建筑企业全面风险管理及内控体系构建

张莹莹 万达控股集团有限公司

引言

随着我国社会经济的迅速发展，社会大众生活水平的显著性提升，进而对建筑工程项目建设提出了全新的要求。而在建筑工程项目中，工期风险管理质量的优劣程度，通常对整体建筑工程能否得到有序地推进有着直接的影响，所以在建筑工程项目建设期间需要对各个方面做好规范化的处理。在建筑工程项目施工阶段，其内部存在的风险特别是工期部分的风险，不但会对整体施工进度造成不利的影响，而且也会对整体质量造成不良的影响。因此在建筑工程项目施工过程中，需要给予工期风险管理足够的重视。

一、风险管理相关概述

风险管理是经济学和金融学中系统管理的一种方法，由风险识别和风险控制组成。风险识别阶段的主要目标是预测和评估建筑企业中潜在的问题和风险类型，以及风险会造成的不利影响。从概念上讲，风险是一个非常模糊的通用术语。面对风险，企业难以准确衡量或计算风险造成的损害，从而导致不必要的损失。风险识别可以通过科学量化企业在发生风险情况下的风险等级来解决问题，从而减少或避免风险造成的影响。

风险识别在风险控制之后，风险控制主要集中在对识别出的风险类型和程度采取适当措施，最大限度地规避风险和降低损害风险。作为风险管理的一部分，相关工作人员通常需要制定许多应急计划。在发生风险时，结合风险类型和程度选择对应的应急计划。在管理建筑企业风险时，最有效的风险管理方法是未雨绸缪，谨慎规避风险。在建筑企业总体方针不变的情况下，针对建筑企业计划项目的实施或执行进行微调，原则上可以避免风险的发生。例如，为了管理战略人才计划的风险，企业可以使用多种人才引进方案，例如人才注入机制、人才培养计划和员工激励机制等。

二、建筑工程项目风险管理的基本概述

风险管理具体是指在展开全面性的辨别、评定、分析的基础上，对风险进行科学性和合理性的管理，以便减少建筑工程项目建设中存在的风险，尽量将不利因素转变为对建筑工程建设有利的因素，即便是风险发生也能在有效时间内得到妥善地解决。针对建筑工程项目来讲，对工期部分存在的风险展开科学化的管理，主要能划分为以下几点：首先，对存在的风险展开合理化的预测和准确的识别，并通过信息数据的有效利用，对工期中存在的各种风险做好综合性分析，对其中极有可能发生的风险，通过相关方面专业人员的咨询和实践求证的方式，将全部出现的风险做好准确无误地记录。其次，对存在概率的风险展开合理的分析并科学化的评定。对存在概率的风险造成的不利影响因素做好全面性的分析，其给工程带来的潜在不利影响做好全方位的评估，依照分析所得出的结论，对风险等级合理地归纳到清单中。最后，按照所有列举的风险清单，对不同级别的风险做好针对性的处理。

三、全面内部控制与风险管理的关系

（一）全面内部控制的主要目的是防范企业风险

实现企业利润最大化是企业治理的首要目标，利润最大化的实现与增加销售额和降低成本密不可分。一方面，内部控制可以更好地控制企业生产经营中发生的成本；另一方面，它可以通过有效应对风险来降低额外成本。通过及时有效地防范金融风险，可以直接减少金融风险带来的各种损失。事实证明，避免内部控制和财务风险始终是实现利润最大化的目标，也是企业经营中的重中之重。

（二）企业风险是内部控制的基础

创建和实施内部控制的短期目标是避免企业风险，内部控制五要素的风险评估与风险分析密不可分。只有将企业的立场与可能面临的各种风险相结合，才能制定与企业实际目标相对应的内部控制目标，从而确保内部控制得到充分实施。

（三）内部控制是规避财务风险的有效保障

内部控制的核心是控制经营活动过程中，可能出现的影响企业经营目标的风险，防止经营发展方向偏离预期目标。科学有效的内部控制使企业能够提前预测可能发生的风险并及时采取适当的应对措施，从而可以有效降低风险对企业的影响。

