中小企业税务管理存在的问题及完善措施

赵云 浙江泰德光学有限公司

引言

在新的发展环境下，中小企业数量不断增加，增加了国家的税收收入，同时也拉动了就业率的增长，在推动我国经济和社会发展方面起到了重要作用。在“大众创业、万众创新”的助力下，涌现出了越来越多的中小企业，可是随着商业模式更新迭代速度不断加快，国家相关的税收政策不断调整和变化，导致中小企业面临着比较复杂的税收环境。特别是现阶段，我国的社会信用体系依然不够健全和完善，导致中小企业在税务管理方面缺乏良好的外部环境，长此以往不仅难以切实有效地提升企业税务管理的效率和水平，还容易加大企业的税务风险，所以对税务管理和风险防范予以高度的重视，对中小企业自身的长远发展来说具有十分积极的现实意义。

一、中小企业税务管理过程中存在的问题

（一）企业领导与管理者缺乏对税务风险的重视和有效防范

现阶段依然有不少中小企业的领导和管理者在对税务风险防范方面存在一些认识的偏差，缺乏对税务管理工作的重视，认为其可有可无，在其看来企业在日常运营和管理过程中，税务机关很难发现自身在税务方面存在的漏洞或问题，因此也就并没有对此太过在意。有时候税务机关发现了自身在缴纳税款过程中的问题，但是并没有稽查、追缴税款罚款或没有涉及税收刑事犯罪的话，在这些企业看来依旧是没有税务管理风险，换而言之就是税务管理风险的下限设置过高。此外，一些企业领导与管理层缺乏对税务管理的全面认识，在其看来税务管理工作只是企业内部财务部门和税务部门的事情，并没有与企业的运营管理模式存在较大关联，这进一步导致企业缺乏强烈的税务风险防范意识。在税务管理过程中，仅仅只是停留在纳税申报以及催款缴纳上面，并没有将企业整体的税负情况融入战略层面进行全面考量和分析，也难以结合国家相关方面的税收法规政策以及大数据、互联网等技术对企业有可能潜在的税务管理问题和风险予以全方位多角度的思考，最终为企业的税务管理工作埋下了不小的隐患，不利于企业在日益激烈的市场竞争环境下实现长远发展。

（二）缺乏对税务行为的全方位管理和高效管控

目前，一些中小企业管控的涉税行为还是主要集中在事后，即企业的涉税行为面临着税务主管机关的税收调查和整顿的时候，才会把重点放在和税务机关的交流沟通与应对上面。一个普遍存在的现象就是没有对事前的涉税行为予以全面规划，也没有对具体的税务管理操作过程进行全面管控，即缺乏事前、事中和事后的全方位的税务管理流程，并且管控体系不够健全和完善，这就导致企业对相关的交易结构和业务模式缺乏科学规划与足够的重视，在具体的经济业务活动过程中缺乏有力的税务管控能力，也没有对税务风险予以有效防范，自然缺乏与之相对应的优化策略。往往是当税务管理出现问题时，才会寻求中介机构解决，但此时税务师事务所的介入对中小企业税务管理工作的帮助不大。正是由于不少中小企业缺乏对税务管理事前和事中的重视，导致其税务管控体系难以进一步的优化和完善，当风险来临的时候往往会手足无措，难以起到预期的税务风险防范效果。

（三）缺乏专业的复合型税务管理人才

现阶段中小企业之间日益激烈的竞争，从本质上来看是人才的竞争，可是中小企业由于其自身的综合实力和竞争力难以与大企业、大平台相抗衡，发展规模较小、经济实力相对而言较弱，其对人才所能提供的平台和薪资待遇自然也就是比较有限的，这就导致专业的税务管理人才的缺失。因此在一些中小企业内部的税务管理人员大部分是由财务工作者兼职担任的。在企业内部缺乏专业的税务人才和税务管理团队，在这种运营管理模式下，导致中小企业难以紧跟国家税收法规政策的变化和调整步伐来对自身的税务管理行为和模式予以优化，自然也缺乏对税收政策的全面解读，无法对税收优惠政策加以全面的理解和高效的应用，再加上并没有和税务机关开展全面、深入的交流，导致企业的税务管理效率和水平难以得到切实有效的提升。正是由于税务管理人才的缺失，导致难以取得预期的税务管理效果，也会在无形中加大企业出现税务管理风险的可能性，因此需要中小企业领导与管理者对此予以高度重视。

