财务审计与审计业务创新的融合与发展研究

李曼宁

（青岛市即墨区审计局，山东 青岛 266200）

在国内市场经济体制日益完善的情况下，财务审计和审计业务发生了深刻的变化，实现这两项工作的有效融合，可以提升财务审计与审计业务的创新水平。因此，财务审计与审计业务的融合策略，是很多企业财务专业人员重点探索的内容。

一、财务审计与审计业务创新融合存在的不足

（一）企业风险审计存在不足

提高财务审计与审计业务的创新融合水平，有助于企业有效应对经营过程中的各类风险因素。但是，一些企业在探索财务审计与审计业务融合路径的过程中，缺乏对风险识别和控制需求的分析，未对审计工作方法进行调整优化，导致风险导向型审计工作机制难以得到成熟的构建，无法凭借财务审计与审计业务的融合，更好地实现对企业运营过程中风险因素的管控。一些企业在开展风险审计工作的过程中，对风险监控手段的创新存在不足，未对风险现状进行深入分析，导致财务审计与审计报告的融合无法在风险因素得到有效预测的情况下，提升风险管控措施的运行有效性，也使得审计报告的漏洞无法得到有效弥补。一些企业在探索构建财务审计与审计业务融合路径的过程中，对审计风险的构成情况缺乏关注，未准确预测风险因素可能带来的损失，导致审计工作的效用难以得到体现，无法为财务审计和审计业务的融合提供精准的方向指引。

（二）财务审计人员专业素质的培养存在不足

目前，一些企业在探索财务审计与审计业务融合的具体路径过程中，没有充分认识到审计人员素质存在的不足，缺乏对审计人员综合素质构成情况的考察，导致内部审计工作的水平无法得到提升，难以在会计专业、税收法律等资源得到整合的情况下，充分开发财务审计工作的重要价值。一些企业在制定审计人员素质培养具体策略的过程中，对电算化知识普及情况的关注度较低，缺乏对审计人员技术能力的调查，未结合企业经营性工作的实际需要对审计人员的职业道德培养手段作出相应调整，无法有效提升审计人员的业务能力水平。一些企业虽然制定了提高财务审计人员素质水平的策略，但对专题讲座等活动的组织存在不足，缺乏对新的财经政策的深入学习，未在政策法规因素的帮助下，有效提高财务审计工作的运行水平，也使得继续教育等活动无法为审计人员提升专业知识水平提供有力支持。在设计审计人员培训方案的过程中，对绩效考核相关工作价值的认识不够全面，缺乏对审计工作后期考察和评价工作的关注，导致审计人员的沟通交流渠道难以得到调整创新，无法在提高审计人员专业素质的基础上，为财务审计与审计工作的进一步融合创造有利条件。

（三）审计工作内容未得到有效拓展

财务审计与业务审计的融合需要进行多方面资源的整合，只有保证审计工作的内容得到有效拓展，才可以为审计方法的创新提供有利条件，并使财务审计与审计业务融合的价值得到凸显。但是，一些企业在处理财务审计与审计业务融合具体工作的过程中，缺乏对审计工作内容拓展情况的重视，关注的重点依然集中于财务收支审计等工作，导致企业审计工作中的各类难点问题无法得到有效化解，难以在绩效审计与合同审计等工作得到全面整合的情况下，更好地拓展审计内容，也使得财务审计与审计业务的融合无法获得有力支持。一些企业在探索审计业务拓展路径的过程中，对经济合同的设计和应用情况的重视度较低，缺乏对内部决策制定原理的关注，导致审计工作计划难以得到更加合理的构建，也使得审计工作内容的设计无法实现与宏观调控政策的精准衔接，难以为审计工作方法的进一步改进提供帮助。在探索财务审计与业务审计路径的过程中，对现有的审计内容的局限性缺乏全面的总结，未使用跟踪审计的方式对不同阶段的审计工作内容进行整合处置，导致新型审计模式的突出优势无法得到凸显，难以保证审计内容得到进一步延展。在制定财务审计与审计业务融合策略的过程中，对内部审计监督、内部审计服务等工作的开展情况缺乏有效关注，未充分利用现有的各类审计资源，导致审计信息数据库无法得到更高水平的构建，难以在新型软件得到有效应用的基础上，促进审计方法改良，也使得审计工作无法在扩大内容覆盖面的基础上提升效率。

