国有企业内部控制的现状与解决方法探究

罗静楠

（西安墙体材料研究设计院有限公司，陕西 西安 710061）

一、前言

内部控制可以促使企业的经营和发展更加长久，是社会经济发展的必然产物。对于国有企业而言，内部控制可以提升国有企业的核心竞争力，促使企业健康发展。我国国有企业在内部控制方面还存在一些问题，如国有企业内部结构不完善、内控管理有待加强等，这些都导致国有企业的经营发展缓慢，严重影响了我国经济的发展。随着我国经济与世界接轨，国有企业面临更多的挑战，为了适应世界经济的发展，需要建立国际化的管理目标和管理体系，健全企业内部控制机制，建立科学规范的内部控制机制以适应现代化社会的发展，从而推动国有企业的改革。

二、国有企业的经营发展特点

国有企业的经营发展特点主要表现在五个方面：一是国有企业的产权结构逐渐合理化，产权关系逐渐明晰；二是国有企业的投资经营决策和制度管理逐步规范化和科学化；三是国有企业的财务和资金管理逐步完善，实行电子信息化管理模式；四是国有企业内部人力资源管理方法逐步科学和完善；五是国有企业的审计和监督力度逐渐加大。

三、国有企业内部控制的意义

内部控制对于国有企业而言有举足轻重的作用，内部控制的失效会使大型企业面临破产的风险。内部控制是时代发展的必然产物，现代社会企业需要内部控制实现企业管理的规范化和科学化，内部控制管理体现在企业管理的各个方面，对企业的生存和长远发展有直接的影响。内部控制体现在国有企业的生产经营过程中，对企业生产和经营活动进行调节和控制，还体现在国有企业内部管理体制上。对于国有企业而言，内部控制相当于人的大脑，机器的CPU，对企业的重要程度不言而喻。

第一，加强国有企业内部控制是时代和社会经济发展的必要趋势，符合社会发展潮流和国际形势，可以提高国有企业的会计水平，使其能够适应国内外资本市场的监管要求，使自身的经营行为符合监管标准。国有企业可以充分利用资本市场的力量，不断扩大经营范围，提高自身的管理水平。

第二，有效的内部控制机制可以帮助国有企业的领导者增强战略意识，对企业的经营和发展有更高的展望，能够对国有企业的业务进行合理优化和整合，抓住企业关键业务，增强风险防范意识，做好风险防范。

第三，内部控制可以营造良好的企业文化氛围，增强企业员工的向心力，培养企业员工的创造能力。

第四，完善国有企业内部控制制度，可以有效防止权力过度集中，对腐败行为有一定的抑制作用。约束国有资产的管理人员，防止出现不合法的行为，避免税务风险，避免国有资产的流失，维护国家利益。

第五，内部控制可以提高企业会计管理水平，提升会计数据质量，为决策者提供必要的数据支持。影响企业会计信息数据真实性的因素，除了健全的内部控制制度以外，还有执行内部控制的环境。内部控制环境的优劣直接影响到企业会计数据的真实性和准确性，因此要提高会计数据的质量，企业需要完善内部控制环境。

第六，内部控制可以提升国有企业的经济效益，以现代化管理理念为依托，建立和完善企业内部控制制度，可以确保国有企业的资产更加完整和安全，使国有企业的管理水平得到提升，促使企业的经营活动能够正常开展，进而提高企业的经济效益。

基于以上六点，国有企业加强内部控制势在必行。

四、国有企业内部控制的现状

（一）内部组织结构不合理

改革开放以来，大部分国有企业都进行了体制改革，基本实现了股份制改造，公司内部的运行机制也在逐渐完善，但还存在一些问题。基于国家性质，在进行股份制改造时，国家在企业股份中占有绝对优势，国有企业的控股权掌握在国家手中，企业股东大会不能发挥其应有的作用；企业经营和决策权掌握在少数人手中，企业的经营者同时又是董事会的成员，使得董事会的监督管理无法有效发挥作用。因为企业的权利掌握在少数人手中，导致组织内部结构严重失调，组织管理层众多，机构庞大且设置部门较多，内部控制机制的建立比较困难，内部控制的执行不到位，企业成为个人谋取利益的工具，严重损害了其他股东的权益，给企业的发展带来一定的负面影响。

