轨道交通运营成本定额管理的保障措施

赵 野

（石家庄市轨道交通集团有限责任公司，石家庄 050000）

引 言

现如今城市人口数量大幅度增加，上下班高峰期的交通堵塞问题愈发严重，对于城市居民的日常出行带来极大的影响，对于城市的建设发展也带来一定的制约。轨道交通作为常用的公共交通工具，可有效缓解城市交通拥堵的问题，对于优化发展交通领域提供的发展动力。轨道交通本身具备成本沉淀、社会服务等属性，做好轨道交通的运营成本管控活动，可合理化安排企业的各项资金应用，有效控制轨道交通运行的运营成本。成本定额管理是近几年来我国出现的新型成本控制方法，相较于传统成本控制方法而言可有效减少资源浪费问题的发生。将成本定额管理方法应用至轨道交通成本管理环节中，可实现对运营成本、运营安全，以及轨道交通服务的平衡性处理，有效提升我国轨道交通运营成本管控能力，确保轨道交通项目运行的经营效益与社会效益。

一、轨道交通运营成本

（一）内涵

轨道交通运营成本主要是指在城市轨道交通建设后的运营阶段，为了满足乘客对于轨道交通运输需求所投入的费用。轨道交通的运营成本涉及多维度成分，为了提升轨道交通运营成本管控水平需要将成本定额管理作为其主要管理措施，进一步提升轨道交通企业的运营服务品质。

（二）成本划分

1.以计入成本主体方式划分

根据计入成本的成本主体方式，可将轨道交通成本细化分为直接运营成本和间接运营成本。

第一，直接运营成本主要由人工费用、线路保安费用、车站消耗水电费等构成，能够直接计入轨道交通成本主体。

第二，间接运营成本主要是由管理成本、财务成本，以及除却运营成本外开支等构成，间接运营成本主要是无法计入某个具体成本的开支，需要根据资金分配原则将其分配后才能计入相关对象的经营成本。

2.以成本是否可控划分

根据成本本身的可控性，可将轨道交通运营成本分为可控运营成本和不可运营成本。

第一，可控运营成本主要是由差旅成本、会议成本等构成，轨道交通的间接运营成本绝大多数均是可控的运营成本。可控运营成本主要是可被责任对象进行管理的成本，相关的责任主体及个人均可利用合理的方法手段对其进行管控。

第二，不可控运营成本主要由折旧成本、能耗成本等构成，绝大多数情况下轨道交通运营成本是不可控的。其中轨道交通不可控运营成本主要是指不能被责任主体及个人进行管理的运营成本，因此不可控的运营成本存在不可调控的空间。

（三）影响因素

轨道交通运营成本受到多种因素的影响，导致其在同一时间不同区域、同一区域不同阶段下，轨道交通运营成本差异较大，大大增加轨道交通的运营成本水平。

第一，客流量影响因素。在轨道交通运营期间，客流量的增加也会大大增加轨道交通运营需求，票务收入虽然会增加，但配备的人工成本及能耗成本也会随之增加，继而造成轨道交通运营总成本有所提升。

第二，交通运营规划影响因素。轨道交通的运营规程主要是其行车路径、行车间隔，在轨道交通运营客流量不变的情况下，轨道交通行车间隔时间越短，交通频次将会增加，因此轨道交通维护与保养成本将会大大增加。但轨道交通的通车频率降低时，则无法充分满足城市居民的日常出行需求，导致选择轨道交通出行人员的数量大大降低，无法有效提升轨道交通票务收入水平。

第三，设备损耗影响因素。轨道交通运营过程中，管理者需要利用设备辅助开展运营服务，大大降低轨道交通设备损耗、能源消耗、物资消耗对于轨道交通运营成本费用的影响水平。

二、轨道交通运营成本开展定额管理的价值意义

定额管理主要是指企业在运营环节中，针对其人力、财力、物力的配置进行妥善管理，通过制定针对性的管理标准而有效节约物资消耗水平，逐步优化企业的员工结构，充分调动工作人员的工作积极性，降低其企业的运营成本。

