事业单位会计核算的内部控制对策研究

王月月

（黑龙江省运动员保障中心，黑龙江 哈尔滨 150000）

虽然事业单位在社会发展中发挥着重要的基础保障和服务作用，但是实际工作中依然存在亟待解决的问题，如果得不到科学处理，不仅会阻碍其正常运营发展，还会给其形象塑造带来不良影响。为了保障事业单位内部资金运行的可靠性，应重视内部控制，提升会计信息的质量。通过内部控制制度的完善和全面落实，为运营管理奠定良好的基础，使不同部门之间建立密切联系，从而形成发展合力，提升事业单位协调发展能力。

一、事业单位开展会计核算内部控制工作的必要性

（一）有利于事业单位实现依法理财目标

为进一步满足新时期的发展要求，事业单位须增强依法理财意识，严格按照相关部门制定的法律法规开展和落实会计核算工作。而在经营管理中融入内部控制意识，能够提升企业的管理水平。由于事业单位的经费来源主要为政府部门的拨款，需要确保各项资金的透明化利用，在会计核算中加强对内部控制的重视，可以有效约束会计人员的行为，从而达到依法理财的目的。

（二）有助于强化内部资产利用的安全性

开展和落实内部控制工作，可以为事业单位的规范化建设提供合理依据，各部门严格按照相关规定明确收支情况，让会计核算信息更加直观，同时提高财务信息的透明度。采用合理的内部控制，可以让不同岗位职能得到科学配置，并监督会计核算人员认真履行自身责任，让各工作环节得到有效衔接，提升会计信息质量和财务工作效率。

（三）有效防范单位贪腐

为落实党的十九大精神，同时顺应新时期的发展潮流，应积极响应各地区政府部门的反腐倡廉号召，加强清明廉洁工作作风建设，加强对内部管理工作的重视，立足长远发展的角度，采取有效措施，提升单位内部管理水平。事业单位应该加强廉政建设，通过内部控制有效防范徇私舞弊等不良行为，构建完善的腐败防范体系。事业单位应明确会计核算和内部控制的重要地位，培养员工的自律能力，建立坚固的防腐墙。

二、事业单位会计核算内部控制中存在的问题

（一）缺乏会计核算的内部控制意识

事业单位拥有自身的经营管理理念和发展目标，多数领导人及员工会将工作重点放在实现工作目标上，并且会计核算人员也会将经营发展作为工作的核心，导致在内部控制方面投入的精力较少，存在一定程度的忽视。由于领导层和工作人员缺乏内部控制意识，事业单位在内部控制方面的能力无法得到提升，且缺乏合理的组织结构，工作人员配置缺乏科学性，难以保证相关工作的有序开展和落实，即使部分单位制定了内部控制制度，也很难解决工作形式化等问题。为了降低会计核算工作中风险的发生概率，事业单位的领导层和员工须加强对会计核算和内部控制的重视。

（二）缺乏科学完善的内部控制制度

事业单位在实际发展过程中，经营管理方面的制度不断完善，同时工作模式逐渐得到优化，但分析实际发展情况发现，工作中依然存在一些漏洞和不足。虽然很多事业单位在开展会计核算工作的过程中，不断调整自身的内部控制模式，但传统的思想观念和制度体系已经难以满足新时期的发展需求，需要始终保持与时俱进，强化内部控制制度的灵活性，避免问题重复出现，避免降低工作效率和工作质量，通过约束会计核算人员的行为，保证各项工作的合理性和可靠性。

（三）缺乏健全的内部预算控制体系

事业单位会计核算内部控制水平能够对自身的市场竞争力和综合实力产生重要影响，在部分事业单位的经营管理中，会计预算控制工作中的问题较为常见，在一定程度上会阻碍会计预算工作的顺利开展。多数事业单位会在开展财务预算核算工作时，将过去一年的财务状况作为主要依据，同时结合以往的工作经验落实下一年的预算编制。在实践中，很多工作环节都会出现不同的变化，采用此种方式会导致预算项目遗漏，并且导致项目预算规划缺乏合理性，因为缺乏清晰的项目资金支出明细，无法为预算编制工作提供合理依据。