二、中小企业税务管理问题的形成原因分析

（一）对税务管理的整体框架把控不到位

目前依旧有一些中小企业对税务管理的认识不够深入，缺乏全面性，主要精力依旧是集中在怎样降低税负和税款，所以也往往是从具体的经营业务活动出发，从账务入手，比较善于从微观的角度来把控税务管理工作，但是却没有将其与企业的长远战略规划相融合，也就是说在创立企业的初期，在交易结构和业务模式等宏观层面上面缺乏对税务管理的高效把控，这才是导致中小企业税务管理问题的根源。对中小企业来说，其交易结构和业务模式等相关因素都会对企业整体的税负水平产生直接影响，所以企业在建立的初期，就需要谨慎选择企业的地点，选择正确的科学的与自身发展需求相符合的运营方式和管理模式，并对购销结算模式以及研发投入等与税负息息相关的环节和流程予以全面把控，要从中小企业的交易结构、业务模式等整个流程与环节来对税务管理工作予以全面考量。从某种层面上来看，中小企业交易结构和业务模式只有确立了下来，也才能对企业真实的税负情况加以宏观层面的把控，这会对企业的长远和稳健发展产生不小的影响。可是事实上许多中小企业在对税务管理宏观把控方面的能力比较欠缺，导致出现了或多或少的税务管理问题，加大了税务风险。

（二）缺乏对国家税收法规政策的全面解读

随着国家对税收政策的优化和调整，一系列减税降赋政策的颁布和执行，在激发中小企业活力方面发挥了巨大的作用，也与我国的经济发展形势相匹配，积极推动了我国经济和社会的发展。一系列税收法规政策的调整也从侧面反映了经济结构的调整和转型。在对税收法规政策和条款的解读方面具有极强的专业性，可是中小企业由于缺乏高素质的复合型税务人才，导致其难以有效运用财务、税务以及法律等相关知识来对国家税收法规政策的调整和变化予以专业解读，也就难以深入理解政策背景和企业自身所处行业的发展大局。特别是在对企业的资产重组、土地增值税汇算清缴、境外抵免政策等复杂涉税业务的处理过程中，往往是照搬之前案例的解决办法，缺乏有效的创新和灵活、全面的应用，再加上其对税法理解存在误差，不仅影响了税务管理的准确性和高效性，还容易诱发税务风险。一些中小企业没有对加计扣除的税收优惠政策进行全面的认识和理解，导致对其缺乏有效的利用，在无形中增加了企业的税负成本。

（三）为了实现最大利润，导致出现税务管理的违规行为

一些中小企业在运营管理方式和内容上面和大型企业相比有着显著的差距，导致其难以落实成本精细化管理的相关要求，因此一些企业管理者为了实现更大的经济效益铤而走险，在税务管理过程中违规操作，如隐匿收入、虚列成本、恶意避税，以此来试图达到降低企业税负压力的目的。再加上目前，税务主管部门“放管服”持续深入推进，在税收程序上面简政放权，让不少中小企业错误地认为国家现阶段的税收监管环境比较宽松，因此自身不当的税务管理措施和行为难以被稽查发现。可是随着金税三期以及增值税发票管理新系统等信息化税务管控行为和手段的全面深入开展，通过大数据稽核比对以及同行业税负的精准对标，就比较容易发现中小企业那些不当的税务管理行为，自然难以逃脱法律的制裁。

三、中小企业税务管理现存问题的完善措施

（一）营造良好的税务管理氛围，全面强化税务风险防范意识

对任何企业来说，税务管理都是其绕不开的话题，它与企业相伴而生，贯穿于企业发展的始终。从上文的分析可以知道，从宏观视角来看，企业在建立的初期所选择的交易结构和业务模式会对企业整体的税负水平产生决定性的影响，而在税务处理的微观细节方面具体的业务处理行为和方式也会对税款缴纳的时间和金额产生影响，因此需要企业对税务管理工作予以高度的重视。在税务管理过程中增强守法意识，因为税法它渗透在企业运营管理的各个业务环节和流程，企业领导与管理者必须要对税务管理和税务风险防范予以高度重视，将其融入企业的战略发展层面，而不能心存侥幸。在税务管理过程中，必须要依法依规开展相关活动，诚信纳税。对企业的财务人员和税务部管理人员来说，也必须要全面强化自身的职业道德操守和业务能力，要对国家相关方面的税收法规政策予以专业的解读，并且加大宣传力度，只有这样才能在企业内部营造良好的税务管理氛围，将依法依规纳税意识深刻融入企业上下全体人员的日常工作过程中，只有让其充分认识到税务管理和税务风险防范对企业发展的重要作用，才能充分发挥其对风险防控的前置功能，从根源上减少出现税务管理问题的可能性，在最大程度上降低税务风险，并且把风险带来的影响和损失降到最低，进而为中小企业的进一步发展留存更多资金。

