商业银行内部财务管理风险控制措施的研究

姜海立

（九江银行股份有限公司合肥分行，合肥 230000）

1 引言

近年来，国内外经济贸易环境复杂多变，各大外资金融机构不断进入中国市场，国内金融机构面临的市场竞争压力、生存压力日益增加。受新冠肺炎疫情反复、国际形势复杂多变、外贸环境不确定性增加等因素影响，我国商业银行的生存环境也面临着巨大的变化与挑战。内外部环境的变化使得诸多商业银行在实际运营过程中暴露出资金成本上行、资本压力增加、盈利空间收窄等问题，致使商业银行自身稳健发展受到严重制约，财务管理难度激增，财务风险问题日益凸显。在此背景下，针对商业银行内部财务管理风险控制措施展开系统分析与探究，对促进银行业高质量健康发展尤为重要。

2 商业银行财务风险的概念及分类

商业银行面临的财务风险通常是指商业银行在实际经营和投融资等各项财务活动中受到利率、汇率、市场、内部管理等内外部环境中各种因素的影响与制约，使得商业银行的实际经济收益与预期经济效益不一致，从而蒙受经济损失。

商业银行的财务风险一般可分为以下类型：第一，资本风险。商业银行如果缺少资本金，就会缺乏对风险损失的应对能力，同时也会影响到对到期存款及其他负债的清偿能力，从而使银行的安全运行受到威胁。拥有充足的资本，不仅有利于提高银行的声誉，提高市场竞争能力，还能达到风险缓释效果，对意外的交易损失及时进行冲销而避免财务危机，因此，商业银行资本充足是其开展业务活动的基本前提。第二，信用风险。信用风险是商业银行面临的最主要的风险之一，商业银行的资金借款人如果无法按时还清借贷债务可能会出现违约现象。一旦出现违约情况，银行有可能无法得到预期的经济收益而不得不承担资金损失和财务风险，从而使整体资产质量下降。第三，市场风险。未来市场行情不稳定以及利率、汇率、股票、商品价格的波动性使得商业银行出现财务风险的可能性进一步加大。①汇率风险。随着我国金融市场开放度的提升，我国商业银行与外资银行的竞争从原来局限于人民币业务扩展到国际业务等重要领域，汇率风险管理显得日益重要。在国际形势多变不稳的背景下，美联储实施量化宽松的货币政策使得其他货币面临较大的升值压力，我国商业银行在实际经营活动中，面临汇率波动的风险，如未能采取有效的措施应对汇率风险，极有可能出现经济损失。②利率风险。随着利率市场化进程的不断推进，中国人民银行已放开商业银行贷款利率下限和存款利率上限，自主定价空间的增加使得各家商业银行的产品变得更加丰富，但这也导致市场竞争不断加剧，存款客户可以自主选择产品，银行的负债成本也会进一步上行。同时，利率的变化使得银行的资产、负债因期限错配所产生的重新定价风险也在不断增加。③股票价格风险。对于商业银行而言，股市行情、股票价格持续变动可能让银行被迫承担相应的股票风险，不利于商业银行的稳定运行。第四，流动性风险。国际形势动荡、全球疫情蔓延给国内商业银行的正常运行带来了极大的负面影响，使得国内外市场活力不足、交易成交量下跌、资金大量外流、筹资和聚资渠道变窄，商业银行的流动性供给无法满足流动性需求。特别是经济下行的压力导致不良贷款占比不断提升，从而整体影响了信贷资产的流动性，提升了潜在流动性风险，增加了流动性风险的管理难度。

3 商业银行内部财务管理风险管控的现存问题

3.1 财务内控管理制度不健全

在商业银行的实际经营过程中，虽然近年来其内部控制管理制度得到显著完善，但仍存在一些不足：一方面，商业银行内部审计与内部监督功能存在缺失问题，对于商业银行各项业务、经营、管理活动的监督不足，同时，重要事项报备、监督结果反馈流程仍存在信息不对称的情况；另一方面，商业银行的绩效考核与激励约束机制有待完善，各类违规违纪、违反财务内控管理制度的现象层出不穷，弱化了商业银行内控制度、财务管理制度的公信力、控制力，不利于商业银行内部管理与财务风险控制工作的顺利开展。

