行政事业单位审计信息化建设发展的几点建议

王艳 睢宁县绿色建筑材料推广中心

引言

审计工作作为一项独立性的经济监管活动，是我国经济安全的重要免疫系统。而会计信息化工作通常是指由会计机构以现代信息化的管理手段，组织策划行业审计项目、执行行业审计的全过程，并且以确定会计风险范围或评估公司信息资源战略、优化公司组织运作为目标，对组织经营活动所依靠的公司信息体系实施自主、客观地确认与咨询的活动。随着国内公司审核电算化逐渐趋向完善，以ERP为典型代表的较高集成的公司信息体系也纷纷在各地方政府工商行政系统出现，计算机信息技术在其经营活动与财务活动中应用。以查账为主要方式的传统手工审查模式面临着来源于信息化手段的巨大技术挑战，已无法满足用户在信息化条件下的评估、内控测试的需要。而审查对象的信息化程度也在客观上就需要内审核机关的作业方法适时进行适当的调整，因此迫切需要内审核机关尽快顺应本单位业务信息化的趋势，积极推进内审计信息化的建设，不断创新审查手段和技术方式，以提升审查工作效率，进而全面提高内审机关的履职能力。

一、进行行政事业单位审计信息化建设的必要性

由于电子计算机的发展与应用，尤其是财务会计电算化的应用，目前在国家行政事业单位中应用的所有财务管理软件以及固定资产管理系统软件等，都是以计算机与信息科学技术为基础，并在互联网上进行信息共享实现的，通过利用此类系统软件，会计工作人员能够极大提升工作效率，尽快完成会计目标。

一是审计信息化建设改变传统审核方法提出新要求。传统的手工审核方法的审查对象一般是纸质材料，在实施审核工作时必须在与有关机关部门配合的要求下，对上述报表材料加以搬迁、分类，并认真保管，消耗了大批的人力物力和工作时间，也不利于审核的迅速开展。

实现了政府事业单位审计信息化管理，对审计应用软件实行了开发使用，从而能够在互联网上实现对审计资源的备份、传递和资源共享，并实现审计项目执行全过程的信息化管控，从而能够更好地规范审计活动，节省时间和审核成本，提升了审计效果。

二是审计信息化建设下对审核方式提出了新要求。在手工审核要求下，主要审核对象是被审核企业单位纸质的财务报告、会计账簿、财务核算单据和原有财务单据等相关资源。上述相关资料中，在落地审查时会要求被审计单位的会计部门把相关资料搬至原审核地点，包括以前年度的，有时还要求地方档案管理机关协助。但若是送达审查，则这些相关资料的提取、运输、存放都将更不便利。

在审计信息化的要求下，主要会计对象为被审核单元经过备份的会计记账单据、账簿和财务报表等计算机和电子数据信息资源。电子产品备份文件既可能通过U盘或移动硬盘传输，也可通过邮件传递，还可将电子产品备份文件保存于互联网服务器中，再通过互联网调入政府审计部门。审计地点可实现从现场审计和非现场审计进行有机地结合，审计资料从送达前审查和就地审查进行有机结合，这样大大提高了审计效果，也节省了审查时限与审核成本，尤其是降低了就地审查的时间问题。在传统手工审核作业方法下，审核员通常是靠经验判断来发现被审核单位的违规违纪问题，由于无法进行正确的抽查或详查，其审核结论的正确性也很难确定。在审计信息化情况下，通过使用会计作业软件系统，就能够对营销数量较大的企业财会资料进行全面检查，还可以实现对被审计单位账务的逐笔审核，并与审核人的经验判断相结合，使审核结论的科学性大为提高。

另外，内审员通过使用审计作业管理软件系统，还能够对所获取的各类电子数据实现有效、快速的计算、数据分析，从而有效合理节约审核时限，提升审核品质，大大降低审核经营风险。所以，通过审计信息化建设工程能够将审计工作从单纯的事后审核变成事后审核与事前审核有机地融合，从单纯的静止审核变成静止审核与动态审核有机地融合，从单纯的现场审核变成将现场审核和远程审核融合起来，从而有效实现提升会计效能和服务质量的目的。

