高职院校预算管理一体化实施的全流程探究

孙丽红 湘潭医卫职业技术学院

引言

时代在不断发展，管理理念也在迭代更新。现代社会越来越重视预算管理的概念，这对于高职院校来说也是一样的，重视预算管理一体化。在预算的编制——执行（监控）——决算分析的全流程中都做好工作，把控细节，让高职院校实现精细化管理，提升管理质量，减少非必要的资产浪费，才能促进高职院校长远稳定的发展，具有非常积极的现实意义。目前来看高职院校预算管理还面临一些难题和困难，迫切需要解决，以充分发挥预算管理的作用。下面将对预算管理的重点和难点进行说明，以供参考。

一、预算管理一体化概念以及价值

（一）预算管理一体化

预算管理指的是在事前制定一个综合性的财务计划，主要有经营预算、资本预算和财务预算三方面。以财务预算为主，经营预算和资本预算是财务预算的基础，是对收入、费用、支出、利润的综合预算，对接下来一个年度的资金活动做好规划，接下来就需要严格按照预算规划执行。按照轻重缓急去分配资源，控制好财务收支，最后在完成预算执行之后做好财务决算总结，对这一段时期的资金活动进行总结，做到工作透明化和公开化，接受监督。同时展开大数据分析，总结预算编制和执行经验，为下一段时期的预算管理提供经验借鉴。一般以一年为一周期，制定下一年的预算，但是也要精确到月度计划。对于预算管理一体化来说，可以理解为预算管理的全过程一体化。包括“预算编制——预算执行（监控）——预算决算总结”，也可以理解为预算管理编制中多部门的协同一体化，也可以理解为利用信息技术构建的预算管理一体化平台等。

而时代发展，也赋予了其新定义。财政部出台的《预算管理一体化规范（试行）》指的是以预算管理一体化系统为主要载体，将预算管理的所有工作嵌入到一起，这必然涉及信息技术的应用，对预算管理的每一个细节来说，能使其更加精准、更加有条理、更加有连贯性。

（二）预算管理一体化的价值

以系统化思维和信息化手段推进预算管理一体化工作，为深化预算制度改革提供基础性支撑。这项工作对于建立完善现代预算制度、推动国家治理体系和治理能力现代化具有十分重要的意义。进行预算管理一体化，是现代高职院校管理的迫切需要，它是精益化管理思想的体现，将高职院校视作一个整体，编制预算并严格按照预算执行，从而提升高职院校管理效率和经济效益。强化高职院校整体以及各院系、各部门的计划、组织、控制和协调职能，确保高职院校资金有正常运转，实现高职院校发展行稳致远。

二、预算管理一体化实施全流程

基于对全流程的理解，这里分为“预算编制——预算执行（监控）——预算决算总结”三步骤来进行说明。

（一）预算编制

预算以经营预算和资本预算为基础，以财务预算为主要表现形式。简单来说就是在财务收支预算编制的时候，要根据高职院校的战略规划以及资源规划等情况为基础来编制。必须以高职院校的实际为基础，做好短期及长期规划，应具备战略导向原则、平衡管理原则、全面性原则、权变性原则等。做到科学细化，积极地落实“收支二条线”这一举措，对申报上来的预算情况要进行全面的评价和审查，按照轻重缓急进行安排，做好资源的合理分配。

预算编制也需要分几个步骤来完成。第一步是收集预算所需要的各项信息，预算编制切实考虑到高职院校的战略规划以及资源规划。考虑到现有情况和现有资源，分析接下来一个周期高职院校发展的科学性和计划性，避免盲目预算的问题，高职院校的各个部门需要总结部门运行计划，根据运行计划的财务需求，编制部门预算，然后汇总到整体中。第二步制定科学的高职院校预算。结合高职院校的战略决策，比如教师工资福利绩效决策、招生决策、图书馆资源配置决策等。结合学校现有的资金或非资金资源等，来制定科学的全面预算，同时也要做好调研和预测。比如说对高职院校后期物资采购的预算，要基于高职院校的战略决策，明确现有物资资源数额，明确所需采购的物资数额，制定科学的采购方案和采购预算。分周期、分批次进行采购，周期以月度来安排最好，考虑市场要素，选择最合适的采购计划。随之制定更具效益、更加精准的物资采购预算。第三步要进行预算微调和预算审批，在预算大基调定下来之后，也需要进行微调和审批才行，预算编制是比较复杂的工作，很可能在细节处存在问题，不同部门有着自己考虑，高职院校将预算编制按照“二上二下”原则，各部门根据自身情况可提出修改意见。结合高职院校的现金流等，适当微调预算编制，学校预算管理部门审批各部门的分项预算计划，看是否合理。审核不通过则需调整，最终达成审核通过，编制详细而精准的预算说明文件。

（二）预算执行（监控）

在编制了详细而精准的预算说明文件后，高职院校管理中，也需要重视这一时期预算的执行（监控）情况。原则是严格按照预算情况执行，前期预算编制越精细，执行起来就会越轻松，监控就会越高效。实施全面化监控、动态化监控，确保经济活动能顺利开展为前提，以保证经济活动管理效能和经济效益为重要指标。比如针对图书馆图书资源的采购，前期明确了院校配置图书资源的战略决策，并做好了市场调研，分析了图书资源市场价格波动，制定了较为详细的图书资源采购计划和采购预算，那么按照采购方案执行即可。不过执行的时候也要注意择优处理，多调研几家上游供应商，多做几份采购方案，选择最优的采购方案。力争最具有效益的管理措施，力争和预算相符，或者比预算花费更少。同时严格按照政府采购要求执行。

