融资租赁企业内部控制建设关键点探索

徐小敏 宿迁产业发展集团有限公司

引言

进入新发展时期后，企业内部管理体系也在不断优化，从现代化企业管理理论来讲，融资租赁所需构建的内部控制体系应是一个系统性的有机控制体系，而非独立的管理活动，也不是企业内部各项制度的综合。在建设中，不但要分析内部控制制度是否完整、全面，还要分析内控五要素是否完备。比如企业内部控制环境是否满足要求、风险评估是否到位以及内部审计作用是否有效发挥。同时，由于融资租赁中风险的特殊性，多数是由于信用导致的，需要从事前严防控制，因而企业内部控制的重心要从事后移向事前，在前馈控制基础上来设计内控制度、控制程序等，加强事前风险防控力度。另外，内部控制体系是针对企业各人员所设立和实施的，企业人员既要负责其所承担的工作责任，也受到其他部门或人员的监督、控制。随着内部控制的应用，逐渐会在企业内部形成一种文化或控制理念，从而直接影响到内部控制在企业中应用的效率，在内控建设中要重视组织和人的重要性。

一、融资租赁企业内部控制建设的重要性分析

融资租赁企业和其他的企业相比，在发展运行的过程中面临着更大的财务风险，需要加强对融资租赁企业的内部控制建设，才能将企业运行的风险降到最低。融资租赁企业内部控制的建设对于企业的发展具有极其重要的现实意义。具体来说，对内部控制的建设，对融资租赁企业的发展意义具体表现在以下几个方面。

（一）为融资租赁企业的经营目标提供有效的保障

融资租赁企业在发展的过程中，对于企业的发展会结合市场外部的情况，制定相应的企业发展战略目标，企业在发展的过程中会按照经营目标使企业能够获得最大的价值。在对融资租赁企业的目标进行实现的过程中，完善的内部控制制度是提升企业经营目标的关键。融资租赁企业内部控制制度的实施是确保融资租赁企业经营目标得到发展的基础。如果在企业发展的过程中要想将企业的目标全面加以实现，就必须要注意将各个环节有序地开展下去，如果在某一个环节出现差错，那么对企业的未来发展方向都会存在影响。而完善的内部控制制度是确保企业在发展过程中出现问题时能够及时纠正的关键，内部控制制度能够及时弥补错误，确保融资租赁企业内部的整体经营战略目标得以实现，促进企业长远的发展。

（二）确保融资租赁企业内部的财务信息资料准确

在时代的变化下，市场竞争越来越激烈。要想在竞争激烈的市场稳定的生存下去，就必须要注意提升企业内部的财务管理水平。内部控制的建设是促进财务管理工作的关键。内部控制建设的完善，能够让融资租赁企业内部的财务信息资料更加准确和完善。而完善的财务数据信息来源于内部是否具备完善的内部控制体系，是否通过良好的内部控制环境创设一个良好的财务环境，让财务管理人员能够对自身的行为进行约束。通过内部控制的建设，也能让企业内部的财务管理人员接受相应的监督，避免贪污腐败事件的发生。

（三）保障融资租赁企业内部的战略规划正常执行

在经济水平全面提升下，融资租赁企业必须要结合自身的情况，在企业内部制定与企业发展相适应的战略规划，如果没有结合时代的发展执行战略规划，对企业的长远发展是难以想象和预测的。而融资租赁企业内部的战略规划的执行离不开完善的内部控制建设，内部控制建设通过各种制度规划以及各种授权审批，严格地按照国家所提出的相关要求对企业进行监督，通过各种要求和方法对企业内部的各项控制活动以及项目加以监督，确保融资租赁企业能够在竞争激烈的市场认真落实企业的整体战略规划，从而有序地开展企业内部的各项工作。

二、融资租赁企业内部控制应用现状

（一）缺乏健全的资金管理体系，资金周转紧张

融资租赁企业作为设备、器械等的出租方，自身承担着购买、维护等职责，业务开展需要大量的资金支持，多数企业都从外部融入资金来进行负债经营。理论上，融资租赁企业可以通过股票、金融债券等进行融资，但受限较多，多数企业还是以银行贷款、信托等为主要的融资手段，融资渠道相对单一。即便如此，由于融资租赁企业有大量的固定资产，银行贷款难度不高，这也使得部分融资租赁企业容易盲目乐观，在没有健全全面预算管理体系和内控体系等的基础上，过度融资、过度扩张，人为带来了更大的资金缺口，负债比例占比偏高，一旦外部金融环境变化，会给企业带来较大的影响。而且，企业资金管理体系的不健全也使得企业资金的使用不够规范，资金使用较为随意，利用率较低，甚至存在账外资金，脱离监管，给企业利益带来损失。