3.2 内控质量治理结构不合理

商业银行是我国为了有效管控国民经济、调剂社会各个部门间的资金短缺，同时在国家政策引领下，实现产业、消费比例等结构调整而从事信用活动的中介机构。科学合理的内控质量治理结构可以有效提升商业银行的内部财务管控能力，充分发挥商业银行在我国社会再生产过程中的枢纽作用。然而，商业银行尤其是中小商业银行在实际发展过程中，普遍存在内控质量治理结构不合理问题，具体表现在：商业银行内部各部门、岗位设置与商业银行的实际功能、内控管理需求不相符，商业银行法人治理结构不健全，商业银行内部管理控制工作未交由专门的管理人员负责，而是交由董事会或商业银行高管商议决定，不利于商业银行内部管理与控制工作的顺利开展，与市场经济发展发展趋势相背离[1]。

3.3 内部审计工作落实不到位

近年来，商业银行的操作风险事件频发，银行在执行内部财务审计过程中，往往由于内部审计流程、审计技术、审计方式的针对性较低、实效性较差等，在实际操作过程中并未结合自身的实际情况予以合理调整，使得商业银行内部审计行为流于形式、过于随性，不利于商业银行内部审计作用的有效发挥。另外，部分商业银行内部审计相关从业者的商业银行内部审计信息化意识不强、专业能力参差不齐、综合素质较低，对商业银行内部审计知识、信息化技术的认知度不足，这极易阻碍商业银行内部财务审计活动的正常开展，从而使得商业银行内部审计职能失效，增加出现操作风险的概率。

3.4 财务内控管理执行力较弱

现阶段，商业银行内部财务制度管理不严，财务管理有章不循的情况时有发生，而我国商业银行财务内控管理执行力较弱的成因主要有二：第一，在商业银行财务内控管理工作中，并未就其员工的工作情况、工作态度、业务能力、职业素养予以综合考量，从而健全完善的考核机制。同时，基层管理人员并未对财务内控的执行力予以足够的重视，重业务轻管理的思想仍然存在，且没有将财务内控管理方案与绩效管理流程进行有效结合，以此来提升商业银行的财务管理与内控管理效果，推动商业银行稳定健康发展。第二，在执行内控管理过程中，商业银行各部门缺乏有效沟通，参与商业银行财务内控管理的意愿较低，不利于商业银行财务内控管理活动的顺利执行与有效落地[2]。

4 强化内部控制、防范管理风险的措施

4.1 健全财务内控管理制度

首先，构建科学高效的财务管理机制。商业银行在实际经营过程中，必须提高对财务风险管理工作的重视度与关注度，加深员工对财务管理相关法律法规的理解与认识，规范财务风险管理工作，保障财务管理工作的系统性、科学性。将财务、会计工作制度作为内控管理制度的重要组成部分，建立一套科学合理的财务管理与监督机制，不断增强财务监管制度的合理性与实效性。需要特别注意的是，财务管理制度的有效构建必须考虑市场风险因素，对利率风险、汇率风险、成本核算、权益风险、信用担保等财务管理行为不当可能导致损失的情况进行严格管控。其次，商业银行应严格按照国家相关要求与标准有序推进自身的改革，不断完善商业银行财务内控管理制度，加大商业银行财务内控管理力度，以保障商业银行内部财务管理制度满足最新的监管要求。再次，不断强化商业银行内部审计与内部监督功能，对于商业银行各项经营、管理活动必须予以及时监督、管理、控制、评价、反馈，对于监督结果必须严格按照指定流程逐级上报。最后，完善商业银行内部赏罚机制，对商业银行内部各个机构、各个下属部门、各个工作环节所涉及的工作予以合理分配、科学管控、有效监督，使得商业银行内部全体工作人员明确自己特定阶段的工作方向、工作任务及赏罚机制等各项内容，对财务违法乱纪问题严惩不贷，进而强化商业银行内部管理制度的约束力、执行力，有效规避商业银行各类潜在的财务风险问题。

