关于连锁企业实施内部控制的思考

利观平

（湖南好牙依连锁有限公司，湖南 长沙 410000）

一、引言

连锁企业的管理模式、管理目标和其未来发展紧密相关，为了增强连锁企业的管理效果，制定可行的内部监管制度非常必要。要运用完善的内部控制对策，促进现代连锁企业各项经营活动有序开展，企业监管工作贯彻实施。内部控制制度对连锁企业未来的发展具有积极作用，其建立的目的就是确保连锁企业管理经营的效率。内部控制制度的不断完善，能够使连锁企业整体管理体系不断完善，为连锁企业经营活动的开展奠定良好的基础。

二、连锁企业推行内部控制的必要性

（一）有助于改善连锁企业的内部环境

现阶段，多数连锁企业缺少健全的财务会计机制，财务会计工作还采用传统的核算方式，在投资项目决策、筹资方式选取、资金管理依据、利润分配制度等方面，习惯运用传统的管理模式。连锁企业推行内部控制，有利于建立完善的财务管理机制，有利于通过财务会计机制的实施，进一步约束连锁企业财务会计的行为，明确不同部门的工作职责，将业务部门和财务部门有机结合起来，增强连锁企业内部控制效果。

（二）有助于确保连锁企业财务信息的真实性

连锁企业运用家族式管理方式，未运用职业经理人机制，许多关键的工作，尤其是财务工作都安排亲属负责，没有按照会计法的基本要求，任用满足要求的财务工作者，导致他律性与自律性减弱，容易使财务会计信息缺乏真实性，对连锁企业融资造成不利影响。推行内部控制，能够为连锁企业的会计核算、财务管理提供可行的制度要求，为连锁企业财务工作者的奖惩提供重要的参考依据。

（三）有助于避免连锁企业财务危机的发生

连锁企业财务活动与财务行为不当，会导致财务活动和业务活动脱节，使连锁企业筹资活动十分盲目，经营活动处在毫无秩序的状态，加之连锁企业投资行为过于随意，面临的财务风险较大，容易诱发财务危机。加强内部控制，能够增强财务活动环节的管理效果，可以利用财务预算事前管理、事中管理与事后管理，把连锁企业的财务活动和业务活动联系起来，保障财务活动有序进行，降低连锁企业的财务风险。

三、当前连锁企业实施内部控制面临的难题

（一）内部控制机制混乱

当前连锁企业推行内部控制机制面临许多难题，具体体现为建立的制度缺少可行性，只存在较为理论化的内容结构，未对怎样去做、如何做加以说明，最终导致内部控制机制流于形式，未发挥实际作用。职工在工作时没有可参照的工作要求，实际工作中的优势资源难以实现科学分配，工作流程相对混乱，甚至存在重复工作的情况。相对混乱的内部控制机制，成为影响连锁企业稳定发展的主要因素。另外，连锁企业的内部管理机制也存在责任模糊的情况，若出现问题，会使内部协调难度加大。

（二）财务内部控制机制不完善

现阶段连锁企业财务管理存在以下问题。

一是未针对预算项目资金建立完善的应用方案。许多资金用在不该用的地方，导致资金浪费严重，其作用未能充分发挥。二是资金收支管理未依照相关标准进行。例如，职工可以随意更改支出金额，甚至会为了眼前利益而擅自挪用资金。三是连锁企业在资产管理方面，缺少可行的机制，管理手段过于粗放，导致支出不记账、不登记的情况屡屡发生，以至于财务信息存在明显偏差。四是企业不注重采购管理，经常出现采购重复、成本过高等情况，导致连锁企业办公成本增加。

（三）缺少内部控制意识

许多连锁企业对内部控制机制的建立与实施缺乏认知，没有全面意识到内部控制机制对财务管理工作的重要作用。由于连锁企业更加关注业务扩展、提高效益方面，没有学习与实施内部控制制度，连锁企业职工缺少内部控制意识。

