事业单位财务会计内部控制措施探究

山西省忻州市全民健身中心 贾景娜

近些年，我国市场经济快速发展，事业单位发展过程日渐复杂化、多样化，在事业单位日常运行与发展之际，有关财务会计内部控制的重要性越发突出。通过科学、高效的财务会计内部控制，既能降低事业单位运营风险，又能增强事业单位经营效率，促使事业单位持续发展。因此，就需要事业单位在实践过程中，正视财务会计内部控制时存在的各种不足，注重完善治理结构以及内部控制机制，持续增强综合竞争实力。在事业单位发展时，财务内控环节经常会暴露一些问题，这些问题如果不及时解决，都会影响事业单位财务会计内控工作的进展，变成重大阻碍。所以，急需优化财务会计内部控制体系，全面解决这些阻碍性问题，最终增强财务会计内部控制效果。

一、事业单位财务会计内部控制措施的重要性

（一）益于增强事业单位经营管理水准

财务会计管理工作，属于事业单位的基础性工作，能够保障事业单位各项目稳定运行。财务工作质量高低直接关乎事业单位战斗力、凝聚力以及每一种项目的进展效率。创建高效且统一的财务会计内部控制规范体系，更有利于真正改善事业单位财务会计内控现状，从根源上提高风险的防范能力。事业单位在创建完备的内部控制机制后，可在一定程度上提高事业单位防范风险的意识，有效规避各种风险，保障事业单位经济免遭亏损。这样一来，即可强化事业单位财务内控管理，是事业单位提高风险防控能力及强化财务管控效率的有效方法，保障事业单位项目稳步运营。在财务内控后，能强化财务风险预警效果，及时化解每一种风险，填补漏洞，最终实现提高事业单位经营管理水准的目标。

（二）益于保障事业单位合规合法经营

在事业单位内部，创建完备的财务会计内部控制系统，能够及时纠正事业单位运营及管理时出现的纰漏，持续加强事业单位项目执行力及战斗力，提高事业单位财务报表有效性，更有利于事业单位完善财务管理条例，保障社会效益及经济效益大丰收。在财务内控工作作用下，促使财务管理在合规基础上，以财务报告方式体现财务运行状况，提供真实、完整的财务数据，更有利于相关人员做出有效决策，不断增强事业单位经济效益，促进事业单位未来持续发展。

（三）益于强化内部控制及绩效考评

如今，事业单位所面临的发展环境日新月异，在具体发展之际，需要注重加强自身发展实力，适当改变发展方向，才能应对变化莫测的生长环境，真正展现自身经济价值。所以，就需要事业单位创建完备的财务会计内部控制监督体系，以保障事业单位内部各部门与部门间高效配合，持续增强事业单位内部管理能力。内部管理时借助高效的内部控制制度，落实全面性财务分析工作。如若财务报表信息不真实，则会导致财务内控环境遭到影响，不能进行有效的内部考评及内部控制。所以，建设极具科学性及真实性的财务会计内部控制体系尤为关键，这是保障内部控制及绩效考评结果的前提。

二、事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）对内控重视程度不足

个别事业单位关于财务会计内部控制制度，并未产生深刻认知，欠缺管理理念。

一方面，事业单位领导者并未充分贯彻财务会计内部控制理念，直接影响后期财务会计内部控制效果，导致个别制度止步于表面形式，未曾发挥实际作用。当然，也有一些事业单位并未在发展战略以及政策等方面做出重大支持，导致事业单位内部控制工作落实过程中频频受阻，产生了一些负面影响。

除此之外，事业单位内部个别员工的内部控制意识极其薄弱，关于业务流程监管不到位，欠缺风险意识，事中控制以及事前预测能力不足。上述关于财务会计内部控制认知不足的各种现象，都有可能为事业单位经营管理带来风险，严重情况下还会造成巨大的经济损失。