（二）内部激励体制不健全

国有企业还沿袭机关单位的管理模式，实行的绩效考核制度不具有现代企业的视角和方式，缺乏时代进步性和市场需求性，不能满足社会发展的需要和员工的需求。目前我国大部分国有企业引入了职业经理人进行管理，企业已经认识到职业经理人的重要性及其对企业的价值。但受政府思想的影响较深，在制定绩效考核机制时，仍然按照机关单位的标准，没有结合市场经济的发展要求。奖励机制不够完善，激励没有达到一定的效果，没有把奖励同企业的经营效益相结合，从而使职业经理人的工作积极性大幅降低，工作效果也大打折扣，不利于企业工作的顺利开展。考核机制不健全，会影响员工的工作主动性和积极性，增加人员管理成本，分散人员的精力，导致企业的经营管理效率降低，企业经营管理的理念转变困难，影响企业未来的发展。

（三）领导者缺乏专业能力

内部控制的有效实施取决于企业领导者的能力水平。在国有企业中，领导者既是决策者又是实施者，因此领导的素质水平会对内部控制实施效率产生一定影响。在国有企业中，领导层大部分是直接任命的，这也就导致企业缺乏相应的职业管理人员，并且部分领导者的能力水平和内部控制的要求之间还存在一定的差距，导致内部控制得不到有效开展。另外有些领导者缺乏足够的专业能力，对内部控制的重要性认识不到位，对其缺乏足够的重视，在管理和决策的时候，往往依据固定的行政制度，没有发挥内部控制的作用。部分领导者对内部控制存在错误的理解，认为内部控制即内部监督管理，或者认为内部控制是一些规章制度和条文文件等，再或者认为内部控制只针对企业的生产经营，忽略了对企业内部管理的控制和监督。这些错误观念给国有企业的内部控制实施带来了一定的阻力。

（四）缺乏市场的风险意识

国有企业是国家控股，并由政府指派相应的管理人员，因此对国家政策的依赖程度比较高，缺乏市场风险防范意识。市场经济飞速发展，政府的职能和管理模式也发生了改变，逐步趋向市场化。而目前部分国有企业领导层的思想观念还比较落后，没有紧跟时代的变化，没有意识到时代的发展给国有企业带来的危机和造成的影响，还停留在传统的思维模式，把国有企业当作国家的资产，认为其不会受到市场经济波动的影响，片面认为国家会使用行政权力维护国有企业的利益，国有企业不会在市场经济的浪潮中倒下。因此完全不考虑市场经济下企业经营发展所面临的风险，缺乏足够的风险防范意识，没有认识到市场风险的严峻形势，这种思想对国有企业的生存和发展极其不利。

（五）外部监督工作不到位

国有企业的内部管理主要依据机关管理体制，在这种体制下，国有企业的管理水平比较低，而且外部监督管理工作不到位，导致国有企业监管效率不高，能力较低。其原因主要表现在两个方面。

一是经济体制的影响。由于我国长期实行的是计划经济，在这种体制下，国有企业的经营和管理受政府的指示，不受市场的影响，只根据政府下达的命令开展生产和经营，具有浓厚的政治色彩，这种体制下企业的内部控制会受到严重的影响。而市场经济下，国有企业进行了体制改革，改成股份制经营，政府不再直接参与国有企业的生产和经营活动，国家只负责资金的支持，但基于种种原因，国家在企业的实际经营和决策时还是占据了主导地位。

二是法律规范的影响。国家还没有出台相应的企业内部控制标准，这就导致企业在进行内部控制时缺乏足够的指导。外部监督主要依靠政府监督管理和社会监督管理两部分，首先是政府监督管理，因不同的监督机构在进行监督工作时，往往会出现监督功能的交叉，不同监督管理机构的标准和形式都不统一，管理没有统一性和规范性，导致各机构各自为政，在监督管理上没有发挥合力；其次是社会监督管理，以会计师事务所、审计师事务所为主要的监督管理机构，这些机构往往是营利性质的，因此在开展监督管理工作时往往无法发挥真正的作用，造成监督管理工作不到位。

