新时期国企财务管理与内部控制体系建设

□ 福建南平 靳国强

新时期下，财务管理水平得到更多企业的关注，而国有企业作为具有特殊性质的企业类型，更是需要通过发挥财务管理水平来推动自身的发展。由此，我国也开始不断重视对国企的财务管理与内部控制体系建设工作。以此为背景，笔者重点论述了国企在进行财务管理与内部控制体系建设工作过程中存在的问题与解决措施，以期为相关研究者提供一些新的思考。

一、国有企业财务管理和内部控制体系关系分析

财务管理和内部控制体系建设工作对于国有企业的发展而言，具有十分重要的意义，关系着企业的生产经营良好有序进行。在生产企业经营过程中，财务管理和内部控制体系建设工作关系也是十分密切，二者相辅相成，共同促进国企实现更好更快地发展。做好财务管理工作，有助于企业实时掌握运行动态，监控企业健康状况，有助于开展各项投资运营工作，进一步压缩经营成本，获得更高的经济效益。在这个过程中，能够促使企业投入更多的精力到内部控制体系建设中，促进控制体系进一步完善。同时，做好了内部控制体系建设工作，对内部的管理体制有了一个明确的规划，关于内部各项工作的计划、执行、反馈、监督工作都形成一套有效的管理体系。实际上内控体系的建设和完善也为企业进行财务管理工作奠定了基础，促进财务管理工作的体制建设，也有助于财务管理工作更好地开展。国企不同于普通的企业，与普通企业存在的一个最重要的区别就是国有资产的管理和运营，确保国有资产保值、增值，是社会主义建设的中坚力量，这种形式在一定程度上会影响企业的内部需要控制体系建设。因此，对于国企而言，必须要同时做好财务管理和内部控制体系建设工作，这样才能促进企业的高质量发展，使其在激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、国有企业财务管理及内部控制体系建设重要性分析

1.为企业经营活动的正常开展奠定基础。国有企业不断开展内部控制体系建设工作，能够对企业生产经营情况有一个更加明确的掌控，从而规划未来的战略方向。战略对一个企业来说犹如指路明灯，企业想要获得长久的发展，那么必须建立一个明确的战略，包括企业的业务型战略、职能型战略和最高战略，在这三种战略类型的基础上，企业都要有一个明确的方向，这样才能让企业在前进的过程中有目标可依。首先，开展内部控制体系建设，对企业内各项工作管理流程都进行一个不断的完善，健全内部控制体系，促进企业在生产经营活动中能够获得更有效的发展。其次，财务管理体系的健全和完善对于一个企业特别是国有企业而言举足轻重，一个企业如果无法做好财务管理工作，会导致企业对自身的盈利情况、负债情况都没有一个很好的判断，也就无法促进企业持续健康有序地发展，更无法让企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。企业想要开展高效的生产经营活动，需对企业的财务管理制度进行一个更明确的规划，促进财务管理工作有效开展，并且完善内部控制体系建设工作，确保企业的目标与企业实际情况相融合。

2.提高国有企业运营过程中的合规性。国有企业合规经营，这是市场化运营发展的内涵之一，是全球化发展的必然要求，有利于促进我国经济社会的可持续发展。在国有企业生产经营过程中，如果无法保证运营的合规性，那么国有企业自然无法得到人民的支持，严重状况下还会受到国家法律的惩罚，这样一来也就在市场中无法获得可持续的发展。国有企业不断开展财务管理及内部控制体系建设，首先能够在财务方面有一个更加明确的基础规划，能够了解自身的生产经营发展情况，高效地完成自身的财务管理工作，降低企业的负债情况，加强企业的财务管理运营能力，提升国有资产的盈利能力水平，这样一来，企业便有充足的资金能够去进行运营，进而在合规合法运作的基础上提升企业的收益。其次在进行财务管理的过程中，也能够尽量避免财务工作出现弄虚作假的情况。财务工作一旦出现虚假，各相关方也就失去了风险管控，而风险自身本就具有关联性，尤其是在“蝴蝶效应”的作用会进一步影响企业其它方面的发展，某种程度上来讲，此种影响还可能是致命性质的，有概率会造成企业的破产。企业开展内部控制体系建设，不断完善内部控制体系，促进企业的战略目标与实际情况相符合，尽量避免企业在生产经营过程中出现的违规情况，这也有利于促进国有企业的可持续高质量的运营。再其次，企业还应该设立起相对完善的风险控制体系，在其中明确关于风险的事前、事中、事后控制方式，用风险控制体系去指导实际工作的开展，以此来推动企业风险把控水平的提升。

