国有企业应收账款管理存在的不足及其优化措施探讨

龚文婷

（南昌市政公用投资控股有限责任公司，江西 南昌 330000）

在我国市场经济的发展过程中，国有企业是重要的推动力量，经济全球化背景下，赊销商业操作的行为逐渐变成国有企业经营的重点。随着近年来中美贸易摩擦加剧，国内外经营环境受到一定的影响，为了拓宽市场、稳定客户、积极面对行业竞争，赊销业务的范围逐渐扩大，应用也更加频繁。将商业信用作为企业经营管理的内容，会在一定程度上增加企业的应收账款，并且进一步导致资金坏账以及流失问题的出现。不仅如此，无法在风险问题发生时收回资金，导致沉淀问题发生，受到环境因素限制以及经营规模的影响，增量资金虽然可以获得少量授信，但是，由于资金到位时间延长，影响企业的资金流动，导致企业无法周转，为企业经营生产带来沉重的负担。基于此，本文深入探析了国有企业的应收账款问题。

一、国有企业应收账款管理概述

（一）应收账款的成因

企业想要获得更加大规模、更加快速的发展，往往需要提升自身市场份额，借助赊销的方式形成数量较大的应收账款。在企业迅速扩展的过程中，虽然有大量债权形成，但应收账款却无法及时获得回款，这影响着企业获得的资金流入，还可能在一定程度上引发资金呆账以及坏账的问题，导致企业核心竞争能力下降，不利于企业的持续发展。国有企业的部分管理者只关注眼前的蝇头小利，忽略了应收账款导致的安全问题，在现代化背景下应收账款金额持续增长，因此，应该科学展开催收应收账款的工作，减少应收账款的周转时间，这样赊销产生的利润才能够为企业资金运转服务，在此背景下，企业在国际市场中的竞争能力也会因此提升，有助于促进企业的长远发展。

（二）应收账款的特点

首先，应收账款具有较高的风险。应收账款是企业经营发展过程中的债权形式，债权人本身没有固定资产，因而企业在追收过程中，债权人是被动的。能否及时收回应收账款，需要从债权人的财务情况、信用状况以及其他客观因素等多个角度出发，部分企业还可能为了获得眼前的利益产生恶意拖欠贷款的行为，使应收账款的风险加剧。其次，应收账款可能形成较长的账龄。受到多种因素的影响，企业产生应收账款以及收回需要经历较长的一段时间，从而导致企业的资金长时间受到债权人的占用。最后，企业应收账款的成本较高，众多企业都面临着应收账款管理的问题，如果在此过程中相关工作人员未能提升对应收账款的重视，企业发展就会受到十分严重的影响。由于生产诚信体系建设得不够完备，企业资金的正常运转受到一定的影响，再加上我国企业缺乏更加科学、可行的应收账款手段，企业主要是自主催收应收账款，缺乏相关的催收机制。企业要想收回长期挂账的应收账款，需要在其中投入大量的时间资源以及人力资源。

（三）应收账款对企业产生的影响

第一，应收账款有助于提升企业的竞争力以及企业在市场中占据的份额。在激烈的市场竞争中，企业为了提升自身销量、增加自身收入，主要利用赊销的市场经营模式，增加企业经营收入是营销的首要方式，对企业竞争力的提升有重要帮助，市场经济不景气以及货币资金流通不够有利的市场经济环境之中，赊销能够帮助企业开发新市场并且能够拓宽企业销售的方式。

第二，应收账款能够降低企业库存、减少存储消耗资金。一旦企业生产产品滞销，就需要聘请专业的管理人员以及仓储人员进行管理，需要消耗较多的资金，除此之外，还需要为库存商品提供一定的保险费。但与之不同的是，存货一旦售卖，存货产生的费用就会下降。因此，在企业存货较多时，企业也可以利用赊销出售的方式减少存货所需要的存储成本。

第三，应收账款很容易引发坏账的产生，导致企业面临巨大亏损。一部分企业的应收账款不能及时收回，由此造成的经济损失往往高于自身计提坏账，如果此种状态长期存在，致使坏账无法进行转销处理，就会在一定程度上出现利润虚增的问题，这违背了会计的谨慎性原则。

