分析拟上市公司税务筹划的风险与防范措施

【摘  要】企业纳税筹划工作能够直接影响企业对税务风险的控制水平，能够在一定程度上决定企业的发展速度和发展质量。所以，在拟上市公司开展日常工作的过程中大多都非常重视税务筹划的工作。通过有效开展税务筹划工作，不但能够在拟上市这一关键时期帮助公司完成稅务风险的规避，还能够有效降低公司整体负税情况。基于此，论文首先介绍拟上市公司税务筹划风险的种类，然后分析拟上市公司税务筹划的重要作用，最后提出拟上市公司防范税务筹划风险的措施。

【关键词】税务筹划;拟上市公司;风险;防范措施

【中图分类号】F275.4                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2022）08-0154-03

1 引言

在企业开展日常经营活动的过程中，其税务筹划工作能够发挥非常重要的作用。保证税务筹划工作有效开展，能够保证企业在不违背税法有关规定的基础上，使企业税务负担得到最大程度的降低，从而实现提升企业经济效益的目的。特别是对于拟上市公司来说，他们大多拥有较大的资金需求。为了防止拟上市公司发生资金链断裂等情况，同样需要有效开展税务筹划工作。另外，拟上市公司在开展税务筹划工作时还应该注重风险把控工作，以身作则坚决抵制各种不法逃税行为，促进公司税务筹划风险不断降低，为公司低成本规范上市提供有效保障。

2 拟上市公司税务筹划风险的种类

2.1 财务风险

对于拟上市公司来讲，保证税务筹划工作合理有效地落实，能够在一定程度上提升自身的收益。现阶段，与我国拟上市公司实际情况相结合，拟上市公司出于业务独立性、产权清晰性等方面考虑，大多会进行股权的频繁转让，在转让股权的过程中会有相应的税收问题产生，如交纳股东的个人所得税、交纳与法人主体相关的企业所得税等，相关人员若是无法准确界定这些税种的收入和成本，就会出现财务风险[1]。另外，很多拟上市公司出于留住人才的目的，使员工的积极性得到充分调动，会向员工发放一定数量的虚拟股票，公司利用分红的方式让员工能够享受到公司的经营成果，在各个分配环节中代缴代扣个人所得税，并没有在支付环节交纳，导致一定的财务风险存在。

2.2 政策风险

对拟上市公司来讲，在开展税务筹划工作的过程中，相关工作应该以相应的政策为核心，借助科学的税务筹划，能够使公司本身的税收压力得到有效降低。在这个过程中，拟上市公司大多会有一定的政策风险存在。这里所说的政策风险，不但包含政策选择风险，还包括政策变化风险。其中政策选择风险简单概括就是拟上市公司在开展税务筹划时并没有做到税收政策的正确选择，这主要是由于公司的管理者在制定决策时，没有充分考虑所作决策与我国政策的符合情况，导致公司在开展税务筹划方面科学性不足，有时甚至会有违法的情况出现，导致公司需要承担额外的惩罚[2]。而在政策变化风险方面，主要是因为公司相关人员没有及时了解税收法律的变化情况，在开展税务筹划时应用老版本的税收法律，这种情况同样会导致政策风险存在，影响拟上市公司税务筹划工作的科学性。

2.3 认知风险

这里所说的认知风险就是拟上市公司存在不全面、不合理的税务筹划工作认知。例如，部分拟上市公司在开展税务筹划的过程中，会在一定程度上夸大这一工作的作用，导致相关的工作人员出现错误的税务筹划认知。实际上，有效开展税务筹划工作，是拟上市公司重要的经营环节，其本身只存在有限的作用。另外，对于拟上市公司来讲，若是在开展经营活动时，对于税务筹划过于重视，而其他规划与统筹工作受到轻视，可能导致公司税务筹划目标和理财目标存在分歧，在这种情况下，在利益驱使下公司的财务人员可能出现违反法律的行为，从而导致拟上市公司承受较大的损失。

