高新技术企业创新质量测度与促进创新质量提升的财税对策

2022-11-13 20:13陈淑英

海峡科技与产业 2022年5期

陈淑英

山东协和学院，山东济南 250109

0 引言

创新是企业可持续发展的原动力，提升创新质量是经济由高速发展转向高质量发展的有效途径。高质量发展的核心在于经济活力、创新力和质量竞争力。高新技术企业是创新活动的重要主体。目前，高新技术企业存在创新动力不足，创新质量不高的问题。如何对高新技术企业创新质量进行科学的测度，使高新技术能够自测创新质量，提高创新资源投入产出率；如何通过财税政策激发企业的创新活力，提高创新质量成为当前理论界和学术界研究的重要课题。

1 最优创新经济学分析

资源配置经济学认为，在一个自由选择的经济体制中，社会的各类人群在不断追求自身利益最大化的过程中，可以使整个社会的经济资源得到最合理的配置，也叫帕累托最优。企业管理活动的过程，实际上也是追求帕累托最优的过程。

创新资源的配置可以从企业层面和社会层面进行分析。从企业对创新的供给层面，企业个体对创新资源配置决策是在市场机制的约束下，由创新投入的边际收益与边际成本来确定的；从社会对创新的需求层面，创新资源配置决策是由社会边际收益与社会边际成本来确定的。由于创新产品具有正外部性，伴随创新技术和创新产品的扩散，创新收益会向消费者、其他供应商、研发机构、社区等利益相关者溢出，使企业创新活动所带来的社会收益大于企业收益。

运用最优产品供给原理，从企业层面，最优创新为企业边际收益线

与企业边际成本线

的交点，对应的创新量为

；从社会层面，最优创新为社会边际收益线

与社会边际成本线

的交点，对应的创新量为

，社会需求的最优创新量

大于企业供给的最优创新量

。说明在市场机制下，企业创新活动无法实现社会最优。因此，在创新资源配置方面，市场机制会失效，企业创新活动不能只依靠市场“这只手”来进行创新资源配置，需要政府采取相应政策和手段进行激励，使企业创新活动由企业均衡量

上升到社会均衡量

。

依据上述企业创新最优经济学分析，政府激励企业创新的途径有两种：

第一种途径是增加企业创新收益，使企业创新活动的边际收益

上升到

，此时企业创新的边际收益线

与边际成本线

的交点为

，对应的创新量为

，正好达到社会创新最优需求量。第二种途径是降低企业创新成本，使企业创新活动的边界成本

下降到

，此时企业创新的边际收益线

与边际成本线

的交点为

，对应的创新量为

，正好达到社会创新最优需求量。

政府可以通过提供税收优惠、降低税负成本、扩宽融资渠道、降低融资成本、定向补贴等手段达到降低企业创新成本，增加企业创新收益的目的，从而使企业创新达到社会最优创新水平。

2 高新技术企业创新的现状分析

近年来，随着国家对高新技术企业认定的逐步规范、激励企业创新的财税政策的实施，企业对创新的重视程度越来越高，创新数量和质量都有了较大的提升。

2.1 高新技术企业创新的现状

通过对高新技术企业负责人、研发人员进行调查与访谈，结合统计局公布的有关创新质量数据，对高新技术企业创新的现状进行了深入的分析。

2.1.1 国际国内竞争、产业转型升级需要，企业层面创新意识逐步增强

进入新经济时代，科学技术发展的高速化、综合化、一体化相关产业带来了巨大变革，加速了国际国内相关行业的竞争，产业转型升级成为必然。只有注重研发投入，形成企业核心自主知识产权，创新实力强的企业才具备核心竞争力，才能可持续发展。

2.1.2 社会创新氛围更浓

在大众创业、万众创新的浪潮下，各高校都开设了创新创业相关的课程，开发创新创业相关课程，组织学生参加大学生创新创业训练项目、“互联网+”创新创业竞赛等创新创业相关竞赛活动。大学生创新创业课程和创新创业活动的开展，增强了学生的创新意识，为企业创新活动提供了有力支持。同时，通过创新活动的辐射，增强了整个社会的创新氛围。

2.1.3 高新技术企业认定更规范

2008年，科技部、财政部、税务总局联合制定《高新技术企业认定管理办法》（简称《认定管理办法》），近年来，又进行了多次修订和完善。《认定管理办法》对科技人员占职工总数的比例、研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例方面都做了明确的规定。此外，《认定管理办法》对高新技术企业资格的有效期有了明确规定：自颁发证书之日起三年。实现了高新技术企业认定的动态监督和管理。

2.1.4 财税优惠力度加大

我国现行激励企业开展创新的税收优惠主要体现在研发费用加计扣除、固定资产加速折旧和高新技术企业税率优惠。《国务院关于加快科技服务业发展的若干意见》规定，对认定为高新技术企业的科技服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.2 高新技术企业创新存在的问题

