基于企业财务管理中税务风险成本的研究

刘迪 中核滨海（天津）质子科技有限公司

引言

近年来，国内和国际经济形势日益复杂，产业的竞争与更替不断加剧，对我国企业的经营发展造成了严峻的考验，广大企业都面临着财务紧张的压力。在此背景下，企业的财务管理工作显得尤为重要，不仅为企业的生存和发展提供重要的财力保障，更能够对企业的管理和决策提供重要的指引，使企业在激烈的市场竞争中夺得一席之地，促进企业核心竞争力不断提升。作为财务管理的组成部分，税务风险成本管理直接关系到企业的税负承担情况，不仅涉及企业的资金运转与管理，还关乎企业的运营秩序和社会声誉，必须要引起足够的重视。

一、企业税务风险成本概述

（一）基本概念

企业的税务风险成本，指的是企业因违规纳税行为或其他原因所产生的风险成本，包括补缴税款、缴纳滞纳金、支付罚款等违规风险，以及因税收法律、行政法规调整税款时的补征税款，甚至包括因偷逃税款、骗取出口退税等非法行为而导致企业犯罪的成本。由于税务风险的出现具有不特定性，企业管理者并不能够及时预见或者防范税务风险的到来，因而对税务风险的成本缺乏有效的控制，往往会出现企业资金紧张甚至影响正常经营的情况。

（二）风险成因

企业税务风险的主要成因，来自两个方面。一方面来自企业内部，由于企业管理者以及财务管理人员对税务法律、行政法规不了解、不精通，或者将税款视为增加企业经营成本的负面因素，主观上不重视税务管理，甚至存在违法违规偷税、逃税、骗税的心理，从而造成企业税务管理混乱，税务风险越来越高。另一方面来自企业外部，特别是随着市场环境或者产业行业的发展变化，政府必须要采取出台新的政策或者调整原有政策的手段，通过宏观调控对行业市场进行调整或者重新布局，从而确保国民经济有序发展。而这种调控手段有时会通过税收调整的方式来执行，进而出现退税或者补税的情形，从而对企业的税务管理造成不可预知的风险。

（三）风险成本的特征

风险成本是税务风险的客观表现，也是企业因税务问题而出现的直接或间接的损失。其特征主要有三点：一是主观性，税务风险成本的高低，与企业税务管理人员的工作能力和主观认知具有十分密切的关联，如果主观认知不到位、工作能力不达标，税务风险的防控能力就比较弱，风险成本相对较高；二是客观性，企业税务管理的内部风险虽然能够基于企业的依法合规经营而有效规避，但外部风险却是客观存在，并不能因提前预知或者防范而消失，但可以采取有效措施降低税务风险成本；三是必然性，税务风险是基于市场经济和政府管理而存在，并不因企业或者税务管理人员的主观意志而转移，其风险成本是必然存在的，因而需要税务管理人员始终保持必要的警惕，切实加强企业税务风险成本防控。

二、税务风险成本管理对于企业发展的意义和价值

（一）有利于保持企业财务的良性发展态势

企业的主要目标是为了获取利润，努力提升自身的经济效益，并逐渐实现经济规模地有序扩大。与此同时，企业需要尽可能地保持相对稳定的财务状况，并最限度地控制企业的运营和管理成本，从而实现企业运行的良性循环。然而，税务风险的存在必然会对企业的运营带来不可预知且不可估量的潜在风险，一旦爆发可能会对企业的财务甚至整个运营管理造成严重的影响，进而制约了企业的生产经营能力。加强税务风险成本管理，可以将税务所产生或者可能产生的风险控制在最小范围、最低程度，尽可能地降低税务风险对企业运营的影响程度，使企业的财务管理保持相对稳定的局面。

（二）有利于企业内部管理水平的切实提升

企业的税务风险管理是财务管理的重要组成部分，同时也对其他部门具有一定的影响，必须要通过各相关部门之间的通力协作，共同制定并执行税务风险成本控制策略，才能够实现税务管理的有序开展，最大限度地降低税务风险。因此，税务风险管理的过程同时也是加强企业内部各部门之间相互配合、相互制约的过程，对于企业的财务管理乃至整体管理水平的提升都有着积极的作用。尤其是随着企业经营规模的逐渐扩大，企业内部机构将越来越庞杂，成本控制的要求也越来越高，更加要求各部门之间增强责任感，在互助合作、相互监督中努力实现共赢发展。

