中小企业财务管理问题研究

姜艳辉 北京广源信得会计服务有限公司

引言

中小企业是我国市场经济的重要组成部分，在我国国民经济的发展中处于重要地位，为解决适龄人口就业问题等发挥了重要作用，但中小企业财务管理工作普遍存在管理层认识不足、管理意识淡薄、人员构成不合理、融资渠道单一、投资效率不高、营运资金利用率低等问题。

一、我国中小企业的现状

中小企业又称为中小型企业，中小型企业经营规模和实力有限，但可以将有限的人、财、物投向大企业所忽视的小市场，其灵活性、适应性较高，但基本产品比较单一，在单一市场上提高产品质量改进服务质量，走专业化经营“以专补缺、以小补大”的发展之路，此外中小企业通过专业化和大型企业平台合作，不仅促进了大型企业的发展，同时也为自身的生存和稳定发展提供了很好发展机会。

据统计，我国的中小企业贡献了全国税收的50%以上，国内生产总值的60%以上，提供了城镇75%以上的就业机会，在我国1.5亿就业人口中就有1.1亿人在中小型企业中就业。尤其是近几年来在加大国有企业经济结构的调整，政府机关精简人员，农村劳动力转移城镇的压力下，中小企业成了社会就业的重要场所，有效缓解了社会就业压力，稳定了社会物质保障。中小企业规模较小，管理灵活，数量庞大，遍布全国各地，且适应能力强，行业种类多，是活跃市场不可缺少的重要力量。

但与我国中小企业重要地位相对应的是中小企业的平均存活寿命却相当短。据统计，我国中小企业平均寿命在3年左右，究其原因，一方面是面临的外部宏观环境的压力与日俱增，另一方面是中小企业的财务管理水平普遍较低，所以，改进中小企业的财务管理工作，不仅是中小企业自身亟待解决的问题，也是国内外学者普遍关注的热点问题。

二、我国中小企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理意识淡薄，缺乏内部控制

中小企业往往规模较小，企业内部各部门设置相对较为简单，管理人员包括普通员工的整体管理能力相对较弱，对于企业的日常管理控制也疏于管理或根本没有意识到财务管理工作的重要性。因此在日常的管理当中经常存在不规范的行为，甚至出现老板的要求即报销的严重漏洞。而中小企业公司往往处于创业初期，在一开始经常是粗放型管理，老板的财务思维不高，出现公私混用情况较为普遍，财务人员迫于生存压力，一般睁一只眼闭一只眼。

（二）专业人才缺乏，管理模式单一

中小企业的规模和实力决定了很难招聘到综合能力非常强的专业人才，这导致中小企业的专业人才缺乏。中小企业在薪酬待遇、职务晋升、选人用人的规范性方面也往往不够规范，外行管内行，任人唯亲的情况出现的概率更高。

（三）融资渠道单一，融资成本较高

我国中小企业融资难、融资贵问题由来已久，也是限制中小企业发展的重要因素之一，据统计，中小企业融资的重要渠道来自银行贷款等间接融资，通过企业债券或外部股权融资的方式还不到总体的1%。这主要是因为，一方面，中小企业普遍规模较小，抵抗外部风险能力较弱，银行在向中小企业贷款时往往审核非常严格。另一方面，从中小企业自身而言，中小企业财务管理制度不健全，会计核算不规范，对外提供的财务报告等信息欠缺公允性，透明度较低等这些因素，均影响中小企业的融资规模。

（四）投资能力弱，缺乏长远规划

中小企业的管理人员在投资的过程中，做出投资规划，往往缺少通盘考虑，经常容易出现跟风炒作的现象。比如，2020年新冠肺炎疫情突然爆发，市面上口罩奇缺，此时，大量的中小企业投入巨资用于口罩生产，在国家强有力的支援下，口罩短缺现象很快得到缓解，此时，后进入口罩市场的中小企业就面临了供过于求的危险境地。

（五）资金营运能力低，资金缺乏流动性

企业能够正常运转或者完好运转，离不开企业对营运资金的管理和运用，但中小企业对营运资金的运用往往不好。比如，中小企业为了争抢客户，经常会采取不切实际的过于宽松的赊销政策，虽然销售额大幅增长，但由于资金被长期大量占用，实际上资金利用率奇低。此外，中小企业往往不够重视对成本费用的控制，对于原材料等存货的购置和流转缺乏合理的安排，导致此类资产损失率较高，利用率较低。