（二）内控治理结构不完善

在事业单位进行财务会计内部控制工作时，并未形成合理的内控治理结构，缺少健全且合理的内部控制制度，不能为事业单位内部控制工作做出有效的方向指引，不能保证各部门按照管理制度正常运作各项工作。此外，一些事业单位现有的内部控制制度，在财务会计内部控制方面提出的要求与事业单位发展情况不符。众所周知，事业单位财务内部控制体系由不同部门共同组成，具有一定的复杂性。各部门和部门间存在显著的制衡关系。目前，通过有效地协调及监督才能保证系统高效运作。然而，个别事业单位在监督工作方面的力度显然不足，或者岗位设置不科学，都有可能制约财务会计内控工作的进程。除此之外，个别事业单位忽略内部审计，并未组建专业的审计部门，导致审计工作欠缺独立性，同样会增加事业单位财务风险。

（三）内控管理内容不全面

事业单位财务会计内部控制涉及众多内容，包含资金管理、财务信息管理以及资产管理。近些年，越来越多的事业单位早已意识到财务会计内控的重要意义，纷纷加大单位内部管控力度，但同时为相关工作的运营带来了较大的难度。事业单位需要结合实际状况和财务基础制定内控管理目标，以内控目标为核心，设计相关工作机制与方案，以保障财务会计内部控制在事业单位中有效运行。然而，目前大多事业单位并未明确内控管理内容及相关目标，导致内控管理工作极其模糊，工作人员在现实工作中不知如何下手，仅依靠既有经验完成相关工作，不利于切实展现内部控制在处理事业单位财务会计工作时的优势。此外，当事业单位进行预算管理时，虽然结合既往经验，已经取得了一些成效，但仍有待改进。关于数据收集、数据分析工作效果不佳，致使单位财务会计内控及相关工作的合理性、适应性偏低，不利于切实改善事业单位财务会计内控效果。

（四）内控评价监督体系不健全

事业单位财务会计执行内控管理工作的本质目的，在于加强事业单位自身风险控制能力。然而，目前内控工作缺少完整的监督机制，未曾将内控监督与财务工作有效结合，尤其是在财务风险预判以及控制工作进行时，缺少客观分析、定量分析，致使财务管理效果极其薄弱，远远逊色于行政管理。同时，在全新的经济形势下，传统财务内控管理机制已无法满足当今事业单位发展需求。所以，急需创新的内控监管机制[1]。

三、事业单位财务会计内部控制措施探究

（一）提高内控管理的重视程度，完善内控治理结构

若想保障财务会计内部控制机制在事业单位发展过程中展现巨大作用，事业单位内部应创建现代化管理观念，并全面贯彻财务内控意识，意识到财务会计内控对事业单位未来发展的重要意义，只有将财务会计内控贯穿于事业单位发展的全过程，与审计管理及财务管理融合，才能达到理想的控制效果。通过高效实施财务会计内部控制，其能够保障会计信息准确性及真实性。事业单位财务会计内控，还要注重强化事业单位资产安全性。所以，急需构建优良的财务内控环境，这样才能保证事业单位的每一项方针及策略有效落实。在实践过程中，要注重优化经营薄弱环节，调整原有工作方案，从而降低事业单位运营风险。

除此之外，事业单位要增加培训力度，定期针对事业单位领导人员进行教育培训，令其掌握先进的财务内部控制制度内容，在基层员工面前“以身作则”，保障每一层级管理人员及工作人员都能深刻意识到财务会计内控对事业单位经营及发展的重要性，进而有效执行内控机制。只有所有职工均在内心深处接受内控理念，创建优良的内控工作方案，才能在日常工作中自觉践行内部控制机制，持续优化内控治理结构，进而达到内部控制目标，凸显内部控制优势，以保障事业单位长足发展。

