大数据视域下事业单位内部控制研究

蔡敏杰

（蕲春县退役军人服务中心，湖北 黄冈 435399）

一、前言

随着经济社会的逐步发展，通过对财政资金的合理支出，让政府管理机制发生从重视业绩和成果到关注社会公共服务的转变，以此来满足市场经济发展的需求。随着社会的进步，技术得以创新，事业单位面对的风险问题也在增多，传统的内控手段难以有效应对这些风险，因此，必须立足于大数据技术调整和完善内控制度，提升事业单位的工作效率。

二、事业单位内部控制的作用

随着政府职能的转变，事业单位改革进入新阶段，对不同岗位人员进行了重新划分，将多余的岗位人员放置到其他业务口上，导致财务人员的专业性不强，老龄化现象严重。如此，也导致财务数据在传递过程中很容易因人员问题出现脱节，信息准确度降低。建立完善的内控机制，可以为事业单位提供准确的财务数据，避免产生较大的风险，保障国有资产的安全。借助内控机制的作用可以帮助事业单位逐步梳理组织架构，划分不同岗位职责，明确权利和义务，有效保障不同部门之间的交流和沟通。内控机制使整个事业单位处于相互监督的过程中，能够有效减少和预防风险。合理发挥部门相互监督的作用，可以保障事业单位管理活动有序开展，也能预防发生舞弊行为，提升管理水平。

三、大数据视域下事业单位内部控制的问题

（一）内部控制意识不足

事业单位出现内控问题的原因大部分是没有树立正确的内控意识，缺乏对内控制度的有效执行，管理者的不重视直接造成单位内没有构建完善的内控制度。部分管理者没有正确看待内控机制，不能从上到下贯彻内控制度，甚至出现层层舞弊的现象。对事业单位内控制度实施的整体情况进行分析，可以发现多数领导没有对内控予以重视，只关注公共服务职能的结果，并未对执行过程进行合理控制，直接导致大量的风险问题出现。由于内控执行得不到领导关注，在执行过程中很难产生效果，甚至有的单位只是建立了内控制度，没有实际执行，并且形式也只保留在单位工作过程中，只为应对上级单位的检查，阻碍了事业单位的长远发展。而在整体的工作部署上，基本上只是领导层的普遍参与，财务人员很少参与其中，更也没有普通员工参与，很难反映出事业单位现有的问题，缺乏整体意识，工作基础不强，内控难以实施。全体人员都没有对内控予以重视，内控无法有效解决事业单位的问题，甚至影响公共服务职能的发挥。如某事业单位负责低保发放，单位的大部分人员都缺乏内控意识，直接造成大规模舞弊现象的发生，导致低保金超过标准发放，损害了大众的利益，造成国有资产流失。

（二）内部控制体系不健全

分析事业单位存在的内控风险，可以发现风险产生的一大原因是没有建立符合当前环境的内控制度。内控制度不完善，使得监督者没有办法对事业单位的各个管理环节进行监督，导致流程中存在很多漏洞。大部分事业单位所建立的内控体系都与当前的内部环境不符，管理作用较为滞后。例如，事业单位内部岗位设置较多，不同岗位的权限不同，分工也不同，必须通过层层审批才能使流转环节得到有效控制，但有的单位将相互制约岗位的职能赋予同一个岗位，导致不相容性没有正式形成，无法产生监督作用。有的岗位工作在原则上要求需划分为几个岗位，从而发挥其相互监督和制约作用，但现实环境中，事业单位却直接让一个人复杂此项工作。这并不是因为没有相应人员，而是领导层认为岗位划分过于细致，会导致个别人员工作清闲。如会计和出纳，有的基层事业单位规模小，服务的行政区域人员较少，如果对这些岗位进行分别设置，既会增加财政支出，又会降低工作效率，于是就会让一个人履行所有环节的工作职能。这就会出现部分经济事项根本就没有在制度要求下进行审批却得到了批准的情况，或者对流程的控制过程较为简单，更多是事后性控制，没有发挥事前预防和事中监督的机制作用，直接造成国有资产大量流失。与此同时，也会使得对各类资源管理和资金使用的规划只存在于重大事项的决定中，但没有执行内控制度，存在较多漏洞，甚至经济事项管理、决策等完全集中在领导层，造成权力普遍集中化，内控难以发挥出应有的作用。