2.4 市场风险

在拟上市公司开展日常管理工作时，相关人员大多会根据现阶段整体市场环境来开展各项财务工作。而通过分析可知，很多因素可能会影响市场环境，导致市场处于不断变化的过程。而在这种情况下，若是市场资金供应有失衡的情况存在，将会对公司筹资、经营等活动产生不良影响，甚至会阻碍拟上市公司的上市进程。所以，拟上市公司应该以长远的眼光看待问题，在开展税务筹划工作的过程中，需要对当下市场环境进行深入了解，并且合理评估在短时间内市场环境的变化情况，从而保证制定的税务筹划方案更加科学、合理。

2.5 信誉风险

在我国制定各种税法的过程中，都为纳税公司预留了相应的弹性空间。但是，在多种因素的综合影响下，导致税法规定与现阶段实行的税收政策间有一定的偏差存在。例如，在规避风险和税务筹划方面只存在较为模糊的界限，在实际执行时大多也只存在较为模糊的界定，在执行税法的过程中，也无法对其开展较为标准的规范，当拟上市公司在这种情况下开展税务筹划工作时，将会有一定的风险存在[3]。若是相关部门深入调查拟上市公司税务筹划情况，并且对公司不规范的纳税行为进行曝光，将会严重影响公司税务筹划的有效性。同时，这种不规范的纳税行为的影响不仅表现在经济层面，还会对拟上市公司的信誉产生严重影响，提高公司顺利上市的难度。

3 拟上市公司税务筹划的重要作用

3.1 促进企业财政收益的提升

在快速发展社会经济市场的背景下，在社会发展中拟上市公司是重要的组成部分。特别是在市场经济影响之下的社会经济，拟上市公司的重要性更加突出，公司财务管理人员在正确認识财务管理工作重要作用的基础上，能够实现对公司财政收益情况的充分掌握。与公司实际发展情况相结合，有针对性地开展税务筹划工作，能够使公司工作人员的税务意识得到加强，这样不但能够保证公司赋税被按时缴纳，还能够通过合理选择税收政策来降低公司的纳税数量，从而使公司的财政收益得到提升，能够为拟上市公司顺利上市打下坚实基础。另外，对于任何公司来说都无法完全避免税务风险，并且在税务机关提供公司纳税证明的过程中，拟上市公司遵从税法的情况是重要的参考指标，若是在准备上市阶段有税务问题出现，必然会对拟上市公司顺利上市产生影响。拟上市公司通过合理开展税务筹划工作，能够对各阶段的涉税事项进行有效处理，使各种税务风险得到避免或降低，能够在公司可承受的范围内有效控制税收风险，加快公司上市步伐。

3.2 保证企业有效落实筹资活动

拟上市公司有效落实税务筹划工作，能够帮助公司完成更多利润的获取，不但能够实现税收的降低，还能够促进效益的提升。由此可知，拟上市公司的税务筹划工作与资本筹划工作之间存在相似性，特别是财务管理中的筹划活动。在正常情况下，政府部门会与企业的实际情况相结合完成各种筹资税收政策的制定，使用不同的税收政策对应不同的筹资方式。拟上市公司在开展筹资活动时，应该详细地分析与考虑相应的税收政策，使出现违反规定的情况得到避免。与现阶段拟上市公司的发展情况相结合，很多拟上市公司都使用的负债筹资的方式，这种方式会对公司创造经济效益产生影响，只拥有有限的落实范围。在不断提升筹资数目的过程中，也会在一定程度上提升风险，若是仅依靠降低税负的方式，忽视其中存在的风险问题，当风险膨胀至一定的规模时，将导致公司受到严重损失。拟上市公司通过有效开展税务筹划工作，能够为选择筹资方式提供依据，保证公司有效落实筹资活动。