四、连锁企业内部控制体系的构建

（一）内部控制体系的主要内容

连锁企业内部控制体系主要涉及内部约束制度、内部运作制度、内部动力制度。连锁企业内部约束制度主要包括三个方面，即制度约束方面、权力约束方面以及责任约束方面。连锁企业内部运作制度以全面预算、资金活动、信息传输为主，其中全面预算是基础，资金活动是关键，信息传输是前提保障。连锁企业内部控制制度也包括利益驱动、激励与风险控制等内容，其中利益驱动是基础，激励是关键，风险控制是前提保障。

（二）连锁企业内部约束制度的建立

1.制度约束体系的建立

制度约束体系主要针对建立健全的财务会计管理机制，对连锁企业业务活动、财务活动加以约束的内部管控制度。制度约束体系作为连锁企业有效管理的基础，能够改善连锁企业的内控环境。连锁企业财务会计管理机制主要涉及财务预算机制、会计核算机制、资金审批机制、资产采购管理机制、票据领用和存储机制、债权债务管理机制、财产清查机制等。大型连锁企业还包括对外担保管理机制、股权转让机制、投资管理机制、固定资产租赁制度等。在经营建设过程中，连锁企业的职能部门能够利用会议、宣传栏、互联网等方式，进行财务管理机制宣传，使连锁企业决策人员、管理人员、经营人员了解财务管理机制的要求与相关流程。同时，连锁企业内部各个业务部门的负责人与业务经办人都能根据有关财务管理机制的要求，办理相关业务，不存在特殊情况。

2.权力约束体系的建立

权力约束体系主要针对企业财务权力，对企业财务活动进行合理管控。约束权力是为了避免财务权力被盲目使用。连锁企业财务控制权限以财务的决定权、执行权及监督权为主。为了进一步管控连锁企业的财务活动，强化连锁企业的管控效果，连锁企业的财务决定权必须掌握在董事会成员手中，连锁企业的财务实施权主要掌握在管理财务的副职或者财务经理手中。连锁企业应依照具体情况，安排专业工作者履行财务监督权，对连锁企业的财务活动进行监管。而对财务权力约束的要求包括以下几点：一是了解连锁企业内部各个职能部门管理工作者在财务层面的实际权限，二是明确业务流程的授权环节，三是惩戒侵权或者越权行为。

3.责任约束体系的建立

责任约束体系是促使财务会计工作者履行岗位职责的方式，需制定一种内部管理制度。连锁企业需依照有关制度政策与财务制度体系的要求，根据实际情况，合理设定财务工作或者安排会计工作者，且明确不同工作岗位的基本职责、权限、财务会计工作岗位的责任，保证财务工作岗位的权力与责任明确，形成相互影响、相互监管的局面。责任约束体系能够对所有职工起到约束作用，可以规范连锁企业内部与财务工作有关的所有部门与所有工作者，并对业务环节的重要控制点加以约束。

（三）连锁企业内部运作制度的建立

1.全面预算制度的建立

全面预算制度主要是通过建立与推行全面预算，而形成的一种内部运作体系。预算作为连锁企业分配人力资源、财务资源、物质资源的有效手段，能够保证连锁企业战略目标的实现。连锁企业需依照明确的年度目标利润进行销售预算编制。要了解年度的整体销售量，并将其作为重要参考依据，做好连锁企业生产预算的编制；依照生产预算确定业务预算内容，如材料购买、直接人工费用、制造生产费用、营销费用等；随后根据连锁企业年度投资预算，对连锁企业的先进预算、预测会计报表等进行财务预算编制，通过数量化的方式，确立连锁企业业务部门、财务部门的实际任务。只有各个部门完成目标任务，连锁企业整体的经营目标才能实现。全面预算制度作为连锁企业加强内部控制不可或缺的内部管理手段，能够把业务活动和财务活动相融合，实现连锁企业现有资源的均衡配置，促进最大化价值目标的实现。

