大数据背景下强化企业全面预算管理工作的举措

袁 翔 晋能控股装备制造集团

一、引言

所谓全面预算管理是指企业通过对不同经济业务活动制定预算控制指标，督促各业务部门按照指标开展活动，从而帮助企业管理层实现战略发展目标，不断优化企业资源配置的一项综合性管理工作。同时，全面预算管理通过科学的预测，以价值的形式和其他数量形式综合反映企业未来计划和目标，兼具控制、激励、评价等功能为一体，确保实现企业生产经营目标的管理体制，它也是贯穿于企业经营全过程且需要全员参与的管理活动。全面预算管理同时也是一种对经济业务活动预测后的综合规划，它是通过将生产经营各个流程以预算指标的形式进行细化，形成企业内部的预算指标体系，这些体系的建立是企业在未来一段期间发展的战略与方案，也是企业绩效考核、奖惩措施的依据。它具有如下特点：一是全面性。全面预算管理工作需要全体员工的参与，才能保证管理效果。所以在开展预算管理工作，各项工作都需要企业各个部门的人员参与，要将预算管控工作渗透到企业各个生产经营环节中，因此信息时代背景下，全面预算管理也具有明显的全面性特点。二是机制性。全面预算管理工作，需要对企业各项资源进行预算和安排，从而更好地促进企业目标的实现。预算管理主要是通过各项制度来执行工作，而并非是一种简单的管理方式。比如，在工作中，预算管理人员要充分发挥市场主导的作用，要加强对市场相关机制的分析和考虑，比如分析市场的价格机制、市场供求机制的影响，从而开展更加有效的预算管理工作，因此全面预算管理具有明确的机制性特征。

二、大数据背景下企业全面预算管理的意义

(一)有助于企业预算指标准确度的有效提升

在传统手工预算编制模式下，财务人员需要在编制预算指标前向各个业务部门获取业务数据，而由于财务部门工作人员平时会计核算工作压力已经很大，加之业务数据收集、分类工作的业务量十分巨大，很容易出现预算指标与实际情况不符问题，没有能够发挥预算管控作用。在大数据背景下，财务人员可通过数据共享为预算管理提供基础数据，使编制的预算指标与企业实际情况更加符合，提高了预算指标的准确性。

(二)有助于企业预算管理流程不断优化

预算流程是否规范将直接影响到全面预算管理工作的作用发挥，它是指导企业全面预算管理工作开展的重要保障。在传统的预算管理模式下，由于缺少信息化平台作为技术支持，财务部门与业务之间缺少必要的沟通与联系，使得预算编制的效率十分低下。在大数据背景下，互联网帮助企业实现了数据共享，同时，将内部控制与预算管理流程与信息化系统结合，优化了企业全面预算管理的流程。

(三)有助于企业根据自身管理需要编制预算指标

在传统的预算管理模式下，企业编制预算指标的基础长期不能更新，而随着市场环境的不断变化，预算指标应及时更新。在大数据背景下，财务人员在编制预算指标时，一来可通过互联网及时地收集到业务部门所掌握的数据，二来可通过互联网、大数据、云计算，及时收集到预算数据，并可以实现对预算指标的及时调整，使其预算指标更加符合企业经营发展实际。同时，大数据的应用还使企业可以了解到市场外部数据，使企业预算指标能够更加贴近自身实际情况，适应市场环境变化。通过大数据收集到的外界信息及业务部门预算执行结果，财务人员可及时地发现预算差异的真正原因，并可适当地对预算指标进行调整，确保了企业预算指标的科学性。

三、大数据背景下企业全面预算管理存在的问题

(一)预算编制所依据的业务数据不准确

一些企业虽然安装使用了ERP信息化系统，但财务人员在编制预算时需要导入业务部门及大数据收集的预算数据，由于财务人员没有利用大数据信息化技术对影响预算指标的各项外界因素进行调研、分析，使得预算指标方案不符合企业实际情况，这样将造成预算绩效考核工作失去公平性，预算管理工作无法发挥监控作用。

(二)没有细化预算项目指标

全面预算管理是根据企业制定的战略总目标，通过层层将目标分解、制定各个项目的预算指标，从而达到规范企业经济业务活动、节约企业成本支出的目的。而目前，一些大型企业集团已经在ERP系统的基础上，通过互联网、大数据、云计算，将预算总目标分配到销售预算、成本预算当中。但是一些规模较小的企业在大数据、云计算的全面预算编制往往过于集中在核心业务和主要目标上，对于边缘业务的预算编制不够细化，预算目标的分解过于侧重核心业务而忽视边缘性业务，预算执行的管理结果也将受到影响。

(三)企业预算指标没有被贯彻执行

全面预算管理作用的发挥，主要取决于企业各业务部门是否能够真正参与到预算管理工作当中，而目前，一些企业由于对互联网、大数据等信息化技术、全面预算管理工作缺少必要的认识，在开展经济业务时，没有认真按照预算指标控制成本费用，造成全面预算管理制度成了纸面上的约束机制。

