运输企业全面预算管理的困境及对策探讨

林旭英

前言

目前，市场经济的蓬勃发展给企业提供了良好运营环境的同时也带来了巨大的挑战，企业管理趋向于精细化、专业化，全面预算管理的重要性也越显突出，全面预算管理将提升企业管理水平、优化配置企业各项资源、实现企业经营战略目标。但是当前运输企业全面预算管理仍然存在一些问题，制约了其功能的充分发挥。因此，本文通过分析运输企业全面预算管理中存在的主要问题并提出相应的解决方法，如加大运输企业管理层对全面预算管理工作的重视程度、加强信息化预算管理体系建设、完善全面预算考核制度体系、选取合适的预算工具和方法，还有动员树立全员参与意识等方面优化提升全面预算管理水平，更加充分发挥运输企业预算管理功能。使全面预算真正做到强化企业的经营管理，优化配置企业资源，降低企业经营风险，最终实现企业经营战略目标具有重要的作用。

一、全面预算管理的概念和作用

（一）企业全面预算管理的概念

全面预算管理，是指以企业发展战略和经营目标为方向，通过分析预测企业的未来经营环境，设定企业预算经营管理目标，再通过层层分解、逐层下达至各部门单位，并且通过对预算数据与实际情况进行对比分析，设置层层考核和有效奖惩措施，从而实现对企业内部的各项部门资源进行再次分配，不断对经营活动进行改善和调整，提高企业资源管控水平，达到对企业的各项经济活动进行全过程监督和控制，高效协调组织企业的各项经营活动，完成企业的短期经营目标和长期战略目标。

（二）企业全面预算管理的作用

1.有助于提升企业管理水平

预算管理是企业有效的管理工具，企业通过进行预算编制和审核、预算执行和监督控制、预算结果的考核与奖励等管理工作，使得企业纵向和横向部门之间充分沟通，相互协调解决预算各环节中遇到的问题，形成密不可分的凝聚力，为企业计划制定、指标监控、绩效评比等一系列管理工作提供数据支撑并及时调整企业管理行为，控制预算执行偏差，实现企业生产经营全过程的控制和管理，较好促进企业完善产权治理结构，避免较多的“人治”因素干扰，保障企业组织架构体系完整高效，促进完善企业各项管理制度，提升企业的管理水平和效率。

2.有助于实现企业经营战略目标

企业全面预算管理是企业战略目标在中短期内的具体化，它是企业战略目标有效落地的重要管理工具。企业预算把企业的战略目标分解为具体的年度预算目标，再把预算目标层层分解，通过对各预算主体的考核监督，充分调动其积极性，促使其根据自身实际情况编制预算方案，并且在日常生产经营过程中严格落实预算方案，可以说全面预算管理有利于企业战略与经营目标协调促进，实现企业年度预算任务，从而完成企业短期经营目标和促进企业长期战略目标有效落地。

3.有助于优化配置企业各项资源

企业越发展越庞大，各项资源也在日积月累的扩大，面对错综复杂、规模庞大的资源结构，全面预算管理通过权衡企业自身的优势和劣势、短期利益与长期利益、局部利益与全局利益之间的关系，根据企业的战略管理任务编制各项经营活动预算，如筹资预算、投资预算以及经营预算等，有序对企业资源进行梳理规划，将企业资源高效配置至各部门，达到优化企业资源配置，充分发挥资源使用效益，最终实现企业价值最大化。

二、目前运输企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）管理层没有对全面预算管理工作充分重视

目前全面预算管理在越来越多的运输企业已陆续实施推广，但大多数运输企业管理层对全面预算管理工作重要性认识不足，未能引起充分重视，在日常预算管理组织中参与力度也不够，比如从开始的制定预算管理制度到根据战略规划和经营目标分解年度预算任务、审核年度预算方案、把控年中调整方案、年度执行结果考核评比方案等一系列预算管理工作，管理层都没有深度参与，这样将大大折扣全面预算管理的严肃性和权威性，也无法做到层层传递预算责任，各业务部门也没有引起重视，很难做到各尽其职、各负其责，简单来说，企业推行全面预算管理制度变成了形式需要，仅仅是填补了管理制度空白，很难发挥全面预算的管理作用。