2.资金活动制度的建立

资金活动制度主要是针对企业资金活动环节的管理，形成一种内部控制体系。连锁企业资金活动制度的建立与推行，具体涉及以下几点：一是结合连锁企业编制的全面预算，明确筹集资金的规模、时间、方式与路径；二是追踪监管预算明确的项目投资全过程；三是监控连锁企业资金的运行活动过程，尤其是货币资金的收支管控、应收账款机制体系的构建、存货控制等；四是结合连锁企业的实际情况，建立可行的利润分配制度。

3.信息传输制度的建立

信息传输制度主要是为了满足内部管理基本要求，明确企业信息形成与传输流程的内部控制制度。实践发现，真实、可靠、精准的财务会计信息是连锁企业推行内部控制的前提条件，也是连锁企业作出科学决定的基础保障。因此，连锁企业应运用互联网技术手段，根据经营现状，建立能够覆盖所有业务活动、财务活动的信息互动平台，从而促进各部门信息的传输。要尽可能规避信息不对称带来的不利影响，为连锁企业实施内部控制提供重要保障。连锁企业信息传递制度主要涉及两个方面，即信息形成与信息传输。基于互联网大背景，连锁企业能够在业务活动、财务活动开展期间，形成有效、可靠的财务信息数据，财务信息数据的传输，能够为连锁企业决策与制度的制定提供重要依据。

（四）连锁企业内部动力制度的建立

1.利益驱动制度的建立

利益驱动制度主要是通过员工薪酬、福利待遇、奖金激励等方式，建立的可行的利益分配计划。连锁企业能否实现经营目标，主要取决于工作者的积极性是否得到了激发，对积极性的激发不能完全通过制度或者教育方式实现，还要考虑职工薪酬、福利、奖金等。连锁企业职工对物质利益高度关注，因此连锁企业在利益驱动制度的建立和运用过程中，要注重健全薪酬奖励机制、考核审查机制，激发职工实现全面预算制定的目标。

连锁企业利益驱动制度主要涉及两个方面。一方面，要建立可行的薪酬制度。连锁企业需根据实际情况，通过以工资为主、福利为辅的薪酬机制，提供物质保障，使连锁企业的职工可根据预算目标，积极参与到各项经营活动之中。另一方面，要建立公开的考核制度。连锁企业应根据自身特点，制定行之有效的考核制度，根据考核制度，对各个层级职工的工作业绩进行客观评估。依照评估结果，对职工进行奖惩，激发职工的能动性，促进连锁企业综合目标的实现。

2.奖励制度的建立

奖励制度主要是连锁企业管理工作者根据实际情况建立的，能够激发管理主体的能动性，是一种有效的内部控制方式。连锁企业管理工作者要以管理主体的内在需求为切入点，使管理主体能够结合当前的建设情况，明确各项目标任务、实际内容，还要对任务落实情况、完成情况进行反馈，便于管理主体进一步改善自身的行为方式，促进管理主体实现自我价值。连锁企业在推行内部控制工作时，为了实现总体目标，需要建立有关奖励制度，通过对在连锁企业经营建设中作出较大贡献的管理者、基层职工给予适当的物质奖励、精神奖励，不断调动职工的工作能动性，展现连锁企业自身的价值。

3.财务风险控制制度的建立

财务风险控制制度主要是连锁企业在财务风险管理期间形成的对财务风险加以预防、识别、解决的内部管理体系。由于筹资的需要，连锁企业在经营发展中可能陷入风险，而避免风险是连锁企业财务内部控制的关键。因此，建立财务风险控制制度成为连锁企业经营建设实际形成的客观要求。

首先，要了解财务部门负责人的财务风险控制工作具体内容；其次，要掌握连锁企业在资金活动中容易面临的财务风险及风险特点；最后，要依照财务风险的特点事先制定好应对措施。

五、结语

连锁企业加强内部控制，不单单是社会经济长足发展的基本要求，也是连锁企业自身发展的客观需要。在新的时代背景下，连锁企业内部控制的首要任务，就是做好内部控制工作。完善的财务内部控制制度，能够约束连锁企业财务活动与业务活动中的不良行为，解决连锁企业家族式管理与经验管理存在的问题，促进连锁企业稳步发展，为社会经济发展奠定良好的基础。