二、行政事业单位审计信息化建设过程中的发展特性

审计信息化建设技术主要包含审核管理工作现代信息化技术和审核执行现代信息化技术两个主要领域方面内涵，运用现代信息化管理技术方法对企业内在的财务管理信息化管理体系作出全方位客观准确的剖析，以获取所必需的审计证据，并进一步优化企业信息管理系统，以完成达到企业单元经营目标的整个过程。

与传统的审核方法比较，信息化的审核方法具有突出的特性：

其一，审核科技的前沿化和会计人才的高质量化。信息化审计时由于信息在审计领域中的具体运用，势必需要更加现代化的审核技术手段和审查方式。从而也相应地对会计人才提出了更高的要求，即应当强化自身素质能力建设和审计业务技术创新能力建设。

其二，审核目标的广义化。审计信息化主要包含了组织审计计划、落实审核工作项目管理、评估和确定审核财务风险问题等诸多方面。目前政府事业单位的审核目标，已经从传统的财务审核扩展至对整体大数据信息系统的客观价值、完整度和真实感的审核，其中涉及审核目标和对象、审核规划、审核项目等各相关方面的信息内容。

其三，审核流程的复杂性。信息化审核要求评估人员一定要投入到被审核项目的事前审核、事中审核和事后审查阶段，对审核全过程有清晰的认识，才能有效实施审核评估和考核。

其四，审计风险的放大化。审计信息化工作更依赖于互联网技术，也因而更易遭受网络故障、计算机病毒等风险的危害。

三、关于行政事业单位审计信息化建设发展的几点建议

由于目前没有大量的审计信息化技术，并且观念滞后于现代发展，甚至部分会计人才并不掌握基础的专门会计理论和技术，对电子计算机技术的了解程度也欠缺，不能适应审计信息化的需要。为了彻底改变这个状况，特提出下面几点建议。

一是行政机关事业机关的会计管理实际工作必须进一步加大对财务审计信息化管理建设工作投资强度。由于大部分的行政机关事业单位财务系统内部信息化管理规划建设工作一直跟不上信息化发展的脚步，硬件设施和软件投资都大大滞后于其他工作单位和行业，且财政电算化的管理水平也远远不及国家有关规范要求，对被审计单位的财政管理工作产生了一定的影响，进一步削弱了对会计信息化管理建设工作的监管职责，不利于行政机关事业机关财务系统的长远发展。

审计信息化要和审计业务实际紧密结合，在审计实际中开花成果，才能产生强劲的活力，这是审计信息化的基本目的。所以，审计信息化应该以实际运用为重。现阶段，任务是做好审计作业应用软件的统一规范操作应用。审计作业软件系统需要使用统一规范的电子数据处理模块，才能够简单直接地把被审计单位的电子数据输入审计业务软件系统，从而简单直接地进行财务数据的采集。会计作业管理软件的价值之一就是运用与实施，要在深入了解其基本理论知识的基础上，利用会计管理软件开展现场审计，并在建立项目、数据收集与转换、审计数据分析与生成所需资料等各方面，认真依照软件操作方法与流程实施好审计。在完善手段方面，以会计信息化为推手促使了审计信息化的由点及面。由于政府预算财务收支审核、经济社会工作责任审核、各项支出业绩审核等管理工作的进一步展开，政府行政事业单位内部审计工作已不再限于政府系统的财务收支审核，审核范畴也已经扩大至单位经营活动和政府经济社会管理工作中的各个方面。然而在现实管理工作中，对于信息化建设与信息系统应用却极少考虑内部审核的影响，对内部审核机构授权也不足，甚至完全不授予，因此内部审核往往被排除在信息化建设项目与信息化环境应用以外。