在预算执行过程中，经营预算和资本预算执行是比较清晰的。而财务预算执行则是很复杂的，成本总是会在不经意间耗损。财会人员需要做好控制，整理财务管理中的细节数据，从财务管理拓展到业务管理，分析高职院校预算执行为什么与预算不符，问题出现在哪里。做好监督控制，严格执行不明确财务收支不审批、非预算财务活动不审批的原则，按月度甚至更小的周期分析预算目标和预算执行的实现进度。强化高职院校各部门或人员的预算执行力，尽可能制定量化的规章制度，落实“权”与“责”相结合的模式，相关部门或负责人明确职责所在，执行严格管控。在收支两方面都要注意，尤其是经费支出方面，需制定出经费最优使用方案，同时经费分配和拨付需更加详细、更加透明，更有利于实现财会系统的内部控制。还可以设定一些监管部门，也就是内审部门，对预算执行情况加以全面监督，通过严格的监管来优化预算执行情况。

（三）预算决算总结

完成或即将完成预算执行后，进入预算决算总结阶段。对预算编制的情况进行整理，对预算执行情况进行总结，对本年度高职院校预算管理的考核和总结，高职院校可以根据决算的工作特点建立更加精细的工作机制，规范具体的工作流程和方向，优化预算管理模式，进一步落实预算管理工作，使预决算之间能实现合理衔接。预算管理中的信息可以进行公示，对各部门分别进行分析，分析预算管理中存在的问题。及时修正预算管理方面的偏差，使得后续预算管理更加精准、更加高质量。另外，在大数据时代下，通过预算决算，收获经验教训，对下一周期的预算编制和管理提供数据支持，更好地开展预算管理工作。对于预算决算来说，主要步骤有三步。第一步是分部门编制预算决算，决算各项数字应以核实会计数字为准，不得弄虚作假，不得混入下年度预算管理中；第二步是高职院校财会部门对分部门进行审核，做好监督，编制高职院校整体预算决算草案；第三步是对草案信息进行校对，各方管理部门确认无误后，编制出最终版预算决算说明文件，进行备案。

三、预算管理一体化实施的必然基础

（一）提升工作人员素养

在新时代背景下，想要构建完善的预算管理一体化机制，就需要提升高职相关工作人员的预算管理意识和技能素养，这样才能保证他们在预算管理中更好地展开工作，将工作做到位。预算管理是一个很复杂的工作，它的“预算编制——预算执行（监控）——预算决算”体系中需要注意的细节非常多，高职院校财会部门需成立专职预算管理团队，或者成立预算管理部门，提升重视程度。配置先进人才，做到岗位明确和责任划分，让预算管理落实到位，还可以定期举办一些培训活动，要求优秀的预算管理专家普及预算管理知识，给相关工作人员传授比较先进的工作理念。

（二）建立健全内部审计体系

在“预算编制——预算执行——预算决算”全流程中，想要让预算管理更加有效，那么需要对预算管理的部门或人员工作进行监督检查。对预算管理的事务进行检查，看是否有账目不清楚、是否有审批不严格、是否有采购不够优化和不够合规等问题，从而及时解决问题，让预算管理变得更加先进、更加高效。这就是“内部审计”的概念，职能就是由专职专用的内控部门来对预算管理全方位、全流程，乃至于全流程中的人、事、资金、组织结构等多要素的管控，进行审计检查。分析有哪些不足、哪些数据错误，并给出审计结果或者参考意见。而想要建立健全内部审计体系，一个专业的机构不可或缺，高职院校设置内部审计部门，或者与社会审计单位合作，并且要明确内部审计部门的职能，内部审计部门有着其独立性，不隶属于任何部门之下，直接对高职院校领导层或党委负责，具备一定的调阅资料或审查权限，可以到高职院校部门开展调查、核实、审计工作。

（三）信息化建设支持一体化管理

对于预算管理体系来说，所涉及的数据非常多，并且全流程管理需要注重的细节也很多，这就注定预算管理是一件系统而全面的工作，工作量很大。随着信息技术的飞速发展，为预算管理提供了新的解决方案，即充分利用信息技术构建预算管理的软件或者平台。上面可以设置预算编制、预算控制、预算分析、内部控制等多个模块，预算编制模块适用对象是预算编报者，可以在这一平台上进行预算指标、预算草案、预算审批的信息交流。信息和数据的收集与处理都更加方便快捷，预算控制模块适用对象是申请者、审批者、财务管理者等等，可以实现网上报销，需报销的人员将发票、账单、合同等打印或拍照上传，系统进行初步审核，财务人员复审无误后进行报销。而预算分析模块则主要利用信息技术来完成财务分析工作，以预算编制文件为基础，以实际预算执行情况为参照，系统模拟出预算执行和预算不符合的地方在哪里，如何改进等等。通过预算管理信息系统的建设，让预算管理变得更加高效化、方便化，同时也加强了高职院校财务部门与其他部门的联系，财务数据更透明更规范，执行更有力度，可以说一举多得。从而实现预算全过程管理的一体化和预算项目全生命周期管理的一体化。

结语

“凡事预则立，不预则废”，加强高职院校预算管理非常重要。制定下一周期的预算规划，然后严格按照预算来执行。最后做好内控管理，确保学校经济活动有序开展，从而大大提升高职院校的治理体系和治理能力建设。及时发现和解决高职院校预算管理存在的问题，让预算管理一体化落实到位，实现预算管理与时俱进。