4.2 完善商业银行法人治理结构

商业银行在组织、开展内部财务管理过程中，首先，应该合理优化法人治理结构，构建一套科学合理、行之有效的商业银行法人、董事会选拔机制，甄选法人及董事会成员。在此基础上，明确规定董事会、法人应该履行的义务，建立监督机制，对法人及董事会权力进行约束，保障权责分明，以此提升商业银行内控管理工作的系统性与实效性[3]。商业银行法人治理结构与内控管理模式的持续优化与创新，为商业银行注入了新鲜活力，也对新形势下的商业银行经济效益提升以及银行未来发展发挥十分关键的作用。其次，要进一步建设并完善以银行董事会、监事会、股东大会为核心的银行内部“三会”治理结构。需要特别注意的是，商业银行监事会需要保持独立性，能够从国家发展视角，针对商业银行内部财务管理、内控管理进行宏观布局。商业银行的董事会、高管需要严格按照相关制度、标准进行严格监管，进而最大限度地降低商业银行的财务风险，以此维持商业银行的正常运行、管理，全面提升商业银行的资金管控能力。最后，在新形势下，商业银行必须与时俱进，顺应时代浪潮，积极更换管理方针、管理思路，纠正不当管理方法，合理运用扁平化管理模式，激发员工的工作热情与主观能动性，拓宽商业银行内部管理层级，科学划分银行内部财务管理职权范围，对银行内部各个部门、各个机构进行改良优化，进而全面提升商业银行财务内控管理、风险管理能力，促进商业银行持续向好发展[4]。

4.3 加大财务内审工作力度

商业银行在执行内控管理过程中，要想进一步提升商业银行财务内审工作的科学性与实效性，其核心点在于：创新财务内审工作观念、完善银行内部财务审计工作制度，以此实现商业银行资源的合理配置，从而实现预期管理目标。要想真正意义上提升商业银行财务内审工作质量，首先，商业银行需要有效开展数字化转型工作，创新内部审计工具，建立与大数据分析相结合的审计部门，引进先进的基于大数据存储、挖掘、分析、检索、处理的新方法，从而让商业银行内部审计数据分析与数据处理更为便捷、高效。在信息化背景下，商业银行应该合理运用大数据分析与云计算技术，创新商业银行内部审计方式和审计技术，有针对性地进行信息化改造，搭建商业银行内部审计信息数据库、完善商业银行内部审计信息采集机制，对商业银行内部审计数据、信息进行全方位精准把控，找寻数据之间的规律性，进而全面提升商业银行内部审计质量[5]。其次，商业银行应积极搭建银行同业及非银行同业之间的审计联合监督体系，执行以内部财务风险为导向的内部审计机制，合理评估商业银行的业务风险水平与财务风险点，对银行业务信息、数据、资料进行风险预估与风险提示，从而有效规避银行内部财务管理风险。

4.4 建立健全考核激励机制

为进一步提升商业银行财务内控管理效果，提升财务风险管控能力，商业银行需不断健全考核机制，强化财务内控管理执行力。首先，商业银行应该明晰考核的内容及目的，健全商业银行内控管理考核机制，完善和丰富绩效考核的具体内容，建立、完善责任机制，并将绩效评价结果合理运用至商业银行内控管理全过程，从而最大限度地发挥评估机制的正向作用。在财务内控管理环节中，应该根据绩效评价的优劣程度进行奖惩激励，如适当调整预算支出额度，评价结果优秀者适度调高预算额度予以鼓励，评价结果较差则需要适度调低预算额度和费用支出。其次，应该在绩效评价结果的基础上强化问责机制，健全信息公开平台，一旦出现财务内控管理问题应及时问责，从而提升财务内控管理工作的全面性、严谨性、科学性，促进考核机制不断优化，提升商业银行财务内控管理与风险控制能力。最后，商业银行要在实践基础上不断强化对考核结果的运用，增强商业银行财务内控管理制度的执行力。例如，科学制定商业银行内部激励制度与商业银行员工奖罚管理制度，对商业银行内控管理全过程予以全面监管，详细评估、严格审定、及时反馈考核机制评价结果，使得商业银行内控管理得以有效落地。为提升商业银行财务内控管理制度的执行力、约束力，商业银行要重点关注在职员工的素质培训，健全商业银行内部绩效沟通反馈机制。为确保商业银行财务内控管理工作的顺利开展，应进一步加强业务和财务的双向融合，促使商业银行内部各部门、各单位都能参与商业银行财务内控管理的全过程，尽可能地实现全员参与，加强商业银行内部成员的沟通协商、信息交流与信息互馈，进而提升商业银行财务内控管理质量，助推商业银行长期平稳发展。

5 结语

经济全球化的不断加快，对我国商业银行的财务风险管控提出了更高的标准和要求。在这种情况下，商业银行为提高市场竞争力，必须规范内部控制和财务风险管理，把握市场脉搏，强化市场管理，健全财务内控管理制度，完善商业银行法人治理结构，加大财务内审工作力度，建立健全考核激励机制，进而全面提升商业银行内部财务管理实效，有效规避财务风险问题，使商业银行在良性的市场经济环境之下保持生命力，全面推动社会经济的可持续健康发展。