二是要改变政府事业单位内部管理人员和财务工作人员的传统财务观点，让他们意识到开展财务信息化管理工程的必要性和紧迫性，由上及下，做好企业信息化财务的推广管理工作。政府事业单位必须要建立严格的培养计划，加强对审计人才的培养力量，以培训出一支具备较高学术水准、高层次创新能力、高度责任心与使命感的审计人才队伍，同时要求审计人才必须能熟练地运用计算机专业的知识和能力，从而彻底改变审计人才目前结构单调、服务力量相对较小的状况，从总体上推进了会计信息化进程。培训与打造一支优秀的会计师人才队伍，不只是从事财务信息化工作的基石，而且是财务信息化工作的基础条件。除要掌握财务会计、审计方面的专业知识与技术，了解相应的税收政策、法律依据之外，审计人员还应掌握一定程度的信息系统有关专业知识，特别是数据库系统方面，可以针对审计任务通过相应软件系统进行有关会计数据的收集与预处理工作，可以通过相应软件系统对统计资料进行数据分析，收集会计证据。所以，在认真抓好全员计算机知识专业技能普及培训工作的基础上，着重做好会计服务骨干电脑知识专业技能培训和会计软件应用专业知识演练，通过培训、实战、再培养、再实战的良性循环过程，使会计服务人才扩展知识技能、增强创新能力，以适应国家不断推动会计信息化的新要求。

三是改进技术手段，以审计信息为动力，推动审计工作从一个领域向另一个领域推进。预算收入和支出的详细编制、财务责任审计和项目资金执行情况审计不再将行政机构的内部审计局限于对系统收入和支出的审计，审计范围已扩大到各单位业务和行政管理的各个方面。然而，在实际工作中，很少考虑到内部审计在使用信息系统方面的作用。内部审计机构的批准不充分或根本没有授权，内部审计被排除在结构和信息环境之外。如部分行业内目前在用的业务信息系统、财务部门应用的数控软件系统与审计操作软件之间的数据接口没有设置和预留，对于实现信息系统之间的数据对接和数据交换的难度较大。据有关部门证实在确定13类行业数据规划的同时，还从本质上确定了基于行业业务数据的在线审计的开发框架。其中，以江苏、山东区域部分行业为代表的在线审计的发展，全面代表了审计工程的建设发展水平。在线审计行业的一个重要特征是基于业务管理系统的业务数据。随着系统网络审计数字平台的建立，基于财务数据对所有国家资源进行跟踪审计分析已成为审计工作的重点。因此，为了能够正确评价本单位的经营成果，有必要进行数据资源的交换，使对检测结果的评价更加全面、科学。

四是制定完善的行业内部审核标准规范，完善评价机制和激励机制，充分调动技术创新考官的积极性。在一方面，国家行政事业单位应当制定完善内部审核有关管理制度规定，并整理现行有效的法律法规和管理制度，为内部审核工作人员提供完善的会计依据和法规准则，而且要强化审计师的研究，并参考其他企业内部单位组织形成的企业内部审核成功经验，根据组织内部的审计实践，提出内部审核方法，切实落实内部审计工作。同时，要健全对内部审核的奖励和惩罚机制，充分调动员工和审核工作人员的创新能力和管理工作活动积极性，着力营造全员共同展开审核信息化建设管理工作的良好氛围，将对审核企业单元信息化建设的贡献力度纳入业绩考核激励机制之中，对表现良好的审核工作人员实行物质和精神奖励，对表现较差者实施相应处罚，以尽快提升企业单元审核的信息化管理水平。一要加强审计项目计算机审计评价。通过主导作用的激励机制，努力营造审计信息的氛围。鼓励有能力的法定审计师调查和研究审计技术创新，表彰和奖励在审计信息使用方面取得优异成绩的单位、审计项目和法定审计师；对可以执行审计信息但尚未开始执行审计信息的项目则要进行批评；二要加强审计信息经验的交流，应把审计信息的开发作为审计绩效评价的一项重要内容，及时组织行政机关内部审计部门进行交流、相互激励、共享成果。及时与当地审计部门沟通审计信息发展情况，寻求支持和帮助，为审计信息整体水平的快速提升提供有力保障。

结语

推进政府行政事业单位内部审计与信息化工程建设，不仅是健全政府行政事业单位内部管理的关键手段之一，而且是进一步增强单位审计与监管实力的必然需要，也是满足正高速发展中的国家电子信息化的必然选择。审计信息的开发是一项较为复杂的系统工程，需要在理解和行动方面进一步改进。以系统设计为基础，以数据为重点，以项目的应用和采用为突破口，积极探索电脑化的新方法、新途径，从而进一步改善行政机构层面的审计信息组织，并尽快实施审计信息。唯有实现了单位内部审计的全面信息化，才能与时俱进，有效提升审计活动服务质量，高效实现审计活动。