金税四期下建筑业税务风险管理研究

刘丹 湖北省高速公路实业开发有限公司

引言

金税四期是对金税三期的升级与完善，利用先进的技术，结合国家税务征管的实际需求，完善了税务管理系统的建设，有利于国家对企业进行税务监管。金税四期有利于税务管理部门实现信息共享，对市场主体进行全面的监控，税务部门掌握的信息资料越多，市场主体的面貌越清晰，越有利于税务部门开展工作。

一、金税四期对建筑业税务风险管理的影响

自从营业税改增值税以后，建筑业的涉税项目增多，税务风险随之加大。在建筑工程施工的过程中，会涉及增值税、企业所得税、土地增值税、房产税、印花税等税种，而且建筑工程施工的周期较长，几个月、几年甚至几十年的情况时有发生，而且在施工时经常还会发生异地施工等情况，增加了税务管理工作的难度。金税四期施行以来，应用大数据技术，对建筑企业进行精准画像，了解企业经营情况，并利用智慧稽查系统，对建筑企业存在的各种虚假注册、虚开发票、异常行为进行监督和识别，使企业的税务风险无处遁形，促使企业改进税务相关工作，依法纳税。

二、金税四期下建筑业税务风险分析

（一）收入方面的税务风险

建筑企业的施工周期较长，所以其营业收入和企业所得税的确认方法比较特殊，根据完工比例计算营业收入，进而缴纳企业所得税。在金税四期下，大数据可能会检测出建筑企业少报增值税收入的风险。因为企业所得税收入和增值税收入的确认方法不同，企业所得税是根据履行合同的进度进行确定，而增值税则根据纳税义务发生的时间进行确定。所以建筑企业在签订合同时应注意增值税纳税发生的时间，在规定的时间内开具发票，缴纳税款。由于金税四期不仅可以确定本企业纳税情况是否异常，还会通过对比行业内的其他企业，对纳税数据的合理性进行检测，所以建筑企业应确保数据的准确性，不能虚假开票或者隐瞒收入。

（二）成本方面的税务风险

建筑工程施工中涉及的技术和成本多种多样，在进行成本核算时可能会出现将企业经营成本计入研发支出里面的情况，造成税务存在风险。例如，在进行技术研发时会领用一些材料，但是随着工程施工的进行，这种材料最终被应用到实际的工程建设中，但是相关人员在进行记录时仍然将相关材料费用计入研发支出中，就会导致企业的成本费用出现异常。金税四期可以通过大数据进行横向、纵向对比，检测出研发开支的异常。所以企业在进行研发费用管理时一定要认真记录，仔细归类，确保费用核算的准确性，降低企业税务风险。建筑企业的宣传费用和业务部门进行招待的费用应根据费用产生的具体性质进行核算，减少潜在风险。

（三）发票方面的税务风险

由于建筑企业的客户是唯一的，所以在开具发票时风险主要来自开具发票的过程中，有些企业为了获得更多的增值税抵扣虚假列项，改变实际的经营活动，导致企业出现税务风险。同时，有些企业没有对增值税发票入账进行发票认证，将发票含税金额列入成本费用中，导致发票滞留，造成企业的税务风险。另外，企业在经营活动中并不是所有费用都能取得增值税发票，有些应取得而未取得的增值税发票会给企业增加交税压力，并且应取得而其未取得的增值税发票列入成本中的比例越大，就会越增加企业的税务风险。金税四期对发票的管理和监督更加严格，经过大数据对比，企业实际开具的发票与申报表中的费用清单进行对比，就会发现其中出现的异常。在企业发票信息逐渐透明化的当下，企业应对发票进行严格的监管，根据企业经营的实际情况取得真实、合法的发票，并依据法律规定纳税。

（四）社保方面的税务风险

金税四期下，社保和企业所得税、个人所得税相关联，实现协同查询，进行全面的数据信息比对，所以建筑企业应根据要求，合法合规缴纳社会保险。在缴纳社保时，企业应注意用工模式和合同的签订形式，合同不同缴纳的社保税款就不同。企业应及时为在职员工登记社会保险，在保险变更时应及时申请，并为员工足额缴纳社保。企业应根据员工的薪资基数以及个人所得税、企业所得税申报的薪资进行缴纳社保，降低企业的税务风险。