（四）会计人员的综合素质有待提升

事业单位内部的财务会计工作对员工的专业性要求较高，同时员工须具备较强的随机应变能力和丰富的实务处理经验。但在部分事业单位，会计人员自身的理论基础不牢固，且缺乏实践经验，在学习先进技术的过程中，无法熟练操作软件和设备，致使工作效率和质量无法得到保证，内部控制力度不足，在开展会计核算工作的过程中呈现混乱状态。

除此之外，部分会计人员依然采用传统的会计核算方式，缺乏对新型会计工具的利用，局限在手工记账、算账及报账的模式中。而新时期的会计核算要求利用计算机代替人工操作，这不仅可以提升工作效率，还能减少人为失误，增强会计信息的准确性。在部分事业单位，缺乏会计人员资格证书审查及岗前培训环节，导致频繁出现会计信息失真等问题。为改善以上各种工作不力的状况，应积极采用先进的思想观念和工作方法，增强终身学习意识，满足经济新常态下的更高要求。

三、解决事业单位会计核算内部控制问题的有效对策

（一）增强领导和员工的内部控制意识

1.加强领导对内部会计控制的重视

在开展内部控制工作的过程中，事业单位领导人员的态度和认知会产生重要影响。通过增强领导人员的内部控制意识，提升对内部会计工作的重视度，能够确保相关制度得到有序且严格的落实。领导人员是内部控制工作的组织者和引导者，在实际工作中可以发挥引领作用，有助于财务报告的全面执行，为员工提供工作方向和学习目标。事业单位财会部门的领导要加强与其他部门的沟通交流，积极组织重要负责人参加专业培训，强化单位领导人员对内部控制的正确理解。

2.提升员工的积极性

开展会计核算内部控制工作过程中，要加深对实际情况的挖掘和了解，融合基本工作需求，编制内部管理手册，依据单位内部员工的数量开展印刷和发放工作。通过此种宣传方式，能让更多员工意识到会计核算内部控制工作的重要性，为员工提供了解相关规定的渠道，让工作安排更加合理。在此基础上，事业单位员工要重视事中控制和事后检查环节，不断完善内部控制工作，减轻给会计核算和财务管理带来的不良影响。

（二）完善内部会计控制制度

1.加强会计核算规范化建设

事业单位的内部控制需要有坚实的基础，而会计核算是不可或缺的重要组成部分。开展会计核算工作的实际作用是为信息使用者提供了解会计信息的途径，主要包括预算执行情况、财务情况等，从而为重要的经济决策提供合理的依据，确保事业单位经营管理更加科学。通过分析新会计准则中的相关规定和要求，结合对会计信息的研究，确保会计核算工作在开展经济业务过程中顺利落实。会计工作人员应严格按照有关会计政策处理性质相同的经济业务，严禁后续工作中随意更改会计政策，并且应提升对会计信息准确性、清晰性的重视度。

2.建立科学的授权审批制度

事业单位应构建完善的授权审批制度，合理划分不同岗位的职能和责任，让责任范围更加清晰，避免在实际工作中出现互相推卸责任的情况，也为具体原因的寻根溯源提供依据。在审批经济业务的过程中，要严格按照相关的程序开展各项工作，保证审批的全面性，各部门依据授权审批制度行使自身的权利，严禁出现越权或者夺权的行为。如果经济活动在制度规定的范围之外，经办人需要认真审核和考查，可以拒绝给予经费支持，只有保证审批手续的全面性与合理性，才能达到保障资金流动安全的目的，为内部会计控制提供保障。此外，事业单位应结合实际情况和基本需求审查授权审批内容，降低财务风险的发生概率。

（三）改进单位预算控制制度

1.建立健全内部预算控制制度

为使内部预算控制真正发挥作用，应重视完善预算控制制度。事业单位的会计人员应严格按照工作内容落实各项工作，同时结合自身发展特征，强化预算编制工作的科学性与合理性。事业单位的预算管理包括很多内容，主要有各部门的收支及单位结余资金。新时期，要求项目预算具备具体化、详细化的特点，同时预算支出须严格按照计划执行。开展预算定额管理工作时，要结合对以往经费支出情况的分析，逐步完成测算工作。此外，要综合考虑外部环境因素带来的影响，增强经济活动的可靠性。