4 拟上市公司防范税务筹划风险的措施

4.1 加强税收知识学习

在拟上市公司开展税务筹划工作时，工作人员能够在很大程度上影响工作质量，如果税务筹划工作人员能够完成各种税收知识的充分掌握，具备足够强的纳税意识，能够帮助公司顺利落实税务筹划工作，保证公司顺利上市。想要实现这一目标必须以强化纳税意识和加强税收知识学习为前提，拟上市公司应该从以下方面开展工作。

税务筹划工作人员应该全面地分析与研究国家有关的税收政策，并在合理运用各种税收政策的前提下，保证税务筹划工作有效落实，并且深入剖析国家税收政策内容，明确各种税收政策的应用范围。税务筹划工作人员应该自主参与税收知识学习，充分重视公司利益创造，有效提升公司业务处理能力[4]。借助不断学习，能够完成各种税收知识的积累，从而提升税务筹划工作的效率和质量。对于各种税收法规，税务筹划工作人员也应该形成正确认识，借助税额式减免优惠规定开展投资工作。应该重视税收政策的合理应用，并在环境保护投资、安全生产投资等工作中进行有效应用，从而保证公司能够减免部分应缴税额。在这个过程中，作为拟上市公司也应该有效开展税务筹划教育培训工作，借助创建学习网站、微信群等方式，在载体中发布税务筹划知识，能够为工作人员学习税务筹划知识提供便利。另外，拟上市公司还可以使用短视频的方式宣传税务筹划知识，借助这种方式，不但能够激发工作人员学习新知识的积极性，还能够有效拓展工作人员的知识体系。通过这种方式，能够在公司中促进良好的工作氛围形成，在潜移默化中影响每一位工作人员，使他们能够正确认识税务筹划工作的重要作用，在未开展工作时，不但能够引导他们主动学习相关知识，而且能够提升他们约束自身行为的能力，提升税务筹划工作的规范化程度，为公司开展上市税务筹划打下良好基础。

4.2 科学制定筹划方案

拟上市公司在开展税务筹划工作时，通常会有一些政策上的风险存在，为了使这种风险得到有效避免，必须保证税务筹划方案足够科学。首先，拟上市公司应该增进对同类型企业经营状况的了解，对其中优秀的税务筹划方案进行借鉴，并与公司实际情况相结合开展调整工作，能够有效提升税务筹划方案的有效性和科学性。同时，对于拟上市公司来讲，还应该与税务机关建立密切的联系，保证税务代理的专业化服务优势得到充分发挥。对于拟上市公司来说，想要保证税务筹划工作有效落实，还应该及时、全面地完成各种税务动态的掌握，并且通过有效沟通有关部门，保证公司自身与税务机关拥有一致的税务理念，从而制定出更加科学的税务筹划方案，这不但能够有效规避各种税务筹划风险，还能够降低公司上市过程中所需的成本支出。例如，对于拟上市公司来说，可以通过尽可能完成当期费用列支来使应缴纳的所得额减少，借助完成税收时间的合理递延来实现税收收益的获取，能够使拟上市公司上市成本有效降低。

4.3 强化税务监督职能

与相关的研究结果相结合，拟上市公司的税务筹划会受到诸多因素的影响，如经济政策调整、市场经济变化等[5]。同时，拟上市公司开展税务筹划工作的情况也会受到工作人员专业能力以及组织结构等因素的影响。针对这种情况，拟上市公司应该完成管理监督部门的建立，不断提升监督税务筹划工作的力度。在开展税务筹划工作的过程中，无论公司的决策人员还是管理人员都应该完成税收风险意识的树立，在深入了解税收风险的基础上，从整体角度出发完成市场复杂性评估，然后结合实际情况制定税务筹划方案，在这种情况下制定的税务筹划方案，不但能够与当前市场变化规律相符，还能够满足公司的实际需求。在完成税务筹划方案的制定后，风险监管部门应该对市场变化情况保持密切关注，然后合理调整现有的方案，在最大程度上使各类税务筹划风险得到避免。