第一，帮助轨道交通企业落实成本控制目标，完善成本控制体系。将定额管理方法纳入轨道交通运营成本管理环节，可帮助轨道交通企业整合财务信息，帮助财务人员掌握轨道交通运营过程中各项费用的支出情况，分析费用是否存在超支问题，分析问题发生的原因，制定科学合理的防范措施，构建完善的成本控制管理体系。对于轨道交通企业而言，定额管理过程是确定成本控制目标是否落实的过程，对于轨道交通运营成本进行定额管理，可对其经营成本进行深入分析，优化调整轨道交通企业的成本结构，为成本控制目标的实现提供保障。此外定额管理工作的落实，可帮助轨道交通企业充分融合生产活动、管理工作，避免轨道交通运营过程中出现不必要成本浪费问题，全面提升轨道交通企业的整体收益。

第二，提升轨道交通企业的内控管理水平。轨道交通企业在执行定额管理计划时，需要将定额标准积极落实至各个部门管理环节，将各个部门的成本控制目标执行状况作为部门业绩考评的参考依据，调动各个部门竞争的公平性，实现轨道交通企业的管理透明度。此外轨道交通企业在开展定额管理活动后，将各项决策逐步转变成为轨道交通企业的管理指标，充分探寻企业运营环节中存在的不足之处，全面提升轨道交通的管理水平。

三、轨道交通运营成本定额管理的有效策略

（一）科学合理分类管理运营成本

轨道交通的运营成本主要是由人工成本、管理费用、运营费用、税费等构成，在轨道交通运营成本中，人工成本的占比最高，其次便是能耗成本及日常维护成本。轨道交通企业需要严格按照运营计算结果及成本定额来划分项目运行的管理责任主体，按照相关规定标准来审查轨道交通企业的各项运营成本，委托受托运营单位进行包干管理，强化对于轨道交通运营能耗成本的管理水平，严格按照年度开展考核活动。对于轨道交通网络、线路大修及技术改造项目所形成的费用进行项目管理活动，借助集团工作综合性分析各项管控方案的可执行性，积极开展轨道交通的运营能耗管理工作。与此同时需要结合轨道交通运营网络及运营线路的责任主体开展相应的划分活动，在明确受托运营单位是轨道交通运营的责任主体后，需要对其用电指标进行考察与审核，根据年度考核报表采取相应的惩处措施。

（二）优化轨道交通运营成本定额指标体系

为实现轨道交通运营成本的精细化成本管控需求，需要构建涵盖运营单位、运营路线的成本定额体系。管理人员需要以人工定额、能耗定额、运营能耗定额、物资消耗定额等作为标准，以此为基础逐步优化成本定额体系，提升成本定额管理的时效性。如人工定额由人工工时定额、工时费用标准等构成，运营能耗构成则是由用电消耗定额、用水消耗定额构成，物料消耗定额的制定需要以设备的修程修制要求为基础。

（三）构建定额管理组织机构

轨道交通运营成本管理工作开展过程中，要想提升其定额管理水平，需要基于完善的定额管理组织机构对轨道交通运营成本进行控制管理，大大降低轨道交通运营成本浪费程度。

第一，构建全面预算控制管理部门。轨道交通企业需要在内部设置全面预算管理部门，由专业人员负责定额标准制定活动，由全面预算控制管理部门负责定额管理的全部业务。

第二，组建专业定额管理队伍。轨道交通的各个部门需要设置定额管理人员，负责各自部门的定额控制工作，接受来自上级定额业务小组所分配的各项业务，同时也要将所需求的业务反馈到定额管理小组中，达成递进式定额控制网络，为轨道交通运营成本定额管理工作高效率开展提供人才保障。

（四）明晰轨道交通成本定额管理原则

轨道交通运营成本定额编制工作的开展，需要充分结合轨道交通的实际运营状况，为此具体实施过程中需要借助科学化方法统一分析与界定额度。不同类型运营成本所适用的定额编制方法存在差异性，为此轨道交通运营企业需要根据定额指标性质的不同采取不同的制定方法。如在对轨道交通能源消耗成本定额编制过程中，由于轨道交通运营期间所消耗的数值是固定的，管理者可采取统计分析方法，同时参考财务部门以往的记录信息，借助科学合理的手段开展定额管理标准的编制工作。此外，在进行轨道交通企业劳动定额编制期间，可选择现场查定方法，由于劳动定额本身是一个变量，将会跟随科技发展进程逐步变化，利用统计分析法无法得到科学化的标准，需要参考现场的实际状况来编制轨道交通成本中的劳动定额。

