集团公司合并报表信息化管理研究

张芮

（四川省国有资产经营投资管理有限责任公司，四川 成都 610000）

一、集团公司合并报表信息化管理的意义

（一）提高会计信息的表达质量

集团公司合并报表信息化管理，是一个优化财务核算体系的过程，梳理、统一、规范会计核算方法、科目设置及报表模板，使财务数据标准化，同时能控制合并报表编制过程中人工修改数据的情况，做到任何调整和修改都可追溯、都有迹可循，大幅提升财务信息质量。集团公司合并报表信息化管理，是编制更完整、翔实、准确的合并财务报表并将其上报或对外披露的客观需求，更是准确反映集团真实经营情况和财务状况的基本要求。

（二）提升报表编制工作的效率

随着各级监管部门加大企业监管力度，集团公司要及时、准确地编制合并财务报表并上报，内部管理报表要求分板块编制分析报表以满足决策需要，这些都对编制合并报表提出了又快又好的要求。人工逐级编制合并报表的方式，不仅需要花费大量时间与精力，而且效率与质量均受到子公司的制约。集团公司合并报表信息化管理能充分体现信息化系统的便捷性与数据的可得性，节约时间，及时、动态地反映集团整体信息情况。建设合并报表信息化系统，及时提供充足的财务信息并灵活分析，这也是落实企业动态管理理念的具体体现。

（三）满足集团化管控需求

随着集团公司的发展壮大，企业规模逐渐扩大，合并报表信息化能更好地管控各公司的财务情况。由于各种主客观因素，母公司并不容易掌控子公司，只有优化管控方式、加强内控、推动合并报表信息化管理，才能增强子公司配合合并报表编制工作的积极性，提高子公司会计数据的透明度，减少母子公司间的信息不对称现象，充分了解各公司的实际财务情况。集团公司合并报表的信息化、系统化，便于实施操作，有助于推动集团管控措施落地，达到集团全面掌握各公司财务信息的目的，发挥集团公司编制合并报表的功能，进而有效推动内控建设，提升集团化管控的效率，提高数据利用率，使合并报表编制的内容发挥决策支持作用，这是一项全面提升财务管理水平的工程。

二、合并报表信息化建设方案

（一）统一使用财务软件

集团内各公司的财务信息化发展程度不同，一般采用的财务信息系统也不相同。从不同的数据源系统中获取的数据格式不统一，各种数据信息缺乏有效的验证，合并报表基础数据稽核比较困难。编制合并报表时，需要汇总各种数据信息，收集汇总信息工作量较大。如何有效集成多个公司的不同财务系统，甚至包括手工账套的财务数据，成为合并报表信息系统建设面临的首要难点。目前，Oracle、SAP、用友等主流软件供应商均能提供网络化财务软件，能支持各公司在线使用财务系统，满足实时传送数据的需要。因此，集团公司应选择适合各子公司使用的财务软件，做好前期调研工作，从软件的适用性、延续性及其配套云存储数据的保密性、安全性、效率等多方面进行考虑。

（二）规范会计核算要求

1.统一财务规范

统一财务规范是建立、完善集团统一的财务合并报告体系，实现财务管理规范化的核心。集团内各公司的行业特点、经营模式、业务流程标准不尽相同，因此要实施信息化管理，首先需要全面摸底集团财务信息化现状，再由集团企业制定统一的财务核算标准，整合集团内企业行业特点。在开展财务核算时，对相同经济业务按照统一的标准进行处理，形成书面的会计核算规则，指导日常会计核算。同时，在建设合并报表信息系统时进行固化，减少随意性和差异化，确保合并报表自动化取数的准确性。

2.统一科目设置

建立相对统一的会计科目体系，站在集团的角度规划科目系统，根据业务流程分层次梳理各公司核算所需的一级科目、二级科目，精简非必要科目，提高科目设立的合理性，确保设立科目与业务流程相匹配，做到科目设置统一化、编码规则化，实现集团科目全覆盖。确定集团管控所需的辅助科目，对财务数据提出精细化管理要求，加大集团集中管控力度，提高集团财务信息质量，发挥信息系统的管理效用，为决策提供更有力的数据支撑。

