强化大数据应用 赋能高效率审计——宜春市级5家企业2021年度资产负债损益情况专项审计调查中大数据审计技术方法应用探析

■皮俊

最近，宜春市审计局在实施市级5 家国有企业2021 年度资产负债损益情况专项审计调查中，积极运用“大数据审计”技术方法，通过采集、筛选、分析和比对财务数据、业务数据等，有效提高了审计效率，充实了审计成果。

秉承“数据先行”审计理念，找到重点方向

审计进点前，由业务科牵头，即着手采集5 家企业财务账套数据，以及近年来国库集中支付数据。在此基础上，抽调精干力量组成分析团队，通过数据清理，生成科目表、余额表、凭证表3 张标准表格并导入SQL 数据库中。对5 家企业收入、支出、物资采购、往来款挂账等进行分析，初步摸清5 家企业的财务、经营状况，从而明确现场审计关注的重点方向。

注重“财务&业务”关联比对，找准审计疑点

企业审计中，资金流和业务流是两个重点。针对这一特点，为提升审计效率，审计组共采集了5家企业“公交营运数据”、“矿产出入库”、“收费开票数据”等业务数据两千余万条，将业务数据与财务入帐的明细进行关联对比，查找业务数据与财务入账的差异，锁定问题疑点。如赴××公司审计组，采集了矿石检测收费开票系统数据、锂电原矿石出入库数据等，通过分类汇总、关联比对等方式，发现其存在矿石检测收费金额超过财务入账数据，锂电原矿石入库、出库、存量之间不匹配等问题疑点。

形成“分析+核查”工作机制，抓住关键重点突破

在对市级5 家国有企业2021 年度资产负债损益情况专项审计调查中，各审计组将数据分析和疑点核查始终贯穿于现场审计全过程。如，在前述××公司审计组发现公司存在矿石检测收费金额超过财务入账数据，锂电原矿石入库、出库、存量之间不匹配等问题疑点后，审计人员进一步对疑点数据进行逐一核实，查找财务票据，进而确认矿业公司存在收款收据142 张去向不明，最后进一步顺藤摸瓜，发现公司存在检测费收入××万元应收未收、库存商品管理混乱等一系列问题，最后我局以专报向市委市政府反映，引起市委主要领导高度重视，作出批示，要求市委巡查办专门组织对该公司开展机动巡察。

通过对市级5 家国有企业2021 年度资产负债损益情况专项审计调查中大数据审计技术方法的应用，我们深刻感受到，大数据分析不仅可以做到综合信息研判，为审计对象全方面塑形描像，还可以精准发力锁定问题疑点，提高审计效率，在审计实践中不断总结大数据审计中好的经验、做法，有利于推动审计方法不断创新、审计手段不断丰富、审计能力不断提升，进一步提高审计人员大数据审计专业素养和综合运用能力。