（五）动态化检测轨道交通定额执行情况

轨道交通落实定额管理机制后，需要定期对轨道交通运营成本定额管理机制执行状况进行检测，借助动态化的调整机制来提升轨道交通运营成本定额管理质量。为此管理人员需要对相关数据信息进行统计、追踪与分析，分析轨道交通运营成本定额指标的具体执行情况，分析轨道交通运营成本中定额成本与实际成本之间的差异性，寻找定额成本与实际成本差异高的原因，继而有效提升轨道交通定额管理水平。同时轨道交通企业需要构建完善的奖惩机制，借助定额管理手段与奖惩机制相结合的方法，将定额责任落实到个人及部门，对完成任务的个人及部门采取表扬和奖金激励的手段，调动轨道交通企业工作人员的降本积极性，在确保轨道交通运营安全的前提下，尽可能控制轨道交通的运营成本。

四、轨道交通运营成本定额管理的保障措施

（一）优化轨道交通运营成本定额管理环境

轨道交通企业在进行会计核算的过程中，需要逐步提升参与工作人员的综合素质与能力，促进其审计功能的合理性转变，避免轨道交通运营成本管控过程中出现财务漏洞。同时需要在轨道交通企业内部推广落实资格认证制度、岗位互换制度，强化不同岗位工作人员的协调合作水平。此外轨道交通企业需要构建完善的预算管理机构，明细不同岗位人员的各项职责，分析其岗位任务的执行状况，确保其预算编制与轨道交通企业发展进程的一致性，通过严格执行考核机制，提升轨道交通企业各个部门的成本控制积极性。

（二）优化轨道交通企业管理人员的思想意识

现阶段轨道交通企业管理人员的成本意识得以加强，但管理人员在成本管理精度与力度方面仍旧存在提升的空间。科学合理的成本管理是基于全过程、全方位以及全员的管控形式，为了确保轨道交通成本管控具体工作的有效创新，需要全面提升轨道交通管理人员的综合素养，有效调动轨道交通企业员工的工作积极性，让其能够积极参与到轨道交通运营成本定额管理环节中。

（三）确保应用数据信息的真实准确性

轨道交通企业的成本费用核算是构成成本定额管理的重要环节，数据信息精准性、真实性，将会对轨道交通运营成本定额管理质量带来影响。为此，轨道交通企业的成本管理人员需要合理选择企业核算方法，提升对成本管控环节的重视水平，确保所应用基础数据源信息的真实性和精准性。在轨道交通运营成本定额管理具体实施过程中，企业可构建并应用完善的数据统计与传输程序，全面掌握成本编制与规划相关要求，将各类的数据信息完整性整合至成本管理环节。在无法获得精准性数据信息时，管理人员需要结合轨道交通运营实际情况进行提前筹划工作，在预算编制阶段开展数据动态化的查询、监测活动，确保轨道交通企业成本定额管理所应用数据信息的准确性与完整性。

（四）制定成本定额动态化管理机制

轨道交通项目本身具备运营期限长、涉及范围广泛的特征，而在轨道交通项目具体运营环节也要面临人工物价的变化、设备运转状态、客流量聚集状况等因素的影响。为了进一步提升轨道交通项目运营成本管理水平，企业内部需要构建完善的运营成本定额动态管理机制，根据轨道交通项目的实际营运情况制定完善的定额管理机制，一旦出现定额与管理要求加大差异的情况，管理人员需要做好相应的调整工作，有效呈现城市轨道交通运营成本的变化规律。

结 语

总而言之，我国现阶段正在全力推动轨道交通的建设运营活动，但是部分轨道交通运营将会大大增加地方政府的财政压力，而轨道交通运营成本控制水平关乎城市交通建设发展进程。为此，需要积极开展轨道交通运营成本的定额管理工作，全面提升轨道交通运营成本管控水平，实现轨道交通运营经济效益的最大化。