3.统一报表模板

根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，建立一套既满足对外披露需求又满足内部财务信息使用需求的通用报表模板有重要意义。通过梳理、整合集团内现有报表格式及科目与项目列报关系，设计出一套报表模板体系，便于合并报表信息系统收集汇总各公司财务报表，正确建立报表项目与科目的关联关系，确保系统自动从账套数据取数并准确计算财务报表，提高信息化流程中合并报表的准确性。

（三）确定系统合并流程

集团合并报表信息化系统建设过程中，需要设计好合并报表逐级合并的流程，集团内各合并主体应按统一的流程执行合并。首先，集团内各公司完成单体报表的编制与报送；其次，每级合并主体在自身合并范围内核对内部往来交易，合并范围内完成权益对账，生成会计分录，形成合并抵销结果；再次，按照股权结构层面，从底层开始合并，按顺序逐级合并至最高层，确保每层合并都是在下层合并处理结果的基础上进行的；最后，形成合并报表。

（四）确定系统合并规则

1.设置关联交易对账抵销规则

关联交易数据收集、交易及往来核对、合并抵销是合并报表编制过程中的重要内容。建立合并报表信息系统，要整理集团内部关联交易内容，梳理集团内关联交易的类型，如集团内部销售采购、资金拆借、内部租赁等，明确各内部交易类型核算规则，确定内部交易科目设置，做好内部客商辅助核算管理，实现自动获取内部关联交易数据，按照设定的对账规则，关联交易数据对账一致后，根据设置的抵销规则，达到自动生成关联交易抵销分录的目的。

2.设置权益合并抵销规则

随着企业规模的扩大，手工编制合并报表下逐级汇总合并子公司报表工作量大，权益对账工作烦琐，存在较多操作流程，容易造成数据混乱，且合并抵销过程中不同财务人员的编制方法各不相同，加大了合并抵销信息化难度。应以调查和整理各公司的会计主体和合并过程为基础，构建整个集团的合并架构体系，确定合并方式并设置合并业务流程规则，通过将合并抵销逻辑嵌入合并报表信息系统的规则，规范合并抵销过程，实现合并报表信息化。系统化设置股权关系及股权投资比例维护功能，规范长期股权投资、所有者权益方面的日常合并抵销业务，设置权益对账规则，根据录入的投资数据完成成本法转为权益法等自动计算功能，按照设置好的抵销规则实现自动权益合并抵销，生成权益类的抵销凭证，使合并编制方法更加严谨，进一步实现合并报表系统控制功能。

（五）做好人员培训管理

企业财务人员习惯应用传统的会计记账处理方式，信息化素质不够高，影响了合并报表信息系统的运行效果。合并报表信息化管理对财务人员提出了新的要求，财务人员必须加快实现信息化转型，提高操作技能水平，强化财务管理职能。加强财务人员信息系统应用培训，保证财务人员有充足的学习培训时间，强化财务人员对合并报表信息化管理的认识，有效提高财务人员的信息化素质及操作能力，促进财务人员准确理解合并报表信息系统的逻辑关系，正确使用标准化系统信息，才能确保合并报表信息系统数据的准确性。

三、合并报表信息化管理完善方案

（一）股权结构发生变化

随着集团投资并购活动增多，与股权交易相关的业务变得越来越多，合并单位范围不断变化，合并报表编制过程中的合并抵销业务变得越来越复杂。合并报表信息系统在较好地满足日常编制权益抵销分录的时候，较难应对复杂多样的股权变化对合并报表造成的影响。若长期股权投资存在特殊场景，需要手工录入数据的情况较多，那么与手工编制合并抵销相比，合并报表信息系统的灵活性较差。

实时整理股权交易情况，梳理合并层面股权结构变化，及时检查合并数据结果，维护权益抵销规则，确保合并报表的正确性。对不丧失控制权处置子公司、丧失控制权处置子公司、购买少数股东权益等股权合并特殊场景，可考虑在合并报表信息系统中布置实施系统台账，结合手工分录处理正确地计算入系统合并报表，增强合并报表信息系统的灵活性。

（二）关联交易范围发生变化

建设合并报表信息系统时设置的抵销规则，仅是对系统上线时集团内关联交易业务的梳理及抵销规则的设置，经过一段时间的发展，合并范围发生变化，集团内各企业经营业务更多元化、采购业务更多样化，关联交易事项发生变化。集团需要再梳理日常发生的关联交易业务，不断优化维护对账规则，以适应新的关联交易事项需要，满足合并报表信息系统自动化编制的要求。