（二）预算管理信息系统不够成熟

当前，全面预算管理信息化程度还不够成熟，无法满足信息社会时代发展的要求，使得企业预算管理工作事倍功半。大多数运输企业目前都开始比较粗糙地搭建全面预算管理体系，但是信息化水平低下，编制标准不统一，预算各责任主体关联度不高，造成在预算编制过程往往只会考虑本部门的实际情况，未能考虑其他部门的横向因素，企业从不同的数据来源取得的预算编制形式、数据质量参差不齐，对总体数据处理难度较大。还有些运输企业目前的预算管理工作基本上还只停留在电子表格阶段，并未实现系统固化，使得全面预算管理显得过于繁琐、效率低下，这在很大程度上阻碍全面预算管理工作科学高效运作，全面预算管理功能也无法充分发挥。

（三）预算执行考核制度不够健全

很多运输企业在制定预算方案时没有充分重视预算考核的重要性，造成预算执行力度较弱。运输企业通常是依葫芦画瓢地完成上级下达的预算编制任务，现实工作中预算的执行力度还是比较有限。未设立考核制度，并且上级对于企业出现的预算严重超标和预算修订不及时的情况未进行相应的监督和追责，打击了执行预算的积极性，没有起到约束和激励的作用，没有监督和分析制度，使执行偏离目标，预算无法达到预期未能充分发挥预算考评机制的有效监控作用，造成全面预算管理对于企业经营管理未能起到很好的预控作用，使预算管理工作的执行效果大打折扣。

（四）影响因素变化考虑不充分，容易出现全面预算管理偏差

运输企业的主要收入来源是运输收入，影响收入的因素很多，例如行业总体发展走势偏向，政府道路建设情况、企业自身装备情况、季节性影响等等，都会对企业的运输收入产生影响。主营业务成本主要有燃油费、过路过桥费、司机工资、补助等，其中燃油价格受影响波动比较大。目前一般运输企业预算编制基本上是以上年度实际数据为基础，实行简单增量预算的编制方法，但是上述经济形势等影响因素的变化，企业很难抓住变化规律，这给运输企业预算编制环节工作带来很大难度，虽然已经尽量地考虑了影响因素的变化，也做了相应的预算调整，但是调整方向和幅度是企业主观决定的，容易出现偏差，从而影响预算数据的准确性，这也增加了全面预算执行的难度。

（五）业务部门参与预算编制工作不积极

全面预算管理的精髓就在于“全面”，但是，目前大多数运输企业都很难做到，主要原因是由于公司规模不大，没有专门设置预算管理机构，全面预算的编制基本上是以财务部门为主，业务部门参与度低，甚至还有些企业业务部门基本上都没参与，由于财务人员不熟悉业务部门的实际情况，也没有和业务部门有效沟通，在编制预算时只能对历史资料进行小幅改动或者直接对业务部门的预算数据做简单汇，无法做到严格审核把关，这样的预算方案考虑不够周全，预算编制依据也不够全面，全面预算的准确性和可操作性也差强人意。在预算执行过程，预算数据与实际业务情况未能很好匹配，无法进行预算控制，这样会造成预算编制不合理，预算管理的权责不明确，预算编制的范围和项目不全面，预算数据也会不严谨，脱离业务部门实际，各层预算数据之间缺乏整合，难以真正做到全面预算。

三、加强运输企业全面预算管理的对策

（一）管理层要充分重视全面预算管理工作

运输企业管理层应提高对预算管理工作的重视，首先要自觉加强对财务管理知识和预算战略的学习，在公司企业管理中应积极营造全面预算管理文化，充分认可和支持全面预算，首先要成立一个领导决策机构，该机构应该是企业管理层高度参与、权威性大、各部门积极配合，能准确把控预算管理的关键环节，实现全面预算管理工作扎实有效地推进。其次企业管理层不应把预算管理工作当成是一成不变的，不是编制审核预算工作后就大功告成了，预算管理工作是动态开放的，是随着企业环境变化而应当适当调整的，如公司内部或外部环境发生变化时，领导决策机构要及时对战略目标作改变，通过制定多指标业绩测评来推进企业预算管理的整改。而且预算管理要面对整个企业，应贯穿整个生产管理过程，达到同时监控过程与结果的目标。最后，领导决策机构要制定好特殊情况的预备方案，坚决杜绝随意违反预算现象发生，即使在预算外进行安排的，也要严格履行特殊情况的相关流程要求。

