都要严格遵照标准进行执行。对于材料加工企业来说，要组织相应机构以及管理部门提升对执行单位具体实施情况的监督，重点包括如下几方面。

第一，业务方面的预算。企业的关键性业务内容直接影响着企业阶段性运行效益，所以要确保各个预算执行主体参照设定预算方案进行操作，相应的管理部门需要参照标准规范对于执行情况实施监督，要重点关注成本管控、采购预算等内容的监控。要以年度预算方案当作年度执行监控标准，避免发生预算超支的问题，利用考评的方式提升执行水平。

第二，经营方面的预算。企业经营过程中在销售费用、管理费用等方面存在比较强的可控性，这些内容要进行有效监控。而对于那些可控性不足的内容则可通过事后分析实施。

第三，专业方面的预算。企业此方面的预算也具有较强可控性，对于企业经营过程中现金流、长期成本等都具有较大影响。因此，要对这些内容进行重点监控，可以利用事中管控的方式来防止预算超支的情况发生，同时要利用考核等方式提升执行水平。

第四，资金方面的预算。资金方面的预算更多是以日常资金为主，为了增强其执行水平，需要利用增强编制、事后分析来进行[6]。

四、结束语

本文主要以本企业为例，从多角度分析企业成本预算管理存在的问题，在此基础上提出针对性的解决措施。

希望本文的介绍能够对类似生产加工制造类企业的成本预算管理提供一定参考和帮助，对于提升企业管理水平、增加经济效益具有现实作用。