4.4 注重税务筹划成本控制

现阶段，我国仍然在不断调整各种税收政策、法案等。若是拟上市公司无法有效结合国家税收政策开展税务筹划工作，将会在很大程度上影响税务筹划方案的质量，从而无法充分发挥税务筹划工作的价值和作用。所以，对于拟上市公司的税务筹划工作人员来说，在制定税务筹划方案的过程中，应该对我国各种税收法律和税收方案的变化情况保持密切关注，充分了解各种税收法律，并且在开展税务筹划工作的过程中完成各项税收法律的有效运用，制定出更加灵活的方案，保证能够充足且及时地缴纳税款，在社会市场中树立拟上市公司的良好形象。拟上市公司应该全面、深入地了解国家出台的各种税收优惠政策，如代征基金地方优惠规定政策、增值税政策等，只有充分了解各方面的优惠政策，才能够使公司在市场竞争中掌握更大的优势。同时，在执行税务筹划方案的过程中，相关人员也应该保持充分重视。拟上市公司应该完成方案整体执行情况的跟进，并且应该与公司现阶段实际情况相结合，适当调整方案，能够为方案的有效性提供有效保障[6]。除了需要制定更加灵活的方案外，公司还应该注重税务筹划成本的控制工作。拟上市公司应该在不违背相关法律法规的基础上，适当地调整公司各项成本内容。除了少部分无法改变的财务成本外，公司可以适当调控其他成本，如人力资源成本等，能够降低公司开展税务筹划工作时的成本支出，能够使税务筹划提升公司财政收益的效果得到进一步增强。

4.5 加强控制税务筹划涉税风险的力度

想要有效控制税务筹划涉税風险，拟上市公司必须有效落实识别税务筹划风险、制定风险控制决策等工作。正常情况下，在识别公司税务筹划风险的过程中，应该将风险的具体类型和诱因作为重要的识别对象，从而制定有针对性的防范策略。在衡量税务筹划风险的工作中，应该完成风险等级的准确判断，对损失主体和客体、损失地点和时间以及损失程度进行判断。在制定税务筹划风险控制决策时，必须与公司实际情况相结合，制定有针对性的风险控制目标，实现风险控制策略的全面优化。在制定风险控制决策的过程中，应该明确工作目标，完成最佳执行方案的选择，对决策实施开展动态控制。最后，应该高质量完成评估税务筹划风险控制效果的工作，并且与评估结果相结合进一步优化整个税务筹划方案。

5 结语

综上所述，在快速发展市场经济的过程中，拟上市公司税务筹划工作必然会面临一定的风险，拟上市公司想要有效控制自身的纳税筹划风险，需要从加强税收知识学习、科学制定筹划方案、强化税务监督职能、注重税务筹划成本控制、加强控制税务筹划涉税风险的力度等方面作出努力，严格把控风险，保证税务筹划的价值和作用充分发挥。

【参考文献】

【1】黄东健.企业税务筹划面临的风险与防范对策[J].首席财务官，2021，17（4）：2.

【2】智俊凤.试析企业税务筹划的涉税风险及防范措施[J].纳税，2020（29）：2.

【3】杨静.纳税筹划在企业财务管理中的应用研究[J].中国产经，2020（20）：2.

【4】郭瑞.大数据时代房地产建安企业成本核算技巧与纳税筹划建议[J].企业改革与管理，2020（3）：2.

【5】卢进.新形势下化工企业所得税纳税筹划模式改革分析探究——评《新税法下企业纳税筹划》[J].塑料工业，2021，49（11）：1.

【6】江南春.全面增值税时代高新技术企业的纳税筹划——以安徽AS科技有限公司为例[J].财会通讯，2020（16）：5.

【作者简介】王敏（1973-），女，江西新余人，会计师，从事税务研究。