（四）审计工作的独立性不足

保证审计工作具有较强的独立性，是确保审计工作免受人为因素不利影响的关键。但一些企业在探索构建财务审计与审计业务创新融合策略的过程中，对审计业务独立性特征的考察分析存在不足，缺乏对传统审计工作理念的有效转化，简单地将审计工作应用于错误防控，未对阻碍企业健康发展的因素进行全面规避控制，导致审计机构的组建和审计人员的聘用方案无法得到相应的改进，难以在合理设置审计人员薪资福利的基础上，保证审计工作的独立性。一些企业在构建财务审计与审计业务创新融合策略的过程中，对审计相关方的信息沟通情况缺乏有效关注，未对审计结果进行精准汇报，导致审计工作很有可能受到人为因素的影响，无法在维护审计客观性与公正性的基础上，为各项决策的制定提供有利条件。一些企业在构建财务审计与审计业务融合策略的过程中，对审计培训、审计讲座等活动的组织情况缺乏有效关注，未从提高审计工作独立性的角度出发，营造宽松的审计工作氛围，难以在审计人员岗位调配方案得到创新的情况下，更好地提升审计工作的独立水平。

（五）网络审计的推广普及存在不足

提高网络审计的推广普及质量，可以使财务审计与审计业务的融合具备更加理想的条件。但是，现有的一些审计专业人员虽然有开展网络审计的愿望，但对计算机网络操作运行情况的掌握不够充分，缺乏对信息数据处理系统的调整优化，导致网络审计体系的构建无法在提高核算方法精准性方面取得进展，也使得网络软件所具备的突出应用优势难以得到体现。

二、财务审计与审计业务创新融合的策略

（一）提高企业风险审计工作运行质量

企业在制定财务审计与审计业务创新融合具体策略的过程中，必须提高对风险因素分析工作的重视度，并将审计报告的制定和使用作为重点关注的问题，使企业在探索审计工作创新手段的过程中，全面实现对风险因素的管控，进一步凸显财务审计与审计业务融合的重要性，并在风险因素得到有效控制的基础上，实现对风险因素的充分应对。企业要加强对风险导向型审计工作价值的研究，尤其要对各类型风险监控手段的突出价值加以总结，使风险现状分析等工作得到进一步改进，进而满足风险审计工作的创新需求。企业在探索财务审计与审计业务创新具体途径的过程中，必须提高对风险因素预测及防控所需条件的关注，尤其要有效弥补审计报告的不足之处，使风险审计工作获得审计部门专业人员的重视，并保证与审计工作相关的各类决策得到规范制定。要从管控审计风险的角度出发，预测风险因素可能造成的损失，使财务审计与审计业务的创新可以在提高审计报告覆盖完整性方面发挥作用，促进企业风险防控决策的创新，使财务审计与审计业务融合的重要性得到进一步凸显。

（二）加强对财务审计人员专业素质的培养

企业在制订财务审计人员素质培养具体方案的过程中，要提高对财务审计工作开展途径的关注，尤其要总结当前审计专业人员存在的不足，使财务审计团队培养方案与财务审计的具体行为相适应，以便在明确财务审计工作的突出价值的基础上，为调整创新财务审计人员培养方案积累经验。要结合财务审计与审计业务融合的实际需求，制订多学科知识的整合培养方案，可以将会计专业和税务专业知识全部纳入审计人员的素质培养范畴，并保证电算化技术可以促进财务审计与审计业务深度融合。在具体构建审计人员素质培养方案的过程中，还必须将培养廉洁奉公精神作为重点关注的内容，尤其要总结影响职业道德培养质量的各方面因素，使财务审计人员在具备较高职业道德水平的基础上，更好地参与到具体的审计工作中，为财务审计与审计业务的创新融合提供更有利的条件。企业的审计人员要积极参与专题讲座等活动，尤其要研究新型财经政策，使审计专业的相关法规得到更加合理的应用，以便在审计专业知识得到更新的情况下，确保财务审计人员的专业素质得到进一步提升。企业的审计人员要提高对继续教育培训的重视度，为审计人员创造更多的同行业交流机会，使审计人员在积累丰富经验的基础上，为财务审计与审计业务的创新融合提供更多有利条件。企业的审计专业人员还要加快完善绩效考核工作机制，使审计人员的考察评价方案得到相应的改进，进一步激发审计人员参与培训的积极性。