第四，应收账款能够使企业成本增加，对财务杠杆系数带来重要影响。企业资金受到大部分应收账款的占用，在一定程度上导致企业缺乏稳定的资金流，使企业资金使用的成本提升。在此背景下，企业需要利用借款的方式筹备资金以此保持企业能够正常发展，这种方式会进一步提升企业的负债压力，产生十分高昂的财务风险，对企业优化资本结构产生重要影响。若是应收账款存在坏账问题，会导致企业经济亏损产生，降低企业对资金的筹备能力，影响企业资金链。从企业经营活动中获得的营业收入来看，企业无法获得真正的资金收入，导致企业发展以及经营范围受限，使企业的机会成本受到影响。

二、国有企业应收账款管理中存在的问题和不足

（一）缺乏足够的风险防范意识与措施

在企业的长期发展过程中，企业经营业绩考核过程中逐步融入利润的内容，而忽略应收账款的重要性。国有企业一般利用赊销的手段提升自身的绩效，为了获得较高的收入以利润，减少对于应收账款可能产生的重大压力以及潜在风险的认知，这影响着企业的财务情况。企业不仅缺乏规范的合同签订，而且忽略对客户征信情况的调查，对客户档案信息监测不够全面，导致客户信息无法被企业及时掌握，应收款无法收回以及遭受诈骗的概率加大，管理者对于风险防范的认知不够充足，这进一步增加了企业经营过程中的风险，对企业的持续发展以及发展目标形成都带来一定的不利影响。对于企业而言，应收账款的风险意识以及对抗措施存在弊端，就会导致企业发展受限，影响企业经济收入以及未来发展进程，导致企业的征信降低，导致企业需要承担无法控制的风险，对企业的长期经营和发展造成一定的冲击，企业也无法在激烈的市场竞争中占据有利地位，影响企业的发展空间。

（二）缺乏完善的应收账款管理体系

现阶段，在国有企业应收账款管理中，缺乏专业的管理机构，除此之外，应收账款管理体系也未能得到相应的建设并且缺乏具有专业素养的高级管理人员以及具体制度。在零售账款管理过程中，零售账款管理与现金流量管理、存货管理和资金管理结合得不够充分，这加剧了应收账款管理问题的产生，导致应收账款管理体系无法得到全面的发展。

（三）缺乏健全的激励和约束机制

现阶段，我国有许多国有企业对应收账款的认识程度不高，因此，没有上行下效、健全、完善的应收账款管理制度和约束制度，并且未能对应收账款展开及时的期间账龄分析，导致逾期账款的问题无法及时被发现，最终的催收结果受到一定的不利影响。其中存在未经过审批的赊销、对审批资料核查得不够严格、对客户资产状态以及信用资质了解得不够充分，再加上未能展开深入的跟踪调查分析，没有及时展开应收账款账龄分析造成的收账款减少，缺乏明确的账款责任主体，制度的严肃性以及强硬性不高，对当事人的积极性造成影响，缺乏科学的评价方式，可操作性不足，激励以及约束机制设置得不够完善等，这些因素导致应收账款上升幅度较大，给企业资金情况带来严重的不利影响。

（四）应收账款内部控制制度不完善

在国有企业快速发展的过程中，由于缺乏对应收账款本质的认识，企业对应收账款内部控制制度建立的不够完善，再加上对控制关键点掌握得不够深入，在一定程度上影响了应收账款在企业中的金额。除此之外，国有企业的管理者，尚未充分认识到应收账款问题带来的影响，未能建立比较科学和完善的应收账款催收机制。未能建立协同管理的部门，企业的各个职能部门具有一定的独立性，关联不够紧密，联系不够深入，导致有效协同作用无法得到充分的发挥，部门间沟通机制匮乏并产生严重的问题，倒追管理缺乏一定的统一性。部分管理者会滥用自身的职责和权利，导致廉洁风险问题的产生，这威胁着国有企业的资产安全，同时对应收账管理工作的进行带来一定的负面影响。

（五）对客户信用评价信息掌握不足

一些企业为了获得一定的营业收入，在一定程度上会忽略客户信用情况的评价，与客户盲目签订销售合同。在现代市场经济背景下，企业需要利用合理手段评价客户的信用等级，然后建立符合企业发展的信用政策，如果检测过程中企业的信用评级比较优异，那么企业应收账款的成本也会相应减少，风险也会逐渐变小，依靠客户信用评价，可以对客户的应收账款额度进行适当调整；如果客户的信用状况存在一定的问题，在一定程度上会导致企业收款风险以及经济成本的提升。基于此，在签订销售合同的过程中，需要缩短信用期间，或者利用先还后贷的方式，这样能够有效地保障资金安全。受到多种因素的影响，企业缺乏对客户信息的评估，再加上缺乏对企业资信情况专门统计的机构以及资源信息库，导致一些信用较差或者是存在恶意欺诈行为的企业没有被曝光，因此，国有企业对客户的信息无法进行全方位的掌握，合同账期结束以后，资金无法及时回笼，给企业带来巨大的经济负担。