（二）加快构建并完善税务管理体制机制，强化税务风险预警

对中小企业来说，在日益复杂多变的经济环境下，要想实现高质量的税务管理工作，就必须要加快构建并不断完善科学合理的税务管理机制，对税务管理行为和流程进行全面梳理、优化和高效管控，这是提升税务管理效率、防范税务风险的重要基础和前提条件。中小企业可以根据自身运营管理的具体状况和国家相关税收法规政策的要求，结合业务的标准和规范，来对自身各项业务活动过程中有可能存在的风险点进行全面梳理。建议成立税务风险管控委员会，抽调各职能部门的精英和骨干力量，形成合力处理涉税风险事项。对于企业重大的经营战略决策，需要领导和管理者站在全局发展的战略高度，将风险管理有效的融入企业的经营决策之中去。积极建立并优化完善合同税审制度，全面检查和核验重要的涉税条款内容，选择科学、合理的账务处理方式，全面严格的管控纳税申报工作，并与财务数据进行全面的勾稽比对。针对涉税过程中的争议事项，构建救济机制，引入税务师事务所等社会专业中介机构的力量，寻求他们的帮助。同时也需要和税务主管部门开展密切的沟通与交流，配合其工作，在依法依规纳税的同时尽最大努力维护企业自身的合法权益。在对涉税处罚事项的管理过程中，要对相关的经验和教训予以全面总结，并且及时复盘，整理成库。在日益复杂多变的税收环境下，中小企业必须要以业务链条的形式，将税务管理以制度化和流程化的形式固定下来，并予以全方位的管控，只有如此才能积极推动税务管理体制机制的建立和完善，也才能切实有效提升税务管理效率和水平，全面防范税务风险，为企业自身的稳健发展打牢基础。

（三）加快引进和培养高素质的复合型税务管理人才

现阶段企业之间日益激烈的竞争，其实质是人才的竞争，所以中小企业在税务管理过程中必须要加强人才队伍建设，加快引进和培养高素质的复合型人才，有效突破现阶段企业的发展瓶颈。在合理范围内提升税务管理人才的聘用门槛，并对其加大教育和培训的力度，选拔那些政治素养较高、专业技能较强的人员，并且安排其参加相关专业知识的培训和资格考试，以此切实有效的提升其解决实际税务问题的能力。并对培训工作加大考核力度，引入惩奖机制，起到表彰先进、鞭策落后的作用。再配合完善的晋升机制和薪资待遇的提升，为税务管理人才提供更加广阔的晋升空间，只有这样才能在其内部营造良好的税务管理氛围，为税务管理工作的高效开展打下坚实的人才基础。与此同时，在税务管理过程中，需要强化企业的人才队伍建设，可以充分发挥协调机制的作用，加强同税务师事务所等社会中介机构的沟通、交流和对接，取长补短，群策群力，增强企业内部的创造力和凝聚力，共同为税务管理工作的高效开展和风险的有效防范贡献力量，为中小企业的长远发展保驾护航。

结语

综上所述，在新的发展环境下，企业面临着更加严峻的税务管理问题，因此需要对此予以高度重视，尽可能消除税务风险对企业长远发展的影响和束缚。由于长期在传统思想的影响和束缚下，一些中小企业领导与管理者往往只会当出现税务管理问题的时候，才会对其予以足够重视，缺乏提前谋划的意识，也没有对税务风险予以有效防控。因此，需要企业对税务管理问题加以高度的重视，从而找出问题形成的原因，采取有针对性的措施加以妥善解决，只有如此才可以切实有效的增强企业税务管理的合规性、合法性和高效性，帮助企业规避不必要的税务风险，在竞争日益激烈的市场环境中为中小企业的长远发展打下坚实基础。