三、我国中小企业财务管理改善对策

（一）完善财务管理工作制度，增强财务管理意识

首先，中小企业的老板及中上层管理人员应该意识到财务管理工作的重要性，强化财务管理工作制度的建设，利用规范的财务管理工作来规范企业的各项工作，能够保证资金高效利用，优化和丰富企业各种资源。其次，各种财务管理制度的建立和完善也有助于企业员工的行为有章可循，提高企业财务分析的能力和工作效率。

（二）提高企业人员素质，创新人才晋升渠道

中小企业应该制定更为高效且有利于人才招聘和晋升的渠道。一方面，不随意任用或任人唯亲，制定规范的人员考核方式和方法，对于德才兼备的人才优先选用，对于有德无才的人，培养使用，对于有才无德的人，坚决不用。另一方面，制定合理的招聘制度，利用招聘网站或参加高校双选会招聘应届毕业生作为后备储备干部来重点培养，另外，也可以通过猎头公司招聘成熟的职业经理人充实当前的企业管理团队。

（三）关注国家政策，改善融资渠道

近年来，国家非常关注中小企业成长，尤其是中小企业融资难问题，国家已经有针对性地制定了一系列有效的解决方案，中小企业应时时关注国家最新的针对中小企业融资的政策，并有针对性的制定适合自身融资的方案。包括直接融资和间接融资等各种形式，中小企业都可以通过改善企业财务报告公开性和公正性以使资金提供方更为容易接受。

（四）有效管控资金，提高使用效率

资金使用效率对中小企业来说更为重要，中小企业应加强资金的利用计划，合理调度资金。对于商品销售行为，不应盲目采取过于宽松的信用政策，应在一定范围内保证资金的可回收性，加速资金周转。及时清理欠款。对于原材料等存货的购置，应制定相应的计划，尽量减少库存，并货比三家，使购置的原材料的进货价格保持在较低水平。因投资行为往往规模较大，涉及的资金量较大，一旦投资失败，很有可能严重影响企业的后续发展，对于企业的投资行为，应更为谨慎，在充分权衡企业的投资策略后再做出决策。

四、A公司案例分析

（一）公司基本情况

A公司是一家由一支音乐人团队共同组建的青少年儿童音乐教育培训机构。专注于音乐教育的中小型民营企业，行业属于文化服务业，该公司成立于2016年，注册资本300万元。

A公司属于初创型小微企业，目前设立了董事会、经理、各个职能部门，经理负责决策经营活动和行政财务活动，在企业设立活动部门有财务部、行政部、市场部、教务部、后勤部、销售部。

目前公司从业人数28人，学历基本都是本科以上学历，1人研究生，15人本科学历，8人大专学历，平均人员素质尚可，专科占比是28%，本科以上的学历占比是57%以上。从企业各个部门角度来看，人员素质不甚合理，本科以上的集中在企业的市场部、教务部、领导层，而财务部、行政部基本上都是大专，其余部门学历甚至更低，这从整体上使得分布极其不均衡。

（二）公司财务管理现状及问题分析

1.管理者对财务认知不足

A公司从2015年成立到2020年也有4年多的时间，按照公司发展的速度来说，A公司应该处于发展中的企业并且已经扩大经营规模，然而其公司还是处于开始的初创和成长规模。企业也没有财务管理、内部核算、成本费用管理、预收账款管理和财务报表相关的制度，由于领导对于财务的知识欠缺、认识不足，在费用上没做到相应节制，收入甚微，资金流动性差，没有足够的去了解企业的经营管理和财务分析，未及时发现企业出现的财务问题。

2.财务部门人员构成不合理

A公司的财务部属于企业的最核心部门之一，财务部门应该配备相应的财务人员，不管是学历还是能力，均是企业财务人员必备的硬性条件。当前财务部配备3人，一个会计，一个出纳，一个助理，学历分别为本科、专科和其他，财务部整体素质不是很高，其中董事亲属就有两人，且两名人员还同时担任着经理秘书和行政专员。其中会计最高学历专科毕业，其余两名学历更低且对财务知识欠缺，除了会计一人，其他人均没有财务相应的从业资格证书，且长期为一人担任。此外，为了节省成本，出纳要担任现金银行的付款业务、行政的事务，其财务专业工作压在会计一人身上，导致财务核算不能定期完成，为了应付财务机关部门，会计人员草草出报表，没有时间将原始凭证一一核对，没有对其公司财务的筹资管理、资金运营合理计划和安排，没有对其理财环境和资金协调程度做出很好的判断，更没有对财务管理活动中的结构性、整体性、动态性、功能性的特点有很好的诠释。