（二）信用管控不严，存在欠租问题

一般而言，需要通过融资租赁来购置的设备价值基本都比较高昂，而对需要租赁这些设备的企业基本为中小型企业，经营风险较大。对于融资租赁企业而言，作为出租方，其经营利润能否如期实现取决于承租企业能否按时交租。通常，在前期租赁过程中，承租企业基本都能满足“收付”需求，然而在后续履约中，承租方拖欠租金的问题时有发生，拖欠比例能达到营业额的15%～30%，严重的可能超过60%，欠租问题甚至是已经制约到了整个融资租赁行业的发展，导致融资租赁企业出现现金流断链，濒临破产。

（三）租赁流程不够健全，存在法律风险

针对融资租赁的发展，虽然也出台了相关的管理条例，包括危险负担免责特约、禁止中途解约以及瑕疵担保免责等，但相对而言，现有管理条款对出租方权益的保障不足。新会计准则实施后，也未能有效降低出租风险，税收优惠也不够明显，相关法律条文不够健全，租赁过程中的细节条款制定主要依靠经验，实践中的指导性不强，给融资租赁企业埋下了不少法律风险隐患。

（四）内控环境不完善，内控执行效果不佳

良好的内部控制环境支撑可以更加规范融资租赁业务的开展，目前，虽然多数融资租赁企业都有一套内控体系，但内控制度不够完善，未完全覆盖企业业务活动的方方面面，对人员行为的约束不强，没有树立内控、风控理念，存在事前对客户资信和经营能力等的调研不够全面，设备维护流程不明确以及租赁业务未完全按照相关制度规章来开展等情况，内部控制运行效果不佳，融资租赁业务开展不够规范，滋生更多风险。

（五）融资租赁企业内部的风险识别机制不健全

融资租赁企业在发展的过程中，相较于其他的企业来说，融资租赁企业所承担的运行风险要更高一些。虽然在时代的变化下越来越多的企业开始注重对企业内部的风险机制的建立，对于企业内部所存在的各种潜在风险也全面重视起来，但结合实际情况来看，有大部分的融资租赁企业在发展的过程中对于风险识别机制的建立还未形成完善的管理制度，造成融资租赁企业所面临的风险更大，对企业的运行和发展也存在一定的影响。融资租赁企业在发展的过程中因为风险识别机制的不健全，造成融资租赁企业在发展的过程中难以有效的抵抗市场中的各种风险，不利于企业提升自身的核心竞争力，对融资租赁企业在市场中的发展会产生不利的影响。

三、融资租赁企业优化内部控制建设的路径

（一）强化风险管理

有效识别和评估融资租赁活动中存在的风险，为企业内控工作开展提供支撑。首先，融资租赁企业可以借鉴和参考其他企业成功经验，结合自身实际情况、战略布局等，健全风险评估体系，综合财务以及非财务数据，梳理融资租赁企业内外部风险因素，并明确活动各环节存在的风险点。基于此，由风控人员结合企业业务流程、实际执行情况以及相关资料等，结合潜在风险点信息、专业人士建议等，有效识别融资租赁业务中实际存在的风险。再由风控机构根据风险成因、特点等，选择适宜风险评估方法，设立风险等级和预警信号，为风险预警和防控提供支持。比如针对目前最常见、最主要的信用风险，企业可以结合事前对客户还款信用、历年盈利能力以及事中对企业销售情况的追踪，及时评估企业的偿债能力，根据信号及时预警风险，提早制定措施，避免风险带来更大的损失。

（二）有序开展内部控制活动

内部控制活动是内部控制实施的关键。融资租赁企业中的信用风险、操作风险以及合规风险等都是来自业务活动，因而在内部控制活动的设立上也要从业务层面出发，围绕前期承租客户的筛查、业务流程、合同履行和资产退出等进行，因而内部控制活动需包含风险审查、项目控制、资产管理等内容。具体实践中，实际内部控制活动包括：