三、金税四期下建筑业税务风险管理的策略

（一）提高企业内部的税务风险意识

建筑企业在进行税务管理时，应强化领导层的税务风险防范意识，使他们充分认识到依法依规纳税的重要性。首先，大部分企业的决策权掌握在领导的手中，只有得到领导层的重视，税务管理人员才能有效开展工作，集合企业内部各项资源，获得其他部门的支持和配合，保证税务管理工作顺利进行。如果领导层没有税务风险意识，就会造成企业在决策时出现严重的错误，导致企业经营出现税务漏洞。所以建筑企业领导对国家税务政策和金税四期有详细的了解，这样就不会有侥幸心理，或者一意孤行，触碰法律的红线，确保企业在决策时能在法律的规定范围内进行，降低企业的风险。其次，建筑企业应对基层员工进行税务管理相关知识的培训，根据金税四期的相关政策以及现行的税法，对税务风险管理的执行人员进行宣讲，提高基层税务人员的风险防范意识，提高他们的职业素养和思想道德素养，确保他们能够踏实工作，做好企业的税务风险管理。最后，企业还应对全体员工进行税务相关政策和税务风险管理相关知识的讲解，让每一名员工都具有防范税务风险的意识和能力。例如，在建筑企业采购部门进行采购的时候，如果采购人员对税务政策没有详细的了解，选择的供应商不规范，导致施工设备、施工材料等成本费用无法通过正规的途径进行发票抵扣，企业无法抵扣的项目越多，金额越大，那么企业应缴纳的税款就越多，企业的税务风险就越大。

（二）强化内部监督管理

建筑企业应健全税务管理的内控制度，设立专门的税务管理部门，由专业的人员担任职务，并明确岗位责任，合理安排税务管理流程。制度建设是保障税务管理部门有序开展工作的基础，所以建筑企业应根据相关的法律和政策制定企业内部的税务管理制度，并严格执行，规范税务人员的行为，确保税务管理工作规范化，税务管理流程合法化。为了保证税务管理部门对税务制度的落实，可以设立监管部门，对税务管理部门的工作进行监督，定期检查税务相关制度是否贯彻落实。同时，建筑企业还应设立严格的奖惩制度，对于在税务工作检查中表现良好的部门和工作人员进行奖励，对于没有很好落实工作的部门和工作人员进行相应的处罚，通过这种方式激励各部门和员工严格落实税务制度，完善税务管理工作，减少税务风险。针对人员素质问题，建筑企业可以制定税务人员的考核制度，定期对税务人员的专业能力、对税务政策了解情况以及工作落实情况进行考核，确保相关人员能力较强、对相关的政策了解全面，并能很好地落实企业的税务管理制度。

（三）进行合理的纳税筹划

建筑企业在进行业务活动时，应依法进行纳税筹划，在法律允许的范围内合理利用税法给予的优惠政策选择适合自己的纳税方式，并对各种经济活动进行提前筹划，达到节税和延迟缴税的目的。我国实行营业税改增值税以后，对建筑业来说既是机遇也是挑战，以前的纳税筹划已经不符合现在的实际情况，需要建筑企业推翻传统的观念，根据新的税务政策重新规划纳税行为。从理论上来讲，营改增以后建筑企业的税务负担会减轻，但是由于很多企业自身管理出现问题，导致营改增以后企业税务负担加重的情况，这就需要企业重视税务管理，合理进行纳税筹划，减轻税务负担。建筑企业应缴纳的税款包括企业所得税、个人所得税、增值税、印花税等，由于建筑施工过程十分复杂，在税务管理时需要多方面考虑，应根据分包转包、资产货物销售、劳务需求等进行合理筹划，并且可以根据科学的方法进行收入的确认和税率的选择。在建筑企业施工的过程中，企业所得税的计算需依赖于会计核算，而会计核算的准确性很大程度上取决于会计人员的水平。建筑企业在进行企业所得税缴纳时，应根据财务政策和成本费用进行科学的核算，税务人员应根据职业判断选择最佳的纳税方案。在建筑企业经营的过程中，税务核算人员应根据会计准则进行经营业务核算，确保核算方法既有利于企业获得最大的利益，又符合法律规定。