3.公司筹资渠道单一

A公司同样面临筹资难、筹资贵的现实问题，因企业在发展中不断扩大，在资金方面面临资金周转短缺，当前A企业筹资渠道主要来自银行贷款，但银行贷款规模较小，且较多为短期融资方式，这些因素均会影响企业的战略投资决策。尤其是2020年新冠肺炎疫情以来，A公司筹资规模急剧缩小，企业生存面临严重难题。

4.公司营运资金运转不畅

A公司的财务管理取决于领导层的个人判断，现企业内没有制定内部的管理相关体制，投资、应收、存货也未有明确的内部管理规定，财务部门控制力薄弱，领导人对市场的了解不够全面，对产品的市场定位不够准确，再加上领导的能力不突出，导致财务管理资金运作不得当，资产管理疏松。投资资金主要用于购买设备、租赁、装修上，其经营所得主要支撑企业日常的开销，在一定程度上影响了企业的进一步发展。

（三）公司财务管理问题的解决对策

1.健全财务管理机制

A公司投资者的亲属插手管理层对于公司日常事务的处理的情况非常普遍，这容易导致管理者的安排得不到有效的实施。针对以上情况，企业首先要有健全的内部组织架构和财务工作机制，如健全层级领导管理机制、健全资金收支管理机制、健全库存管理机制等，注重财务预算、注重企业资产积累和融资能力。管理者必须有前瞻性，要从管理者角度去面对财务出现的问题，对于出现的问题一定要保持正确的观念，积极参与全方位分析。

2.改善企业筹资环境

政府制定中小型企业扶持政策，首先要有实际的管理政策，组建专门的中小企业筹资帮扶部门，负责本地中小企业筹资管理指导工作，为中小企业提供财政支持，根据当地实际情况，政府还可以组织中小企业合作平台，通过加大宣传力度，不断完善中小企业的信用体系，制定中小企业内部管理和市场行为规范，挖掘优质中小企业的发展潜力，使信贷机构充分相信其发展前途。其次促进信贷机构完善中小企业融资服务体系，信贷机构要给中小企业提供与大中型企业同等公平的筹资渠道和环境，在充分考察拟筹资的中小企业税务征信情况和偿债能力后，应尽量安排合理的筹资渠道。

对于A公司来说，可以努力完善公司的财务管理各项规章制度，对外提供的财务信息要更为规范，充分利用国家给予中小企业融资方面的优惠政策，相信通过以上努力，A公司的筹资环境和筹资渠道会更加广泛。

3.加强往来资金管理

A公司往来资金管理的问题在于员工的个人往来资金，且企业没有其相应的规章制度，鉴于员工核销不及时，财务管理人员可在办公管理软件中设置或是提醒借款使用期限，做到相应的支付、报销、核销手续在规定的期限内完成，企业也可设置相应的个人信用政策，企业的财务部门设置专门机构负责对借款的回收和信用政策的使用，定时向财务负责人汇报。

4.引进人才

前文已经针对A公司以及A公司内部财务部门人员构成做了较为详细的分析，因此可知，A公司的人才结构不甚理想，因此，A公司首先要通过猎头公司等招聘渠道招聘富有经验的招聘人员。同时，也要到高校招聘一定量的优秀应届毕业生来充实公司的后备管理人员队伍，通过这样的一系列操作，相信A公司的人才紧缺和结构比例失衡问题定能得到解决。

结语

中小企业已经成为当前解决就业问题、扩大财政收入的市场经济的重要组成部分，我国的中小企业发展总体态势良好，在习近平新时代中国特色社会主义思想的引领下，正在不断迸发新的增长活力，但由于种种原因，中小企业的财务管理仍然存在一定的问题，本文通过分析中小企业的现状，总结了中小企业财务管理中存在的问题，并有针对性地提出了解决方案，同时本文通过A传媒公司为例，详细分析了A公司财务管理存在的问题及解决方案。不仅为我国中小企业财务管理工作的改善提供了一定的借鉴，也为国家促进中小企业发展提供了启示。