三、完善国有企业应收账款管理的优化措施

（一）建立健全企业应收账款管理制度

第一，需要建立企业信用机制，根据现阶段已经存在的客户或者可能发展的合作伙伴的经营状况、资产规模以及信用等级展开调查、评估和追踪，并且实现对客户信用等级的评定以及归类，以此为基础科学地实施信用政策，从根本上入手展开监控，以保障国有企业的资金安全。

第二，在赊销合同拟定以及审查的期间，企业需要加强风险关注，并将防控措施科学、合理地落实在合同条款中，在清账回款的过程中效率也会得到相应的提升，并且实现有据可查、有法可依，避免后续资金回笼中产生一系列的问题。

第三，应收账款清偿是一个动态的过程，因此，企业管理者需要对日期以及合同履行的情况和实际回款的情况展开科学的查验以及核对，如果有必要也可以展开临时检查工作，确保能够及时地发现问题以及解决问题。

第四，需要严格遵守相关流程，进行规范、具体的操作，赊销经营需要经过业务员进行提请，然后在企业管理层以及领导审核完毕并且签字确认以后，才可以展开工作。等到应收账款形成后，财务、业务、人事、法务以及生产等部门都需要结合在一起，充分关注回款的具体情况，科学控制每一个环节，减少可能出现的风险。

（二）明确绩效考核的奖惩标准

应收账款是企业重要的资产内容，因此，加强对其监管的力度是十分有必要的，国有企业管理层需要提升自身的自主意识，安排具有较高素养且具备专业水平的人员展开管控，制定明确的绩效考核奖惩机制。

首先，需要明确赊销经营的分管领导以及承办人员，并且充分认清因而产生的应收款项的以及承办的责任主体，利用这种办法帮助考核对象形成清晰以及准确的认识，这样有助于相关人员风险管控主动性的提升。

其次，需要实事求是，充分认识到应收账款的结构性差异，对于具体问题采用具体的措施，坚持科学、有效的考核办法，在追求绩效校核的同时保障绩效的公平、公正，激发员工的工作积极性。

最后，落实责任的基础上需要进行较为科学的奖惩，无论是管理还是业务、生产或者财务，都需要各个层面以及各个部门充分认识到自身工作的职责，共同协作形成风险管控机制，减少问题的发生，充分发挥绩效考核以及风险管控的重要作用。

（三）培养风险管控的专业人才

应收账款具备一定的资金融通功能，但其中的兑付风险较高，在展开对应收账款的管控时，为了满足现代企业转型的需要，必须加强风险管控专业人才的培养。首先，需要从国有企业的内部入手，进行深度挖掘，选择业务、财务具有一定关联的人员展开定向培养，展开对工作人员的培训以及专家的引入，以此进行系统化的风险控制，提升工作人员的专业素养以及水平，为国有企业培养既拥有赊销能力又具备应收账款管理综合性人才。其次，鼓励并且引导相关业务以及财务人才遵循时代发展需要，充分掌握时代发展内涵，对政策及法规形成深入的了解。引入先进的理念以及技术设备，为国有企业培养具有市场敏感性的优秀人才。最后，需要注重外部引进，充实队伍，利用更加丰厚的待遇、职业发展前景以及价值吸引外界的优秀人才，充分将社会资源引入到国有企业之中，利用新鲜血液的融入，提升企业的管理能力，建立一支独具风格的风险管理队伍，促进企业健康地发展。

四、结语

在国有企业快速发展的背景下，科学地进行应收账管理能够在一定程度上减少企业经营的风险，并且可以促进企业资金使用效率的提升。国有企业需要提高对应收账款重要意义的认知，避免不良赊销以及恶意赊销对国有企业应收账款造成的风险，充分应对应收账款管理过程中存在的一系列问题，压缩应收账款的数量，减少资金风险，提升资金运营的水平，促进企业经济效益的不断提升。