（四）提高税务人员的综合素质

税务管理人员的素质决定了税务管理的质量和效率，所以建筑企业应加强对税务管理人员的培训，提升他们的专业技能和对国家税法的了解程度。金税四期下，建筑企业应对相关税务人员进行新一轮的培训，确保他们对国家税法以及建筑业相关理论知识熟练掌握，避免由于不了解税法或对建筑业的各项税务确认不明确而造成税务风险。建筑企业的税务管理人员应发挥所学技能，对企业的经营活动进行合理的纳税规划，在企业领导决策时给予专业的意见，确保企业各项经营活动符合法律规范，缴纳的各种税款符合国家规定。税务人员应根据国家相关法律政策，对各个工程项目的会计核算工作进行规范，对于增值税应抵尽抵，对于个人所得税和企业所得税要及时缴纳，并根据合同为员工足额缴纳社保，降低企业的税务风险。金税四期更重视应用大数据对企业的税务信息进行稽查，大数据技术在会计行业的应用，可以增进信息共享，实现多方面的信息比对，进而实现对信息准确性的识别。基于此，建筑企业的税务管理人员也应该掌握大数据技术，对企业内部的各项税务信息进行监督，在相关部门稽查之前将企业内部的税务风险检查出来并解决。所以，建筑企业还应对税务管理人员进行相关技术的培训，确保企业内部税务信息公开透明，有利于领导层加强对税务信息的监管，确保企业在纳税时不会产生潜在的风险。

（五）加强与相关部门的联系

建筑企业应加强与税务机关的交流和沟通，企业如果对于税务政策和法律规定有不明白的地方，应虚心向相关的税务部门请教，及时了解最新的税务政策。例如，在金税四期出台以后，如果企业对此有不理解的地方，应及时与相关部门联系，请相关的税务部门到企业向领导层和税务管理人员讲解金税四期究竟是什么，及其对建筑业税务管理带来的影响。通过一系列的政策宣讲，使企业内部领导和员工对金税四期有详细的了解，自觉规范自己的行为，确保企业依法依规纳税。国家出台的税务政策是综合考虑社会发展状况以及企业经营情况而制定的，其中不乏一些优惠政策。建筑企业在学习相关政策的同时，还要结合企业实际，利用好优惠政策，充分享受政策红利，减少纳税金额。建筑企业应加强税务管理部门和业务管理部门之间的联系，确保税务管理部门详细了解建筑工程施工的进展情况，从而进行合理的税务规划。业务部门在开展业务时与税务部门进行沟通，学习相关的税务政策，有利于对涉税的业务进行风险控制，使税务风险在业务开展之初就被监测并解决。建筑企业的税务管理人员还应加强与所管单位相关部门的联系，及时核对账目信息，确保当月缴纳的税款金额与账目信息相符，法人当月应缴纳的税款金额准确无误。

（六）依照法律规定纳税

建筑企业应对会计核算进行规范，确保在核算过程中各项信息准确无误，提高核算的质量，降低企业的税务风险。企业应按照相关的法律法规规范会计核算，如实进行收入和支出的统计，不能随意更改收入数据、任意增加成本、改动库存材料的数量，这样会增大企业经营的税务风险。税务人员应根据真实的业务往来收支，按照规定的会计核算方法进行核算，再根据计算出的准确金额足额纳税。企业依规足额纳税有利于降低风险损失，提高企业的信誉，为企业赢得良好的名声，从而提升企业的市场竞争力。例如，现在国家严打不依法纳税的企业和个人，金税四期下各个企业的纳税行为都无所遁形，被抓到不依法纳税就会被列入失信执行人名单，受到社会各界的关注，从而降低企业信誉，以后再想开展业务时就会因此而受到客户的质疑。因此，建筑企业必须重视对税务风险的管理，在开展业务活动的时候依法纳税。随着大数据技术在会计行业的广泛应用，建筑企业也应建立税务管理信息系统，对企业的财务信息和税务信息进行有效管理和监督，通过技术手段实现增值税发票自动查验和专用发票自动认证功能，既节省了税务人员的工作量，提高税务管理效率，又保证了发票管理的规范性，使发票抵扣更加符合规范，纳税申报更加及时准确。税务管理信息系统通过与财务管理信息系统的对接，实现对企业内部财务数据的实时掌控，进而准确进行税务核算。同时，财务数据和税务信息的互相印证，还能提高税务信息的准确性，为企业的税务管理降低风险。

结语

总之，金税四期下建筑企业在进行税务风险管理时，应对企业内部的财务工作进行优化，建立科学的财务控制机制，并建立行之有效的内控制度，保障公司内部人员在法律规定范围内开展工作。同时加强税务人员的培训，提高他们的综合素质，使他们在企业税务管理中发挥出应用的作用，确保企业税务安全。