（三）内部控制效率低下

由于事业单位的内控制度没有对各项支出的成本和费用进行控制，也没有进行统一协调和安排，造成很多资源浪费，增加了管理成本，这对事业单位整体管理是不利的。执行内控制度，本来应该通过预算进行合理监督，但多数事业单位对预算没有给予高度重视，管理上没有严格执行，经常发生实际支出和预算存在很大差异的情况。往往只有问题发生后，才会后知后觉内控制度的作用，如此一来，既没有产生较高的执行效率，也没有发挥内控超前的预防作用，对事业单位而言，效率低下的内控制度只会收效甚微。

（四）缺乏相关的监督管理

当前，事业单位都认为内控制度是十分重要的，也开展了相应的内控制度建设，并在整个工作模式中进行了运用，却未产生较好的控制效果，管理水平也没有得到提升。通过研究执行过程发现，这是因为没有进行有效的监督管理。对事业单位而言，制度一旦建立起来，就需要有相应的监督体系，才能使内控作用得到有效发挥。事业单位的组织构成一般比较复杂，信息传递效率极其低下，甚至有的时候发现了重大的内控问题，但是传递时间较长，当内控部门想要处理时，问题早已经发生，甚至不良反应已经产生，只能承受损失，并对其追责，过程烦琐且不一定产生作用。一般事业单位都将审计手段作为发挥内控作用的有效途径。我国事业单位很早就开始进行内部审计，但审计部门的作用没有形成，甚至有的单位根本就没有建立相应的独立审计部门，人员也比较匮乏，导致内部审计过程相对随意，存在较多的不确定因素。没有针对事业单位建立风险评估制度，只重点关注显性风险，却没有对隐形风险进行评估，往往只有风险发生后内控部门才会产生相应的反应。此外，内控人员缺乏专业素质，也会造成内控监督面临道德风险。例如，有的内控人员和审计人员相互认识，关系较好，如果其中一人存在严重的舞弊现象，而内审人员为维护二者的个人利益，没有揭发此事件，也没有在审计过程中体现，就会导致事业单位发生财务风险。

四、大数据视域下事业单位内部控制的路径

（一）强化内部控制意识，明确管理目标

要实现内控制度的有效执行，必须使事业单位全体人员树立较强的内控意识。领导层先要对内控给予重视，可以在开会或者讲话中强调内控制度的重要性，从而激发全体职工认识到内控的积极性。领导对其给予重视，能够促使各部门的管理层加强内控方面的管理。但是，内控制度不断更新，相应的理论也在时代的进步下变得越来越丰富，这要求领导者加强对各类内控知识的学习，保持思想上的先进性，不能使对内控的认识一直保持在同一维度，要根据环境变化以及政府职能转变对内控形成新的认识，促进内控制度的有效执行。

对内控的重新认识，本来就是领导的职责和使命，需借助领导的重视发挥示范作用，促使单位全体员工遵守内控制度，有利于提高事业单位的管理水平。同时，也要认识到不同时期事业单位的管理和业务开展方式会发生变化，社会所需要的公共服务要求也在发生变化，这要求事业单位及时调整和优化内控制度，明确管理目标，才能形成符合事业单位要求的内控制度。为强化人员的内控意识，事业单位应该发挥宣传和文化建设作用，通过举办相应的内控制度宣讲会，让全体人员参加，从而引导人员形成内控意识。同时，要发挥文化建设的作用，在文化建设中强调内控制度的重要性，形成较好的内控环境，有助于增强员工的内控意识，避免单位遭受较大的资产损失。

（二）健全内部控制体系，规范管理流程

事业单位内控作用的发挥必须建立在完善的制度的基础上，只有在制度保障下，各项内控措施才能顺利实施。事业单位和市场经济中的组织机构不同，内控并不是仅仅对其某一方面的监督和制约，而是系统化的工作模式，涉及事业单位管理的方方面面。因此，事业单位在构建完善的内控体系时，应该加强对管理过程的分析，规范管理流程，根据业务模式的特点全面规范流程。