3.帮助国有企业提高财会工作质量。国有企业的财会工作质量，在一定程度上也影响了国有企业的发展质量。财会工作一旦出现问题，那么会对企业的生产经营情况产生十分不利的因素。企业不断完善财务管理和内部控制体系建设工作，并且当财务管理与内部控制体系建设相互融合，实现二者的共同发展，能够在很大程度上提高企业的财会工作质量。在进行财务管理的过程中，不断完善内部控制体系建设，不断落实人力物力管控规范和部门的岗位职责。在进行内部控制体系建设的过程中，必须要重视人的要素，确保每个人都能明确了解自身的职责，在发现问题时，不会大量出现推诿扯皮的情况。工作发生失误时，一旦企业内的员工都不主动发现问题并解决，而是相互推诿，避免承担责任，那么会增加企业经营过程中的不稳定的情况，也会影响企业进行财务管理的质量。企业想要提升财务管理工作质量，那么对于中间业务收费执行、国有资产管理、集中业务管理、企业规划及形象等，都需做好有效管理，促进国企良好有序高质量的运营。

三、新时期国有企业财务管理与内部控制体系建设中存在的问题

1.财务内控制度不够完善。新时期国有企业在财务管理与内部控制体系建设的过程中，财务内控制度不够完善，是影响财务管理和内部控制体系建设的至关重要的因素。财务内控制度，主要指的就是针对财务工作所开展的一系列保障内控体系的规章制度。财务内控制度在一定程度上规定了员工操作规范，具有比较高的约束力和强制力，也是保证内控体系建设的重要方面。在现在国企的实际运行中，很多企业并没有建立完善的财务内控制度。导致企业在发现问题时，很难真正落实责任，这也会影响了企业的良性发展。另外，财务内控制度的不完善，也就无法对企业在进行财务工作中出现的风险进行有效评估，在问题出现时，很难及时地采取措施来进行调整，这是十分不利的一种状况。建立财务内控制度，能够保障每一位员工都能落实好自身的岗位责任，同时也能够真正做到风险评估，在发现问题时能够及时地采取措施进行挽回。由此可见，财务内控制度不够完善是影响国企开展财务管理和内控体系建设的重要方面。

2.财务管理与内控体系相脱节。在新时期，我国国有企业虽然将财务管理与内部控制体系的建设进行了一个有效的结合，大部分企业都提高了对财务管理和内部控制体系的建设的重视程度，也在实际工作过程中不断落实，在财务管理中注重内控体系建设，在建设内控体系的过程中也关注了企业的经营情况，企业在这方面投入了大量的精力。但是，企业在进行内控体系建设时仍旧没有全面地考虑到财务经营状况，在进行财务管理工作时也没有重点关注到内控制度的影响，这对企业的管理体系建设来说是不够全面和完善的，也会导致财务管理与内控体系建设工作相互脱节。企业在落实制度的过程中，仍旧存在很多不足。财务管理与内控体系的建设应该是相辅相成的，二者呈现一个相互促进的状态。但现在很多企业在建设内部控制体系的过程中，没有考虑到实际经营状况的影响，这就会导致内控风险的出现，影响企业经营的合规性。

3.内控体系建设权责不明，重视程度不足。新时期国有企业在开展财务管理与内部控制体系建设的过程中，还存在重视程度不足的问题。很多国有企业的管理者对于内部控制体系的建设并没有十分重视，没有意识到内部控制体系对于企业经营发展的必要性，在落实内部控制体系建设的过程中，就会导致大部分职员不会付出全部的精力来对待工作。并且，大部分企业对财务管理的重视程度也不够高，对财务管理工作没有进行一个正确的探索，使企业的财务管理工作的开展不能顺应企业发展态势，并没有发挥出实际的价值。另外，内控体系建设权责不明，这也是影响国有企业进行内部控制体系建设的关键因素。导致内控体系建设权责不明的主要原因，是管理制度和管理流程仍旧不够完善。国有企业应该对企业内的各项管理制度和流程有一个明确的规定，并且对企业内每个所要履行的责任和义务都进行一个明确的界定。一旦权责建设不够完善，各部门就会出现相互推诿扯皮的情况，这在一定程度上是对企业发展动力的消耗，不利于企业的长足发展，影响企业运行的效率。因此，对于国有企业而言，必须要不断提升企业管理者对财务管理和内控体系建设的重视程度，明确内控体系建设的权责。