（三）有利于增强企业声誉的内外部影响力

税务活动不仅是企业自身的经济事务，更是国家和政府对市场经济以及企业进行宏观调控的重要手段。企业的税务管理是否科学有序，税务风险成本控制是否有效规范，不仅对企业自身的经济效益造成直接的影响，同时也关系到企业的声誉和形象。税务管理不当的企业，往往容易因涉税问题而受到行政处罚，甚至可能触犯刑法，其受到的制裁也影响了企业的经济实力，更有损企业的社会形象，使得企业的内外部影响力大幅下降，进而对社会公众和企业股东的信心造成负面效应。因此，加强和完善税务风险成本管理，不仅可以有效控制企业的经济风险，更加有助于树立严格规范、守法有序的企业形象，使股东、客户和社会公众对企业的管理能力更有信心，从而不断积累隐性资产，促进企业的健康发展。

三、当前企业财务管理中税务风险成本管理的主要问题

（一）管理层对税务风险成本认识片面

从我国目前企业管理的现状来看，一些企业的管理层在战略谋划和布置方面存在着明显的短视心理。相比较生产、营销等业务，企业对于税务管理事务的重视程度不够，没有真正认识到税务风险对于企业运营和发展的影响，以及税务风险成本管理的现实意义，导致企业的财务管理有所欠缺甚至比较混乱，由税务风险引发的财务问题时有发生。特别是在小微企业，受到企业财力和人力的限制，企业负责人往往将有限的资源投入到生产和销售部门，对财务工作特别是税务工作的重视不够，认为只要按照规定正常缴纳营业税和增值税即可，不需要专业、专门的管理人员，导致税务风险长期存在，税务风险不断积累，一旦出现问题将造成严重的财务危机。

（二）税务管理人员的能力难以胜任

税务风险成本控制是一项专业性极强的业务，税务管理人员不仅需要具有较高的财务专业知识和工作经验，还需要对国家的税务工作具有全面而深入地认知，能够帮助企业在依法纳税的基础上找到最低税负的方案，从而助力企业的良性发展。然而，与我国的企业数量及税务岗位需求相比，有经验、有能力的税务管理专业人才相对匮乏，许多企业的税务管理工作由不具有相关专业知识的人员负责，或者由税务管理经验不足的毕业大学生负责。这些税务管理人员的专业素质、业务能力与税务风险成本控制的要求还存在着一定的差距，税务风险控制意识比较薄弱，难以胜任当前的财务岗位，从而增加了企业的税务管理风险。

（三）税务管理方式和机制不够完善

当前，许多企业对于税务管理的认知不够深刻，税务风险成本控制的机制并不健全，特别是在部分地方政府通过免税、减税等政策引入投资的环境下，不少企业没有对税收政策进行深入解读和分析，导致税收红利吃完后难以适应形势的变化，经营利润不断地减少，进而造成企业的运营困难。此外，部分企业对税务管理工作没有做到与时俱进，仍然沿用过去的税务管理手段，没有将现代新媒体、信息技术、大数据等融入其中，导致税务管理的效率不高、预警不足，没有充分、全面地防控税务风险，更做不到对税务风险成本的精准测算和有效预判。

四、企业财务管理中税务风险成本的控制策略探讨

（一）强化认知，筑牢税务风险成本控制的思想根基

企业的税务风险成本控制，首先必须要从企业管理者和财务管理人员的思想认识上，切实转变片面的财税风险认知观念，以更加长远的眼光来看待税务风险管理工作，从而实现企业税务管理的健康发展。其次企业的管理者必须要深刻认识到税务风险的重要性，始终将税务问题作为企业运营管理的核心要务来抓实，发挥自身的综合管理和统筹协调能力，使各个部门、全体员工都能够意识到税务风险的危害及其对企业的威胁，从而主动支持财务部门的税务风险成本控制措施，确保控制策略得以落实到位。企业的财务管理人员需要将税务管理纳入财务管理的中心工作，在进行企业经营预算、核算、结算等过程中，都应当充分考虑税务方面的因素，确保每一项财会业务都能够如实申报和缴纳税收，杜绝多报或者少报税收的情况发生。有条件的企业，可以将税务风险成本控制纳入企业的考核管理范畴，端正全体人员的工作态度，推动企业税务管理系统化、规范化开展，确保各项税务风险成本控制策略能够良性运作。