第一，相对于创新数量，创新质量的提升速度较慢，特别是代表高质量创新的发明专利在外观设计专利、实用新型专利、发明专利3类专利中所占的比重并不高。

第二，研发费用加计扣除、固定资产加速折旧和高新技术企业税率优惠这三种政策对高质量创新活动的倾斜不足。

第三，存在部分高新技术企业为了获得资质，粉饰创新数据的现象。高新技术企业的认定标准相对注重研发投入、研发人员比例等数量指标，一些企业为了获得该项税收优惠而美化创新数据。

3 创新质量的测度

创新质量是创新数量、绩效、特点、潜能、可靠性、对消费者的价值、创新的程度等方面的综合，但最终会以创新的效益来体现。效益指效果和利益，是投入与产出的体量及比例。鉴于创新投入与创新产出数据较易获取，数据的可靠性相对有保障，本研究用创新投入指标和创新产出指标来测度高新技术企业的创新质量。

创新投入主要体现在创新研发人员数量和结构、创新资产配置（固定资产采购、先进技术的引进）、创新培训经费等，创新投入测度指标有3个：研发人员投入、创新资产投入、创新培训投入；创新产出主要体现在专利、新产品收入、企业全要素生产率方面，创新产出测度指标有3个：专利、新产品收入、企业全要素生产率。

由于各个指标对创新质量的影响强度存在差异，在具体进行创新质量测度时，需要结合所属行业或产业，依据指标对创新质量影响的显著性，对以上各指标赋予权重，使创新质量测度更具科学性和可操作性。

4 财税政策激励创新的作用机理

由于企业创新活动存在正外部性和溢出性，市场均衡理论下的企业最优创新资源配置达不到社会最优的创新资源配置水平，出现了创新资源配置的“市场失灵”。因此，企业创新活动需要政府采取相应的调控手段和实施相应的政策进行干预，以实现社会需求的帕累托最优创新水平。

政府可以通过税收优惠、财政补贴、政府采购等财税政策来降低创新成本，增加创新收益，激励企业加大对研发人员、创新资产、创新培训等方面的创新投入。创新投入是创新产出的源泉，在效率一定的情况下，创新产出与创新投入成正相关关系。同时，企业也可以通过优化创新团队组织结构、完善对创新人员的激励机制等来提升创新活动的效率。随着创新投入的加大和创新效率的提升，企业全要素生产率提高，专利申请数量和授权数量、创新产品或服务获得的收入随之增加，企业能够获得更多的创新产出和创新收益，自主创新能力和核心竞争力增强，更强化了企业对创新的投入，创新质量在更高层次上得以提升，形成了“创新激励—创新投入—创新产出—创新质量提升”的良性循环。

5 提升高新技术企业创新质量的财税对策与建议

5.1 完善税收扶持结构，构建多元化的税收优惠体制

现行对高新技术企业创新的税收扶持政策主要体现在企业所得税优惠。建议完善税收扶持结构，构建多元化的、促进高新技术企业提升创新质量的税收优惠体制。例如，可以增设流转税优惠政策，将税收优惠环节由利润环节前移至生产和销售环节。通过增值税、消费税、关税等流转税的优惠扶持，为企业高质量创新打造由创新资源采购、生产至销售全环节的优惠链条，加大对高质量的创新税收优惠力度。同时，对高新技术企业核心研发人员给予个人所得税方面的优惠，一方面能激励核心研发人员的创新动力，有利于高质量创新的形成；另一方面，为高新技术企业的创新活动提供有利的人力资源环境，有利于高新技术企业吸引更多、更优质的创新人才。同时，还能降低高新技术企业的人力成本，使高新技术企业能将更多的资源用于创新所需要的设备投入和技术引进。因此，从企业所得税、流转税、个人所得税构建多元化、立体化的税收优惠体制，是促进高新技术企业提升创新活动的有效税收调节工具。

5.2 完善财政补贴，实现创新风险共担、收益共享

由于创新活动是一种探索性、开创性的活动，创新活动具有较大的不确定性和风险性，企业的创新投入不一定能带来相应的创新产出，有时甚至“石沉大海”。此外，创新活动往往周期较长，创新产出所需时间较长，企业可能出现资金周转不畅的问题。因此，对创新周期长、创新投入大或暂时性亏损的高新技术企业，有必要在高新技术企业创新能力评估的基础上，对创新潜力高的企业在一定程度上给予创新亏损弥补，实现社会与企业创新风险共担、创新收益共享。

5.3 优化促进创新的政府采购

虽然我国已经设立了若干面向中小微企业创新的政府采购政策，也规定了部分采购额度和标准，但政策细节并不明确。一方面，需要在已有政策基础上对高新技术企业创新产品采购的份额做出更加清晰的限定。另一方面，要完善政府部门的内部监督机制，为符合资格的中小高新技术企业提供公平的采购机会。