四、新时期国有企业财务管理与内部控制体系建设的有效措施

1.以财务管理为核心完善内控制度。新时期下的国有企业财务管理与内部控制体系建设，建立以财务管理为核心的内控制度是至关重要的。在完善内控制度的过程中，必须要以财务管理为核心，重视财务管理的作用。财务管理是影响企业发展至关重要的因素，主要是针对企业的财务情况进行一系列的管理措施，把控企业的资金情况，避免企业财务状况出现一系列问题。因此，在完善内控制度的过程中，必须重视财务管理职能的发挥，企业中一系列的生产经营情况和内部控制的体系建设，财务应该要有监管的权责，发现在构建体系过程中存在的不足，或者在构建内控体系过程中与财务管理存在矛盾的地方，针对这些矛盾点，财务部可以提出一定的建议，不仅能够弥补内控体系建设的不足，还能够促进企业的财务管理工作质量。同时，针对在进行内部控制体系建设过程中存在的一些报表问题，也要进行不断地优化调整，以体现财务管理的作用，以此才能实现财务管理和内部控制体系建设工作的双重发展。

2.将财务管理融入到企业内控体系的建设之中。企业内部控制系统的建设主要是为了实现企业的战略目标和实现企业的可持续发展，对企业的生产活动、经营活动进行的一系列管理和控制。因此，内控体系也是企业风险管控的重要方面。企业在构建内部控制体系的过程中，也要注意不断将财务管理工作融入其中，这样才能促进内部控制体系的建设工作能够更好地运行。财会工作的质量直接影响着企业生产经营情况，如果财会工作的质量得不到保障，那么就会导致企业在构建内部控制体系过程中会存在一定的问题，甚至会出现一些错误，这些错误往往对企业的发展来说是非常不利的。不断将财务管理工作融入到内控体系建设过程中，能够促使企业在内控体系建设过程中更好地把控财务信息，提升财务信息处理的效率和质量，促进企业更好地进行内控体系建设。当然，在把财务管理工作融入到内控体系建设工作中时，要注意将二者融合，不能割裂二者的关系，促使财务管理工作能够为内控体系建设奠定基础。同时，财务管理水平的提升对于内部控制体系来讲也是十分有益的，当财务管理水平得到优化时，有关财务方面的各项内容都会进一步理顺，对应的与财务相关的诸项工作同样会进展的更为顺利。由此可见，将财务管理融入到企业内控体系建设当中，不仅能够推动财务管理水平的提高，同时对于企业内控体系的建设完善来讲也十分有益。

3.明确内控工作权责，搭建企业高效的内控管理体系。新时期下，促进我国国有企业财务管理与内部控制体系建设工作的开展，不断明确内控工作权责，搭建企业高效的内控管理制度体系，对于国有资产的管理运营、保值、增值等尤为必要。首先，必须要明确内控工作的权责，对于企业内的每位员工，都要让他们明确在自身工作过程中的权利和责任。权利是他们所能享受的，而责任就是他们必须要履行的，权利和责任缺一不可。员工在享受权利的过程中，也必须要履行一定的责任。这种方式能够确保在发生问题时很好地追责落实，不至于出现相互掣肘的情况。其次，企业也必须要构建高效的内控管理体系。在此过程中，要注重整个企业内的全员参与。内控体系是企业内的董事会、监事会、经理层、管理人员等都必须要参与建设的，因此必须要让每位员工都参与其中，这样才能确保整个企业内形成良好的建立内控体系的风险环境，有助于企业内控体系的建设的执行落实。再其次，在构建内控管理体系过程中，必须要考虑到企业的发展情况与规律，不可脱离企业的实际情况。企业管理体系及制度的优化建设需与企业的发展与时俱进，能够更新迭代，助力企业的合规高效运营。

五、结语

财务管理和内部控制体系建设工作，对于国有企业的发展而言，具有十分重要的意义，关系着企业的生产经营良好有序进行。笔者从此方面出发探析了国有企业财务管理和内部控制体系关系、国有企业财务管理及内部控制体系建设，并根据现存的财务内控制度不够完善、财务管理与内控体系相脱节、内控体系建设权责不明，重视程度不足等问题展开综合探究。综上所述，新时期国企不断促进财务管理与内部控制体系建设工作的开展是十分有必要的，这两个体系的完善可以提升企业的运行效率，促进企业高质量发展。财务管理与内部控制体系建设工作相辅相成，企业需要以财务管理为核心开展内部控制体系建设工作，将财务管理工作更好地融入到内控管理体系建设之中，促进二者的共同发展，让管理制度和体系为企业发展服务，企业的良性发展同时反作用于制度体系的完善。