（二）加强培训，提升税务风险成本控制的预警能力

基于企业财务管理的税务风险成本控制，事中的处理和事后的补救固然重要，但最重要的是事前的预警和研判。只有提前对税务风险进行预判和防控，将风险因素遏止在萌芽阶段，才能够更好地降低税务风险成本，使风险随时处于可控的状态。一方面，企业应当加强对财务管理人员的业务培训，指导其了解和掌握必要的财务知识和税务知识，使财务管理人员能够熟悉现行的税法知识和税收政策，在日常财务管理过程中对税务风险保持高度的警惕，从而更加专业地进行风险成本控制。另一方面，财务或税务管理人员要保持对国家经济政策特别是税收政策的时刻关注，随时了解税收管理政策的导向与变化，并结合企业的具体经营状况和税务情况，为管理人员提供及时有效的税务风险防范预案，提高企业防控税务风险的意识和能力。必要时，企业可以联合高校开展“校企合作”，引进高校专业的师资力量进行专业培训，并邀请在校学生到企业进行实习，培养税务管理的后备人才。

（三）细化管理，加强税务风险点和成本控制处理

企业税务风险成本控制策略，不仅需要企业管理者和税务管理人员提高意识、增强能力，也需要了解和掌握企业常见的税务风险点，并采取切实有效的应对策略，从而将风险成本控制在最低程度。一是防控企业不当避税行为。例如，当财务管理人员发现企业的股东与关联方进行无息借款时，切勿对这种自以为是的避税行为沾沾自喜，而应当严格对照国家税收征收管理办法的相关规定，及时提醒企业管理人员注意税务风险，核算股东应缴的个人所得税额，并将其与企业正常经营活动的所得税、营业税等数额进行测算和比对，告知管理者哪种方式的税务风险成本更低，引导管理人员做出正确的决策。二是防控企业漏缴税款行为。例如，许多企业经营或管理过程中，可能会取得代扣或者代缴个人所得税手续费的收入，或者收到违约金收入、不符合免税条件的财政补贴收入，以及在执行企业规章制度过程中获得内部罚款收入等，但不少财务人员没有认识到这些收入的性质，长期将其挂在其他科目名下，导致出现少缴企业所得税和增值税的风险。对此，税务管理人员要严格规范企业的财务管理行为，审核企业各项收入的性质，依法进行税款缴纳，避免因少缴、漏缴税款而遭受税务机关罚款、支付滞纳金等惩罚，从而间接地降低企业的税务风险成本。三是防控企业不当扣税行为。例如，有的企业从管理费用中计提出员工的工资薪金，但并没有将该笔钱款实际支付给员工，那么在缴纳企业所得税时就不能扣除相关税负，如果税务管理人员发现企业误将该笔支出计入了所得税扣除范围，应当立即提醒企业财务人员和管理人员，避免因不当扣税导致企业利益或声誉受损。

（四）快速反应，切实压降税务风险的实际成本

当企业在经营管理过程中，发现不可避免的税务风险，或者在不当税务行为实施后才发现问题时，必须要快速作出相应的反应，及时对税务问题进行处理，避免税务风险的进一步扩大，从而将税务风险的实际成本控制在最低程度。对此，企业必须要加强内部控制和管理，在税务管理过程中不能仅仅依赖个别税务管理人员，而要充分征求各个部门和广大员工的意见，了解企业的税务管理真实情况，确保随时能够了解、掌握企业的税务风险。一旦发现企业因意识或能力问题产生税务风险时，既要严肃进行追责，也要迅速对风险进行化解，对漏缴、少缴的税款进行补齐，尽可能地减少滞纳金的积聚。当国家税收政策发生变化，导致企业税负受到影响时，企业管理者应当组织税务管理人员和相关业务部门召开座谈会，共同探讨新政策环境下如何依法、合理地利用税收规定，既要避免因政策变化导致企业的某些行为出现税务风险，又能够在提高企业的生产、经营效益的同时，将企业的税负压降至最低，实现企业利润的最大化。

结语

近年来，随着税收征收管理法、企业所得税法等法律法规的先后出台和不断完善，我国税收管理制度愈发严格和规范，对企业的税务管理也造成了一定的影响。而地方政府为了加强经济调控和投资引进，采取一系列税收增减举措，也使得企业的税务风险成本管理变得愈发复杂多变。因此，企业必须要牢固树立风险防范意识，不断地改进和完善企业的税务管理制度，配备优秀的税务管理人员并着力加强专业素能培训，促进企业税务风险成本控制能力的切实提升，从而更好地规避税务管理风险，促进企业财务管理的有序运行，同时也助力国家税收工作的健康发展。