（二）加强继续教育和学习培训，提升岗位人员业务能力和技术水平

若想持续提高财务内部控制工作效果，则应得到专业财务人员的支持，保障财务人员发挥良好的控制作用及协调作用。

所以，事业单位首先需要注重培养相关人员专业能力，提高其职业道德与修养，组织具体人员按时参加培训活动，以保证专业人员能在培训过程中积累岗位工作经验，提高业务能力。与此同时，应通过有效的考核机制，检验培训成果，并发挥监督作用[2]。除此之外，在财务部门招聘新人员之际，要优化选人制度，保障所聘用的工作人员质量符合岗位要求。在入职前期，要针对所有员工进行素质拓展训练，强化岗前培训工作，保障所有人员在入岗前能尽快熟悉事业单位岗位业务，进而在入岗后顺利胜任岗位工作。

其次，事业单位要关注财务人员职业道德，提高专业财务人员沟通协调能力及专业知识修养，以确保其有较高的能力应对各种潜在的财务危机，不断提高自身基础技能和财务管理技能，为事业单位财务内部控制工作奉献力量。

最后，要重视提高财务会计岗位人员综合业务能力与技术水准。

（三）重视风险评估，完善风险防控措施

事业单位内部负责管理财务工作的相关人员，要重视增强自身对财务会计风险防范的意识，这就要求事业单位在发展过程中，能够组建专业的风险部门，或者是风险管理小组。由专业人员结合事业单位资产情况，预测各种各样的风险，并针对极有可能出现的风险，拟定应对预案。

在工作之际，需要专业人员善于累积实践经验，获得更多高价值信息。结合具体问题，制定有效的解决方案，需要工作人员具有统筹观念，本着促进事业单位长足发展的原则，精准预测各种风险。

另外，事业单位发展过程中，也需要在内部全面宣传与财务会计内部控制有关的内容，以保障事业单位内部全员高度重视财务会计管理工作，并不断增强风险防控措施有效性。

（四）完善合同管理，强化财务事前审核、事中监督职能

由于在事业单位处理相关业务时会涉及各种合同，所以就要求事业单位针对合同管理相关问题，拟定细致的监控方案，并优化监控措施。针对合同有关的每一个环节进行高效监督，并加强风险评估。在审查相关合同之际，需要层层审批，应用集体审批方式，并明确各部门工作人员职责，创建防范风险的制度，加强对合同涉及者的监控。除此之外，事业单位应创建“以查为主”的监管机制，由专业人员针对各部门会计内控工作的落实情况进行高效监督，既要重视财务事前审核监督，又要注重财务事中监督。比如，内部审计属于事业单位内部控制工作的关键内容，具有较为显著的地位与作用[3]。在工作实践过程中，工作人员结合财务会计现状，划分独立内部审计流程，提高内部审计执行度，更有益于及时发现及解决事业单位财务会计管理时出现的问题，以保障事业单位财务会计工作转向良性发展轨迹。

（五）加强资产管理，优化成本核算

事业单位在发展时，要重点监督资金应用情况以及资金支付情况，结合单位具体情况，科学选择内部检查机制与审核机制，细致审核每一笔财务票据，保障专项资金被应用在刀刃上，防止出现挪用资产的问题。同时，事业单位内部的财务人员和会计人员，都要深谙自身责任，针对资产应用过程展开高效监督，按照规定期限管理内部控制工作相关事项，重点排查资产应用情况，资产防止在应用过程中被异常浪费。此外，也需要事业单位领导者带头优化内部控制流程，设计严格的财务审批制度，针对各种报销票据进行有效审查，优化成本核算。

四、结束语

综上所述，事业单位财务会计内部控制对事业单位未来发展而言极其重要，在保障事业单位信息真实性、有效性基础上，还能保障事业单位资产完整性，而且可以促进事业单位强化风险管控能力，尽快实现发展目标。因此，事业单位就需要充分重视财务会计内部控制工作，给予高度关注，密切联系事业单位具体发展情况，进一步优化创新财务会计内部控制制度，高效监督及管理事业单位经营活动，为事业单位营造良好的财务会计工作氛围。