四、建筑企业当前风险管理存在的问题

（一）不确定因素的影响

建筑工程项目建设规模通常情况下都比较大，工期持续的时间相对较长，就常规情况来讲，建筑工程项目建设周期大概两年左右，而在此过程中整体建筑工程项目必然会面临很多不确定性的因素。在建筑工程项目建设前期，不管是承包商还是业主双方都应该对项目实施期间，所会遇到的不确定因素做好全面性的分析。因此，为了确保双方间的利益都不会受到损害，双方在签订合同时，要在合同中做出特殊的规定。明确在有以下因素存在的情况下，施工单位需要在有限时间内向建设单位提出相应的申请，建筑工程的建设周期出现顺延，而无须向建设单位交付任何违约金。此部分因素主要涵盖的有：①工程量出现变化和设计变更的情况；②不是乙方的原因，而出现停水、停电等诸多的方面情况，而导致建筑工程建设出现停工的情况。③不可抗力（战争、地震、空中不明飞行物等）。④基础施工期间遇到不可预见的物品，如古墓、文物等，或者是流沙等现象。⑤甲方未能在规定时间内提供对应的材料，甲方并未在规定时间内交付工程款等，及甲方代表或者是负责人签认给予顺延的其他情况。

（二）并未给予工期风险管理足够的重视

通过以上的论述并采取对应的策略，可以有效规避部分不确定因素带来的影响，进而给建筑工程项目造成直接的损失。然而，由于为了不影响应有的经济效益，建筑工程项目负责人通常将焦点投放在工程造价管理方面，而未给予建筑工程施工进度足够的重视。因此，针对建筑工程项目工程的研究和分析，往往只是停留在理论层面，很少能在实践中对建筑工程项目展开精确的估算和控制。而事实上建筑工程项目的工期对建筑工程造价费用有直接的影响，工期延长必然会使工程造价直接费用和间接费用出现变动，进而对整体工程造价费用造成影响。基于此，在建筑工程的前期必须对项目工期进行正确性的评估，在可能的范围内估算出项目的工期，以便促使其能对整体建筑工程的有序推进起到保障作用。

（三）内部控制流于表面

当前，有一部分建筑企业将广义的控制概念应用到实际生产过程中，往往单方面以建筑企业利益最大化或扩大建筑企业范围为目标，导致管理层的内控体系不健全或制度不落实。这样做可能会在一定程度上使建筑企业在短时间内快速发展。然而，由于市场规模持续扩张，市场竞争日益激烈，建筑企业没有制定长远规划，最终迅速落伍失灵的内部控制制度会给企业造成重大管理危害。此外，在建筑企业的一些部门中，存在着一种形式化的管理方式，管理工作肤浅，不考虑管理层的后续行动，企图立即取得成果。这种情况导致建筑企业的内控体系即使完成构建，其风险管理体系的先进程度依旧无法与海外国家相媲美，即管理成本和效率不成正比。所以，无论是在执行层面还是建筑企业的核心竞争力上，这样的企业都无法实现提升。

（四）人员素质不达标

高水平的内控服务人员是内部控制工作顺利运行的保障。受当前形势影响，部分建筑企业内控工作从业人员在工作中对风险管理认识不足，不仅不能有效识别、预测和规避风险，而且也不能保证已经存在的风险问题能够得到及时解决。如果风险问题无法及时、有效地被解决，其影响和损害将继续增加。

五、建筑工程项目工期风险管理的策略

（一）加强施工管理的力度

在建筑工程建设全过程中，要想有效地规避在建筑工程项目工期风险，需要以以下几点作为出发点：首先，在具体操作过程中，需要从组织结构与软件的建设为起点，确保建筑工程建设质量符合有关方面的规范标准要求。其次，在实际操作期间，建筑工程施工企业必须具备相应的人力资源，继而确保其能满足承包的要求，保证建筑工程建设周期能在规定时间内完成。最后，要想在激烈的市场中脱颖而出，并始终立于不败之地，则必须具备合理规划和面临风险的综合能力，确保建筑工程不会出现延误的现象。

（二）全面实现人才战略

针对建筑工程建设企业来讲，需要展开有关方面的及时学习和培训，将部分工期风险管理防范意识融合到施工中，增加施工人员的风险防范意识。同时，重视建筑工程工期管理具有非常重要的意义，因为只有通过这样的方式，才能在具体工作中做到真正意义上的安全防范。此外，对建筑工程施工人员来讲，需要对工期风险管理有全面性的了解，并以此为基础把控好合同和保险担保等有关方面的知识。这样既能懂得专业知识，也精通技能，才能促使建筑工程建设各个方面得到保障。

