工程造价全过程跟踪审计研究——以X 灾备中心工程项目为例

周文瑞，唐克静，汤 飞，胡立群

（湖北工业职业技术学院，湖北 十堰 442000）

0 引 言

工程造价全过程跟踪审计是指依据全国统一的清单计价规范和国家相关法律法规，运用现代审计理念和方法，由独立的审计机构、审计人员及其授权委托组织，从工程项目投资立项到竣工交付使用阶段对经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行监督、审查、控制和评价的过程［1］。全过程跟踪审计能提升工程造价管理水平，缩短工程建设时间，节约成本，减少能耗，符合节约资源基本政策要求，同时能促进建筑行业可持续发展，满足时代发展需要。

1 X 灾备中心工程项目概况

X 灾备中心工程项目（以下简称“X 项目”）总建筑面积6 817 m2，建筑高19 m，地上4 层，地下1层，结构形式为现浇钢筋混凝土框架。X 项目是湖北省国资委所属的国有工程管理咨询A 公司（以下简称“A 公司”）负责管理的工程项目。X 项目用到的工程造价跟踪审计同步配套软件包括Revit、新点BIM5D算量、新点BIM5D 协同平台、新点造价软件V10.0 湖北 版、Navisworks、Fuzor、Lumion、ContextCpature、Enscape、CNCCBIM 以及Wrap 等［2］。

2 X 项目工程造价跟踪审计过程及内容

2.1 投资决策阶段

X 项目由A 公司负责招标采购代理，A 公司利用建筑信息模型（Building Information Modeling，BIM）中的工程信息快速获取工程量，辅助编制工程量清单［3］。A 公司通过与传统造价进行比对，校核工程量的准确性，为日后X 项目全面采用BIM 算量奠定基础，逐步实现一模多用和BIM 正向设计直接跨越至清单控制价编制阶段，缩减建设环节，加快工程项目建设步伐。

2.2 设计阶段

在设计阶段，工程造价跟踪审计需要审查设计单位的资质是否满足相关要求，审查设计方案能否进一步优化，审查工程费用所采用的各个相关定额指标是否准确，以及设计中有无与国家强制要求的标准相冲突的情况，保证图纸规范、准确。

2.3 施工阶段

X 项目使用BIM 协同平台对工程进行全方位管理，建立工程BIM 模型图（见图1）。BIM 协同平台包含项目业主单位、全过程工程咨询管理单位、设计单位、监理单位、施工单位5 个主体。A 公司作为全过程工程咨询管理单位，主要对项目变更签证、进度控制、工程计量、进度款支付等方面进行综合管理，并提供直观准确的造价模型。

图1 X 项目工程建筑信息模型

2.4 结算阶段

（1）审查结算文件程序规范性［4］。

（2）审查施工合同及相关文件真实性。

（3）审查工程量计算的依据。工程量计算的依据主要有招标书、投标书、合同、设计变更资料、委托单、联系单、施工方案与措施、价格确认单、工程量签证单以及工程索赔资料。

（4）审查综合单价合理性。审查由建设单位造成的清单缺失或由于工作内容需要提高综合单价时，根据投标报价确定的取费费率合理确定综合单价。

（5）审查材料用量及价差调整。

3 X 项目工程造价全过程跟踪审计的应用策略

3.1 做好工程审查工作

要先在招标文件中设置BIM 施工方案演示的相关要求，利用BIM 技术在评审阶段对各投标人的施工方案进行演示，便于专家评委更快、更直观地了解投标人的施工组织。在评审过程中，采用BIM 模型出具的工程量进行投标人已填价工程量清单项的清单分析，通过清标快速完成商务标评审。在投资决策阶段，可以从以下4 个方面做好X 项目工程审查工作。

（1）建设程序规范性审查。对于工地所在地的地质情况、环境情况、水电情况等作出详尽的数据统计，收集较多的材料，对资料进行准确、可靠、科学的分析，并且认真做好可行性研究报告，尽量保证总概算与可行性研究报告的投资估算出入不超过10%，还要在可行性研究报告估算投资时，采用包干办法建立估算投资的风险机制，提高可行性研究中估算投资的准确性。

（2）财务评价内容完整性审查。建设工程投资决策阶段重点要对X 项目的财务状况进行评价，运用不同的财务评价指标分析项目可行性，重点要审查财务评价相关数据的完整性和准确性。

（3）财务数据真实性审查。主要审查财务报表、财务结论与项目经济效益情况的符合程度。

（4）投资决策文件科学性和合理性审查。重点审查相关文件上的数据是否完整，相关要求是否符合国家相关要求。

3.2 重点做好施工阶段的跟踪审计工作

在施工阶段，X 项目工程造价跟踪审计的主要内容包含以下5 个方面，因此要从以下5 个方面做好跟踪审计工作。

（1）工程预付款审计。审查工程预付款的计算方法和金额是否满足合同约定，以及预付款扣留的计算方法和金额是否满足合同相关要求。预付款起扣点是建设工程中的一个重要指标，必须认真核对预付款起扣点计算方法是否合理、金额是否准确。审计人员需掌握工程预付款计算方法和计算原理，以保证工程预付款金额的准确性。