（三）有效拓展审计工作内容

在探索财务审计与审计业务创新融合具体途径的过程中，要加强对审计工作内容构成情况的考察，并将创新审计工作开展方法作为重点关注的内容，使审计人员可以灵活调整审计工作重点，在保持财务收支审计规范性的同时，改进热点因素的审计工作，为审计内容的拓展创造有利条件，并保证审计工作的开展方法更加科学合理。要在探索延展审计工作内容的过程中，加强对经济合同的重视与使用，尤其要对内部管理审计和决策评价审计等基础性工作进行调整，为内部审计内容的优化提供有力支持。要结合财务审计与审计业务的融合需要，制订审计工作计划的调整方案，尤其要保证审计工作与宏观调控政策相适应，使审计内容的创新能够为财务审计与审计业务的高水平融合提供支持。审计专业人员要对跟踪审计方法的优势有足够的重视，在探索延展审计工作内容的过程中，加强对各阶段审计资源的整合，以便在各环节主体工作得到整合的基础上，凭借审计手段实现对风险因素的有效防控。审计工作人员还要分析审计监督和审计服务等基础性工作的运行情况，尤其要充分整合现有的各类审计资源，结合财务审计与审计业务的融合需要，制定审计信息库的具体构建策略，在辅助软件得到合理应用的基础上，为审计内容的进一步创新提供精准支持。

（四）提高审计工作的独立性

在探索财务审计与审计业务创新融合具体路径的过程中，必须加强对内部审计相关工作价值的研究，尤其要调整创新审计工作的传统理念，使审计工作可以在准确识别内部问题的基础上，其独立性得到有效提升，并保证在审计工作的各项权力得到有效行使的基础上，切实提高财务审计与审计业务的融合水平。在制定提高审计工作独立性的具体策略的过程中，要加快调整审计工作机构，尤其要在专职审计人员的帮助下，调整审计工作的运行机制，进一步凸显提高审计工作独立性的突出价值，并保证财务审计与审计业务创新的突出价值得到进一步体现。在制定提高审计工作独立性的具体策略的过程中，必须了解和分析审计人员薪资福利构成情况，尤其要保证审计信息可以实现有效沟通，以便在审计结果得到及时有效汇报的基础上，规避人为因素对审计工作的影响。要在探索提高审计工作独立性的具体策略的过程中，多组织审计工作相关讲座活动，尤其要调整审计工作开展过程中的内部氛围，以便在创新审计人员的岗位轮换方案的基础上，确保审计监督与评价等工作规范开展，使审计工作各项权力在得到规范行使的基础上具备更强的独立性，为财务审计和审计业务的优化创新创造有利条件。

（五）提高网络审计的推广普及质量

在制定网络审计具体推广策略的过程中，要总结财务审计与审计业务创新融合的客观需求，尤其要总结计算机网络技术的突出应用优势，使新型审计软件的应用价值得到进一步显现，保证网络审计得到更高水平的推广。要加快网络软件创新，明确网络审计的便利性，使财务审计与审计业务的融合可以在网络审计的帮助下，有效控制业务成本支出，在缓解审计人员工作压力的基础上，更好地提升财务审计与审计业务的创新水平。

三、结语

新时期企业面临的市场压力日益增加，传统的财务审计方法已经无法充分满足企业的发展需求，提高财务审计与审计业务的创新融合水平，对企业优化内部资源配置方案至关重要。因此，对财务审计与审计业务创新融合存在的问题进行分析研究，并制定符合企业实际情况的改进策略，对提高企业审计工作总体质量具有十分重要的意义。