系统固化的对账规则不能涵盖所有，存在需要人工录入交易数据或者合并报表编制人员核对关联交易数据后才能实现对账、编制手工抵销分录的情况，增加了编制合并报表工作量，增强了财务合并报表数据的主观性。因此，要随时做好关联交易对账规则及抵销规则管理，根据使用过程中关联方范围变化、关联交易业务变化情况，不断增加维护新的关联交易事项的信息要素，完善合并报表信息系统。对无法自动对账的合并数据，可考虑采用系统台账的方式采集和核对数据，自动生成抵销分录。

（三）强化对账管理

虽然合并报表信息系统中已经建立了关联交易抵销规则，提高了关联交易的数据收集能力，但是该功能的实现仍依赖于关联交易对账一致。实际工作中，集团内各公司存在财务结账时间差等导致对账管理执行效率低的情况，难以在单体层面完成常规对账工作。若没有建立对账协同，针对每一笔交易，双方对账一致总是很难实现，需要自下而上收集数据并汇总到最高级次，在最终合并层面发现对账差异，再逐级退回进行纠错，大量对账工作需要所有公司全部结账后才能在合并层面完成。对账工作滞后，需要反复反馈、修改，导致系统无法高效反映真实业务数据，造成系统对账功能的效率较低，影响关联交易数据的及时性、准确性。

因此，在实施对账管理时，要明确合并范围内各公司当月账务处理截止时间，保证各公司是在业务处理完成的基础上进行对账，有效优化提高对账效果和效率，保证合并报表层面对账、生成合并抵销分录及合并报表的及时性、准确性。重视各合并级次合并范围内的对账管理，对不符合要求的部分，应当及时追因溯源，开展必要的账务调整。若能建立系统关联交易平台，提供多种关联交易采集和在线对账方式，实现按业务单据、会计凭证等辅助核算维度采集交易数据和协同对账，支持按照客商余额采集交易数据和在线对账，更能实时生成对账报告，方便查询集团内部各交易主体之间的对账结果。

（四）关键用户队伍建设

合并报表信息系统使用过程中会出现人员变动、岗位调整的情况，集团合并报表信息化升级在减少人工干预、削弱主观随意性的同时也使财务人员学习及适应信息系统难度提高的情况，对信息系统操作及维护能力的要求提升。

合并报表信息系统运行过程中若出现人员变化，特别是关键用户变化，需要注意明确操作步骤和维护职责，定期维护操作手册，培养系统关键用户队伍，按时检验系统使用人员的系统操作能力，提高每个关键人员对系统的熟悉度。

（五）系统外数据信息化管理

若集团内部分子公司因各种原因无法使用统一的合并报表信息系统，甚至财务核算系统处于单机状态，合并报表信息系统无法进行自动化数据收集，导致系统无法开展全级次合并报表编制工作，需要手动将系统外的合并报表数据整合进系统中，增加了合并报表编制人员的工作量。调整录入系统的数据不能在以后年度连续取数，也给使用合并报表信息系统编制合并报表的人员带来了巨大的挑战。

因此，应提高系统灵活度，设置专门用于收集未纳入系统的子公司财务数据的标准表单模板，支持导入后直接汇总计入合并报表汇总数据，这样能减轻汇总报表数据、报表格式调整压力，结合部分的手动抵销凭证录入，实现灵活高效的系统化合并报表编制。

四、结语

合并报表信息化管理是新时期集团公司向信息化财务管理迈出的一大步，关注集团公司财务信息化管理的重点，解决合并报表信息系统建设的难点，逐步升级完善合并报表信息系统，及时编制真实可靠的财务合并报表，获取高质量合并报告数据。依托合并报表信息化建设，实现集团层面快速、准确的数据采集，提高报表数据利用率，在集团内部真正建立起统一的财务数据采集中心，满足集团财务数据的采集、查询、监控和分析需要，为经营决策提供数据依据。得益于集团合并报表信息化建设，切实加强对子公司的管控，巩固和强化财务部门在企业集中化管控中的核心地位，有效提升企业集团整体财务管理水平。