2.构建完善的预算执行体系

事业单位各部门在执行预算的过程中，要保证符合相关规定和要求，在进入工作环节前，应了解和掌握各项预算指标计划，结合不同部门和岗位的需求做好落实工作，从而构建健全的预算执行体系。财务部门需要在实际工作中加强与其他部门的沟通和交流，不断拓宽沟通渠道，对各类项目做好严格的审查，采用动态监控的方式强化对重要项目的监督，提高预算经费的利用率，以季度或者月为节点，合理细化预算指标计划，提升事业单位的经营管理水平。财务部门要明确自身的监督反馈职责，定期抽检各部门的预算执行情况，确保工作方法及方案的有效性和真实性，及时向上级领导提交有关预算控制情况的报告，提升监督管理能力。

（四）强化对事业单位会计人员的管理

1.提升会计人员的综合素质

事业单位在长期发展过程中，涉及的经济业务数量庞大，且覆盖的范围广，工作内容及程序复杂和烦琐，对财会人才提出了更高要求。为满足新时期对财会人才的需求，要求财会人员增强学习意识，树立终身学习的理念，不断拓宽自身的知识涉猎范围，完善知识结构，提升工作能力。财会人员要在单位制定内部控制制度的过程中充分发挥主观能动性，在审核项目合同条款和各项支出费用时投入更多精力，及时反馈存在的问题，避免出现徇私舞弊等不良行为。通过建立内部控制制度，加强对财会人员的约束，提升会计人员的自我控制能力。

2.积极采用会计监督模式

事业单位要实现稳定有序发展的目标，应增强内部审计意识，不断完善内部监督机构，提升整体的经营管理水平。为体现内部控制的实效性，要重视会计监督，合理应用信息技术和网络技术，搭建高效的信息互通平台，同时建立完善的内部审计机制，全方位监督各项经济活动，提升单位会计核算内部控制水平。事业单位应依据自身的实际情况，建立专门的审计机构，监督内部控制制度的执行和落实，及时发现事业单位在日常管理和经营过程中存在的问题，并采取有效措施加以处理。除此之外，事业单位须构建完善的内部控制评价体系，明确评价指标和影响因素，针对会计核算内部控制工作中的关键环节，提出合理的建议，增强事业单位管理的科学性。

（五）加强信息化建设，进一步提升会计核算内部控制水平

1.构建内部控制信息化平台

事业单位会计核算内部控制信息化建设不局限于引进和利用内部控制信息化软件，需要在会计核算业务信息系统中融入内控理念，同时明确内控流程和方法，进而实现内部控制工作的常态化和规范化，提升自动化水平。事业单位应积极利用先进的信息技术，围绕内部控制构建会计核算信息系统，加强与财政预算系统、国库集中支付系统及政府采购系统的深度融合及有效衔接，搭建高效的信息化平台，为事业单位的经济活动、业务活动、权力运行等方面提供支持，强化事业单位的公共服务效能。

2.搭建云端化内部控制信息化平台

云计算、大数据技术被广泛应用，不断推动信息化平台向云端化发展。通过构建云端化的会计核算内部控制信息化平台，能够突破时间和空间限制开展内控工作，不仅可以强化内控的时效性，还能够有效提升工作质量和效率。针对会计核算涉及范围广的事业单位而言，由于包含的机密性信息较多，因此可以搭建私有云平台，保证数据信息安全。对于业务数据规模较小的事业单位来说，机密性信息较少，可以搭建公有云平台，简化会计核算的内部控制流程，减少资源投入。

四、结语

事业单位是经济社会发展过程中不可或缺的重要主体，能够为社会的和谐稳定发展作出巨大贡献，需要履行为社会服务的责任。为满足新时期的发展需要，同时顺应经济新常态，事业单位应重视会计核算内部控制工作，明确此项工作的重要性，采取有效措施不断提升内部控制水平，合理约束会计人员的行为，为各项工作的顺利开展和落实提供基础依据。

事业单位应结合以往的财务状况和资金流动情况，编制合理的会计核算规划，并对各部门和岗位做好配置，定期监督整体完成情况，让内部资金的使用更加科学。