（二）提高信息化预算管理体系的成熟度

信息技术越发展，信息系统建设就越为重要，作为企业综合管理系统之一的预算管理信息系统建设已经刻不容缓，企业预算管理系统涉及企业的各业务流程的高度配合，需要构建业务系统和财务系统的数据共享，以实现打破业务口与财务部门数据壁垒，这将需要对大量数据进行一系列的整合过程，如数据统计、分析整理和稽查审核等，原来的手工传统方法已经无法满足这一系列的数据处理工作，这就需要提高企业信息处理技术，预算管理信息系统建设迫在眉睫。通过建立成熟完善的预算管理信息系统，企业可以通过统一的预算管理大数据将原本分散独立的其他系统数据进行整合，实现有效对接，信息高效共享，避免使企业出现“信息孤岛”，实时监督企业各部门的预算执行情况，及时发现预算执行中发现的问题，并制定和采取相应措施，这样将大幅提高企业全面预算管理执行的有效性和可控性，使预算管理工作更加适应运输企业的管理需要，预算控制也更精准有效。

（三）加强全面预算考核制度建设

加大预算考核制度建设力度，是全面预算的执行力度和执行效果的制度保障。首先要制定统一预算编制制度，企业应先进行各部门预算调研工作，做好各预算部门实际情况的收集汇总，并根据汇总结果制定统一的预算编制要求，包括预算的编制依据、口径和方法等，形成统一模板在预算系统固化，并且做好宣讲，使企业各预算编制主体都能掌握，提高预算编制效率且确保预算数据准确有效，也方便汇总审核。其次按照权责分明，互相制约的企业管理要求，推行层层授权的预算管控规程，企业要根据预算审批控制流程安排，做好预算的授权控制，做到层层把关，权限责任明确。最后还要做好预算的监督和考核，这是预算的把关环节，关系着预算执行的成败，要做好预算执行监督考核的流程设计，做到考核内容科学合理，使预算执行做到有理有据，奖惩分明，把预算考核监督落到实处，保证预算执行效果，以推动各项预算目标的完成。

（四）选取合适的预测工具和方法来提高全面预算的准确性

公路运输企业一般是按照以收定支的模式开展全面预算管理，营业收入的影响因素就显得尤为重要，首先要做好营业收入重要影响因素的密切跟踪，筛选收集重要数据，分析数据规律，根据数据规律做好影响研究，从而确定合适的预算编制方法，并且在预算执行过程中注意动态调整和过程控制。其次，运输企业的主要成本如燃油费和通行费、车辆修理费等受外部影响较大，企业应积极引入目标成本等成熟的成本管理方法，并加以科学搭配使用，加大预算管理的应用效果，提高全面预算的可操作性和准确性。最后要实施全面预算管理分析体制，首先将财务预算指标作为支撑，建立科学完整的预算执行情况指标体系，可以是月、季度、半年或是特殊情况召开企业预算管理分析会议，对关键指标重点分析，例如把企业预算数据、实际数据、历史数据和标杆企业数据对标分析，找出差距原因，提出改进措施。

（五）构建完善的预算组织体系且提高全员参与度

企业应做好全面预算的宣传引导工作，利用多样化的教育渠道，组织员工进行全面预算知识培训，使员工更好地认知和理解全面预算管理，让企业上至公司高管下到基层员工都主动参与预算的编制和控制，员工全策全力，为完善预算管理献谋划策，提高企业员工预算管理参与度，只有全员参与才能称之为全面预算。在此基础上，企业要以财务工作流程为核心各部门相互配合的模式按岗位责任搭建预算组织体系，全面预算的编制任务的下达和收集，执行过程控制，分析和考核等都由预算管理组织体系负责，预算组织体系由各部门关键岗位员工组成，对企业各项业务指标进行科学分析，使业务指标与财务指标有效衔接、高度贴合。业务部门要准确把控运输经营的环境变化，高效配置企业资源要素，科学准备编制企业的收支情况，提高预算管理工作的准确性和可执行性。可以说一个完善的预算管理组织体系是开展预算管理工作的前提和保障。

四、结论

当前，全面预算管理作为企业现代化管理的重要手段和途径，有效推行全面预算管理工作已是大势所趋。虽然，现阶段运输企业全面预算管理存在着管理层对全面预算管理工作缺乏重视、信息化预算管理体系不够成熟、预算执行考核制度不够健全、全面预算管理出现偏差以及预算编制业务部门参与度较低等问题，但是企业通过管理层充分重视全面预算管理工作、加强信息化预算管理体系建设、完善全面预算考核制度体系、选取合适的预算工具和方法，还有动员树立全员参与意识，确保全面预算执行的可操作性和准确性，并且使全员认识到参与的重要性，这样就可以逐步、有效地推行全面预算管理，充分体现全面预算管理的管理价值，实现企业的中长期经营目标。