（三）完善风险预警机制

针对建筑工程项目展开风险管理期间，对于已经存在的风险往往无须过多的担心，而真正需要担心的是，部分难以识别与预测的风险。因此，建筑工程施工企业需要逐步地提升风险预测能力，构建健全的风险预测机制，确保风险管理流程能有序地推进，杜绝出现管理力度不够的现象，进而给建筑工程施工企业带来更多的风险问题。此外，要全面落实每个部门风险责任范围。并从不同的角度作为出发点，给建筑工程每项工作内容实行详细的划分，确保建筑工程每项施都有专人进行处理。通过此种方式，不但能使建筑工程建设的质量得到有效的控制，而且还能使建筑工程建设企业的成本能控制在合理范围。更为重要的是，也有效地规避了部分工作人员利用职务的便利，来谋取相应的个人的经济利益，使得建筑工程建设企业的经济效益得到了保证。

（四）强化内部控制监督管理

通过建立和实施内部监控体系，在一定程度上能够保证内部控制的有效性，及时找出风险问题并采取相应手段加以改进。

首先，建立健全监督治理机制。建筑企业可以根据其活动的背景建立具有针对性的内部控制和监督机制。内部控制和监督机制应与董事会、内部审计和财务总监的原有职能相结合，监督机制人员职能必须独立于建筑企业治理职能，三者必须共同努力，有效履行监督职能。

其次，强化监督职能。作为建筑企业监管和内部控制的主要机构，需要定期和不定期地进行日常审查，并定期编制控制报告和内部控制评估报告。建筑企业需要根据内部控制制度的实施情况编制审计报告，以提升建筑企业风险信息的准确性。

最后，加强外部监督治理。建筑企业的外部监管者包括受国家纪律约束的员工和外部专业审计员工。外部监督可以迫使建筑企业遵守法律法规，建立良好的外部监督体系，有助于内部控制体系的持续完善，降低腐败问题出现的概率。

（五）合理搭建企业组织架构

企业必须及时适应或调整组织结构，以适应自身行业条件和市场环境的变化，使已有项目适应自身发展水平，避免预算问题。此外，企业应加强监事会的独立性，以保护其不受管理人员和大股东的干扰，避免在作出重大决策时“沉默”。为此，企业可以增加董事会及其审计委员会中独立董事的人数，并确保其有效性，保证部门间权责分配合理。各组织应了解不同部门之间的权责划分，避免内部审计和监督部门之间的权责划分不明确，使各部门各司其职，保持相对独立。除了部门间的权限划分和权限分配之外，还需要确保企业与股东在个人和财务上相互独立，不允许股东在企业担任任何重要职务。此外，应注意确保大股东或董事会成员不干扰其他监管机构，唯一股东或董事会成员不与董事会沟通。

同时，完善企业内部反馈渠道，除为决策建立下行链路外，组织还必须建立用于观察和反馈的上行链路。例如，通过部级信箱和定期反馈，收集内部控制或日常业务中潜在危机的信息，并及时填补或反馈，以应对金融发展风险，并加强与外界的交流。在建筑企业外部，企业必须与供应商、监管机构和债券持有人等外部利益相关者保持良好的沟通和联系，及时向外界传达其财务状况或政策，以了解最新动态。即使在金融危机期间，有效的信息和沟通也可以促进企业与外部利益相关者之间的谈判，缓解金融危机。

结语

综上所述，风险管理和企业全面内部控制对建筑企业发展非常重要。但是在发展方面，大多数建筑企业缺乏企业风险管理，这在许多方面阻碍企业的积极发展。建筑工程建设企业为获取经济利益最大化，对整体建筑工程施工质量和管理都非常重视，仅仅在风险管理方面的重视程度较低。在建筑工程项目管理期间，工期风险能对建筑工程建设造成很大的影响。目前，我国项目风险管理依然还存在需要完善的部分，因而需要加大对其的研究，对影响工期的风险因素展开全面性的分析，并制定出科学化和合理化的风险管理对策，进而提高建筑工程项目建设的质量，将工期控制在合理的范围内。