首先，要明确岗位职责，并在执行过程中融入内控机制。在逐步完善内控机制的过程中，更应该关注内控执行过程，只有执行过程有效，对事业单位管理产生作用，才能认识到内控管理存在的问题，并对此进行调整和优化，构建更合理的内控体系。其次，在构建内控体系的过程中，应该根据事业单位管理上的要求，并结合现实需求，制定相应的内控方法，确保在执行过程中有较好的适应性。要重视内部控制评价，对执行过程的评价可以分析哪些环节存在不足和缺陷，进而逐步优化内控制度，确保内控更加科学合理。最后，为确保内控机制体系得以构建，应当将绩效考核与其结合，科学设置各项考核指标，通过内控指标完成率、风险预防次数、降低损失金额等指标对内控进行执行层面的考核，确保绩效考核充分满足内控体系建立的要求，从而激发全体员工的积极性。

（三）利用信息管理平台，提高管理效率

随着大数据技术的普遍运用，事业单位也在逐步运用信息技术提升管理效率。对事业单位来说，财务部门对信息技术的应用程度最高，主要是通过引进外部先进的财务管理软件，配置相应的硬件，提升计算机对各类数据的处理能力，从而实现内控管理的目的。相比传统模式下的内控管理，信息化平台可以避免产生主观因素，也能减少人为因素干扰，更多的是对客观数据的真实分析，这是人为管理所不能实现的。通过大数据技术在财务部门的运用，能够明确财务人员的分工和职责，确保机构合理设置。另外，也会通过大量的培训，促使财务人员掌握较好的信息化平台运用能力。

此外，可根据岗位职责和人员类别不同，在信息化平台设置不同的等级权限，向不同岗位人员开放不同的权限，权限间相互监督，也可以通过后台监控各岗位人员对数据的访问程度。一旦发现其中某个岗位访问了非岗位数据，后台就会直接发出预警，并将结果反馈给内控部门，从而起到预防风险的作用。对单位所传输的各类信息，需根据内容划分为保密和不保密，对不重要的信息直接通过信息平台传输；对需要保密的信息进行加密输送，并设置不同权限，没有权限的人员不能查阅，以此来有效避免信息泄露风险，提高管理水平。通过对财务部门的各项控制，可以监督事业单位的资金流向，有助于避免资金流失，有效预防风险的发生，以此保护国有资产。

（四）加强内控监督管理，强化管理效果

在内控制度执行过程中要判断其成效以及是否按照规定执行，需要通过监督管理才能实现。事业单位应该根据业务模式的特点，科学合理地设置内部审计部门，选拔出具有专业素质和实践能力的人员开展日常的审计工作，明确审计部门的工作范围和职责，从而强化管理效果。内部审计部门应该定期对事业单位所有业务流程及资金等进行审计，一旦其中出现任何问题都应该上报，并进行及时的处理，严格按照制度检查，提升事业单位的管理能力。

当然，内部审计监督只是一方面，还应该发挥其他单位的监督作用，如税务、上级部门、银行等机构，以保障国有资产安全。同时，要认识到内部审计的局限性，发挥第三方审计的作用。如聘请专业的外部审计单位对事业单位的整体管理进行审计，从而对内部审计形成有效监督，一旦外部审计抽查到相应的问题，则应该对内部审计部门进行处理，这样有助于提高内部审计的职业道德素养。此外，还要发挥社会公众的监督作用，对事业单位每年的管理活动进行公示，包括资金流向、业务处理模式等，让广大群众进行监督，从而有效避免内部审计舞弊的问题，以此增强管理效果。

五、结语

随着经济社会的发展，社会公众对事业单位提供的公共服务的要求也变得越来越高，促使其逐步转变职能，以求更好的发展。但事业单位在逐步改革的过程中，也面临着较大的内部问题，必须完善内控制度，根据事业单位的业务模式等情况，制定合理的内控预防措施，从而降低资产损失。要通过增强全体员工的内控意识，完善内控制度体系，加强对信息技术的运用，强化内控监督管理，提升事业单位的管理水平。