第一，租赁项目业务内部控制。企业在年初根据长期战略目标调整短期战略计划，确定业务开展方针、准入政策以及具体操作指引等，业务人员据此来筛选客户、制定方案，并将相关信息反馈给风控部门申请立项，经由风控部门通过审查交易方案是否合理、重大涉诉行为是否存在以及交易模式是否合规，判定项目是否可以立项，并给出建议。项目立项后，还需业务部门、风控部门实地考察承租企业，进行深入分析。

第二，风险审查内部控制。主要包括合同审查、合规性审查以及放款审查等，审查整个业务的真实性、交易的合规性等，查验租赁相关合同、抵押合同及担保合同等资料是否完备，交易行为是否合规等，部分企业还建立了租后监控机制，实时、动态地监管承租企业的经营状况，根据风险等级设立多级租后管理方案，“对症”实施。

第三，资产管理内部控制。资产管理控制内容主要包括对企业金融债权、实物资产等的管控，需要企业做好租赁项目台账、档案管理、到期后的资产退出管理等工作，由风控部门、资金部门、业务部门共同参与其中，及时交互信息，联合控制。

（三）加强信息沟通，强化内部监督

保持信息沟通顺畅、及时交互信息是保证企业及时调整决策、制定管理方案等的基础。一方面，企业需要提高信息交流效率。融资租赁企业应加大在信息化建设上的支出，尽快引入功能更强大的财务系统，统一OA系统、资产管理系统以及财务系统等的数据编码原则、核算口径等，实现各系统数据的实时交互，使融资租赁业务各环节数据可以动态共享，推进业财一体化，为企业提供更全面、及时的数据支撑。另一方面，企业也需要加强部门间的沟通，制定不同层级的交流会议，消除信息孤岛问题。基于更全面、及时的数据信息支撑，内部审计人员也能更准确地对内部控制运行情况进行评价，分析内部控制的有效性，并对融资租赁经营管理、项目决策等活动的开展进行审计监督，督促企业完善内控体系、按照各项规章制度来开展工作，实现预期经营目标。

（四）营造一个良好的内控环境

一个良好的内部控制环境对企业内部控制有效实施有着重要的意义。融资租赁企业应加强各人员对内部控制的重视，组织人员学习内部控制理念，树立风控意识，健全继续教育培训体系，提高人员综合素质，规范行事。同时，为促进人员遵循制度、执行内控的主动性和积极性，企业还需引入绩效管理，将内控执行效率和个人利益相挂钩，定期考核，从而以此来更好地推进企业内控环境的优化，真正营造出一个“人人学内控”“人人懂内控”的环境，为内部控制工作的开展奠定良好的基础。

（五）完善融资租赁企业内部的风险评估机制

在现代化市场的发展下，企业在对内部进行管理和经营的过程中，都应该注意强化对内部的风险评估机制和风险识别机制的建立。作为融资租赁企业自身而言，要想提高企业自身的核心竞争力，就应该加强对事前、事中和事后的各个阶段的风险监督，摒弃传统的做法，仅仅关注事后的风险管理，在出现问题时才采取措施，这种方法不仅会造成融资租赁企业遭受巨大的财务损失，还会增加企业的运行成本，对企业的发展存在不利的影响。因而，融资租赁企业应该具备一个现代化发展的思路，在发展的过程中充分的对内部的风险加以调研，有针对性地建立风险识别机制，通过控制目标对各种风险进行分析，提出对应的措施，确保融资租赁企业内部在出现风险时能够有效地应对。通过完善融资租赁企业内部的风险评估机制，让企业在应对外部风险的同时，也能有效的应对内部风险，根据实际情况对企业内部所存在的风险制定对应的策略，将风险带来的损失进行最低化处理。

结语

综上所述，对于融资租赁企业而言，构建一个完善的内部控制体系是一项长期工程，企业要能认识到当前所面临的发展环境，结合行业特点，认识到内部控制建设的要点，以及自身内部控制建设现状和存在的问题，再从具体出发，从风控、内部控制活动的有效开展以及内控环境的完善等角度来进行完善，从而提高企业风险防控能力以及管理水平，实现可持续发展。