（2）工程计量与支付审计。对于不在正常施工条件下的工程量，应单独计量，并考虑单价折减的问题。审核建设工程累计付款金额计算方法是否合理，结果是否准确，扣款金额是否满足合同文件规定。

（3）工程变更及签证审计。根据国家相关规定，只有在某些特定情况下才能进行工程变更，以免施工单位多次提出变更导致工程造价增加。因此，在施工阶段，必须及时记录签证信息，并且一定要审核签证内容与工程图纸的对应情况，还要审查各建设工程参与主体负责人签字确认的工程变更手续是否规范、程序是否符合要求。

（4）工程索赔审计。审查工程索赔是否符合规定要求及其给承包商带来的损失。审查工期索赔或费用索赔计算方法和计算方式是否准确。

（5）设备和材料采购审计。审查各种设备和材料是否按照合同和相关文件进行采购。审查采购厂商地点是否与合同规定一致，程序是否符合国家相关法律要求。审查购进设备和材料质量验收是否符合合同约定，验收记录是否符合国家相关要求。

3.3 汇总计价清单工程量问题

要系统梳理X 项目中各子项目的招标工程数量、BIM 工程数量、单价以及工程量差值，汇总计价清单工程量问题。此外，要使用BIM 算量软件计算建筑、结构清单工程量，及时发现土建招标清单工程量中的计算错误点、缺项内容。

3.4 加强信息技术与新手段应用

3.4.1 加强系统软件应用

X 项目工程造价全过程跟踪审计过程中要使用新点BIM5D 算量软件、新点造价软件V10.0 湖北版，并采用2013 年版《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500—2013）、《湖北省建筑工程消耗量定额》，分别对主要建筑、结构、机电及精装修等进行造价信息映射关联。

3.4.2 应用协同平台和BIM 进行动态化管理

X 项目竣工后，要应用协同平台同步交付BIM 竣工模型，模型要包含工程进度及造价信息，辅助竣工结算审计，提升造价管理水平，提高造价管理效率。应用协同平台能大幅减少竣工结算的人力、物力成本，提高工程造价管理的事前控制效率，充分保证竣工审计工作高效开展。相较于传统项目月度结算流程，A 公司作为全过程工程咨询管理单位，在总监理工程师审核现场进度后，以及审计单位审核相应的工程量及单价后，使用BIM 造价模型对相应的进度、工程量、价格进行复核并同步上传至BIM5D 协同平台，促进BIM 在项目管理工作中深度应用。在项目发生变更后同步修改BIM 模型，调整相关清单及定额，利用BIM 技术进行量价一体化，与进度计划融合，实现成本动态化管理。

此外，在X 项目的招标、施工、竣工3 个阶段都要进行BIM 深度应用及探索，进一步探索BIM 造价与项目管理的有机结合，为项目的全过程工程咨询管理工作增效、赋能。一是时间效益。X 项目要利用BIM技术实现工程信息的共享与传递，这样能减少多专业之间的协调时间，而且使用BIM、虚拟现实（Virtual Reality，VR）、5D 协同平台辅助进行项目招标、施工及竣工3 个阶段的项目管理能提高项目的管理效率，缩短项目的建设工期。二是成本效益。X 项目运用BIM 技术进行专业间碰撞检查、机电管综优化、工程量清单校核以及收方结算审核等能及时发现问题，降低造价成本。

3.5 建立全过程跟踪审计机制

相较于事后审计，全过程跟踪审计具有明显的优势，对审计内容覆盖得更加全面，对各个环节的动态把控得更加详细，能将审计介入的次数提前、时间提前、次数增加，能够及时发现问题并进行整改。全过程跟踪审计能深入项目现场，使审计深度不再受到限制，跟踪审计的作用更加显著，问题整改更加及时。因此，对A 公司来说，建立全过程跟踪审计机制至关重要，还要搭建相应的技术系统，打造稳固的设计团队、技术管理团队及项目管理团队，建立与完善协同设计与管理信息平台，真正做到全过程跟踪审计的应用并提高应用效果。在建立全过程跟踪审计机制时，要适当引入创新造价技术，重点进行建造过程中的整体精度控制研究，以提升造价控制水平和工程质量［5］。

4 结语

全过程跟踪审计是从项目一开始就介入，从项目开始到工程完工，贯穿整个项目全过程。随着工程结算方式的改变，工程造价审计方式也应当与时俱进。工程造价全过程跟踪审计是一种新的审计模式，将审计工作前置，使项目在开始时就处于受控状态，能够及时发现项目实施过程中的管理漏洞。在这种全新的审计模式中，X 项目要能够创新性地运用BIM 技术、协同平台及建立全过程控制团队等，以期达到预期收益，把不同阶段的审计工作做好，真正提高审计水平。本文针对工程造价全过程跟踪审计应用提出的策略，希望能够为其他项目的工程造价提供参考。