五、国有企业内部控制的建议

（一）调整组织内部结构，保证国企的稳定发展

调整组织内部结构，首先应该从公司董事会抓起，建立完善的董事会制度，改变传统的国家控制董事会决策的模式，确定董事会的核心地位，企业的经营决策权和实际控制权应该掌握在董事会手中，董事会要对企业的经营和管理实施有效的监督。其次注重监事会的作用，组建企业监事会，发挥监事会的监督和控制功能，完善监事会的组织结构，只有具备一定的自主性和独立性，监事会的功能才能充分发挥出来，实现监督和管理的合法合规，通过调整组织内部机构，落实企业的内部控制。最后是管理模式的改变。国有企业要摒弃传统的思想观念，以发展的眼光看待企业内部控制，通过和各个部门紧密合作，对内部控制的标准和规范进行统一建设。企业在开展内部控制时要以相应的依据为指导，通过科学规范的企业内部控制机制，保证国企的稳定发展。

（二）完善内部激励体制，调动工作人员积极性

内部控制管理在国有企业的管理中具有十分重要的作用，能够保障企业的运转正常。对国有企业内部控制环境进行优化，增强国有企业管理者和员工的内部控制意识，完善激励体制，充分调动人员的工作积极性，对企业的可持续发展意义重大。优化国有企业内部控制环境，可以采取以下措施。

一是建立与岗位最匹配的公平竞争机制，每个员工都有自己独特的知识、技能和个性。企业应采取适当的方式对员工进行分析，然后把岗位工作目标、岗位选才、岗位标准等公布于众，建立公平的竞争之都，使员工与岗位达到最佳匹配，实现员工需求和岗位需求的双赢。

二是建立和完善内部控制激励机制，将员工工作能力和绩效挂钩，激发员工工作积极性，培养员工的工作主动性。并且通过激励机制，提升员工技能水平，进而促使其不断进步，不断创新，增强员工的凝聚力，提升企业的核心竞争力，使其更加适应市场经济发展的需要，从而不断提高企业的国际竞争力。

（三）提高领导专业能力，明确内部控制的目的

内部控制的执行力度取决于领导的专业能力，领导的专业水平对企业的内部控制实施和执行具有一定的引导作用。首先要加强对企业人力资源管理工作的建设，同时注重企业文化的打造。良好的企业文化氛围可以在职业道德方面给员工正确的引导，这给内部控制的执行提供了道德方面的支持。其次要使员工形成正确的价值观，培养其企业精神，加强对企业经营理念的建设，给企业内部控制的执行提供良好的企业环境。最后加强部门间的沟通和合作，企业员工之间、部门之间要经常沟通和交流，领导要发挥其专业素养，建立和员工之间的亲密关系，消除彼此的隔阂，增强员工的凝聚力，从而实现高效率的内部控制。企业领导要意识到人力资源管理的重要性，加强国有企业的文化建设，完善薪酬和绩效机制，明确内部控制的目的，加大执行力度，保障国有企业的可持续发展。

（四）增强市场风险意识，提高企业的竞争能力

国有企业应充分认识到在市场经济环境下，企业会面临更大的风险和挑战。因此要增强风险防范意识，结合自身的发展情况和发展目标，在调查市场环境的基础上，制定符合企业发展情况的风险管理制度，对市场风险进行系统化综合化评估。国有企业通过对风险的评估，对企业内部的业务及流程进行梳理和分析，建立风险数据系统，对业务和流程的风险进行统计。通过科学合理的手段，建立风险评估体系，利用科学技术手段对企业业务进行分析，找到业务开展中存在的风险，并及时采取措施规避风险。

（五）加强外部监督，重视企业的内部控制

对外部监督工作进行完善，主要表现在财政部门、税务部门、审计部门的合理分工上，通过信息沟通和交流，实现共同监督。重视企业内部控制，一是加大监督和检查力度，二要加强对注册会计师执业的监督和管理，三要加大国有企业内部审计体系构建力度，提高对其的重视度，确保其独立和自主性。

六、结语

内部控制对国有企业的长远发展意义重大，应加强对内部控制的重视，调整组织结构，改善内部控制环境，增强企业领导专业能力和风险防范意识，加强内部控制和外部监督。通过多种手段提升国有企业的市场竞争力，促使其适应经济发展的需要，实现可持续发展。