四、大数据背景下强化企业全面预算管理工作的举措

(一)企业在预算编制方面采取的措施

预算编制是企业全面预算管理的基础与目标，预算编制是否科学、具有可操作性，决定着企业全面预算管理工作作用能否真正发挥。因此，企业应重视预算目标、方案，特别是预算指标的编制工作。首先，财务人员应充分发挥互联网、大数据、云计算等信息化技术的特长与优势，使用信息化平台的数据集成功能，广泛地收集外部市场环境变化的信息，不断地对企业战略发展目标、预算管理目标进行调整，使其目标更加符合市场环境、企业实际情况。其次，预算指标应该能够综合地反映企业采购、生产、销售等生产经营过程，同时，还要加强非财务指标在客户满意度、销售市场、生产工艺等方面的分析，使制定的预算指标始终保持与企业经营战略目标相一致。再次，企业财务部门、业务部门在使用大数据进行数据收集过程中，应甄别数据的可靠性、正确性，通过融合、优化数据，使预算指标的编制更加科学、符合企业实际情况，将预算指标与各个业务关键岗位、风险点所对应，保证企业战略目标与经济利益目标最终实现。此外，企业应充分发挥大数据在分析、收集数据方面的作用与优势，为企业财务人员编制预算指标提供更加科学、正确、完整与准确的信息以及数据，使企业能直观地了解自身各责任中心的情况，从而能为预算编制人员的工作开展提供更为可靠的指导，提升其信息整合的效率，更好地编制预算方案使之全面反映企业的实际情况，与预算管理目标更为相符。

(二)企业在预算审批方面应采取的措施

企业可通过大数据系统、ERP软件对预算指标、方案进行审批，特别是对预算指标在审批过程中的规范化与标准化进行提升，具体措施如下：一是在实施预算审批前，企业应通过大数据分析技术来预测企业经济业务、预算审批中存在的潜在风险点，将审批中存在的人为因素、数据因素所导致的预算指标错误几率降到最低。同时，通过预算授权审批将审批过程中的责任与义务予以明确，当出现重大差错与失误时，可通过授权审批流程追责相关人员。二是将预算审批与内部控制的授权审批职能相结合，通过信息化系统来减少企业重复审批、越权审批及错误审批发生的几率。三是企业应使用大数据技术对预算审批流程予以公示，使得企业全面预算管理工作更加透明化，使企业管理层、业务人员、财务人员可以在办公室电脑前随时了解预算审批的进度、部门的职责等信息。

(三)企业在预算执行方面应采取的措施

预算的执行是否到位将直接影响全面预算管理作用与效果，它是全面预算管理中的重要工作内容。因此，企业应充分发挥大数据技术的作用，对预算执行进行全方位的监控，确保预算指标最终的实现。同时，通过大数据技术帮助财务人员收集、分析各业务部门、各个预算指标出现的差异进行原因分析，既确保了各个业务部门严格按照预算指标办理资金支付，又可以为管理层揭示预算差异原因与提出合理化的建议。此外，企业在大数据背景下，可通过信息化平台对每个经济业务设置不同的风险预测指标，为企业财务部门开展风险防范工作提供帮助，并从预算执行的角度来监控成本费用支出中存在的风险点。同时，财务人员应通过大数据平台在互联网与业务部门之中收集到相关数据信息，分析后整理出相应的财务指标，及时发现企业生产经营过程中存在的问题，根据设定的风险级别预警指标，能及时向系统反馈超出预警范围的风险指标，能使企业进行事前预警、防范，事中控制及事后处理，及时的预警使企业能及时采取有效的措施对相应风险进行防范。

(四)企业在预算调整方面应采取的措施

全面预算管理工作中制定的预算指标不是一成不变的，它应该根据市场环境与内部管理情况进行相应调整，以保证预算指标符合企业实际情况。因此，企业在大数据背景下，应采取如下措施对预算进行相应调整：一是财务人员根据对各业务部门预算执行结果进行分析、了解，查找预算差异产生的真正原因；二是企业应在发现差异存在的第一时间及时进行反馈；三是利用分析功能对偏差出现的原因进行分析，从而根据分析结果对预算进行适当调整，能及时解决偏差问题，保证预算工作的有效落实。

(五)企业在预算绩效评价方面所采取的措施

首先，对预算进行公平、客观的评价是企业全面预算管理的重要内容，企业应在全面预算管理体系中，将评价机制与大数据信息化技术结合，通过大数据信息平台随时了解各业务部门预算指标执行结果及动态，为评价业务部门预算管理效果提供基础数据。同时，企业财务人员在通过大数据收集预算相关信息中，当遇到某个业务部门突发事件时，应允许业务部门对该突发事件所采取的措施及造成预算差异的原因，切不可直接判断其未完成预算考核目标。使用大数据收集业务部门处理突发事件及其他企业在处理同类事件时的相关信息，为企业日常处理同样突发事件提供宝贵的数据资料。其次，企业在通过大数据开展预算绩效考核工作时，应强调评分方法的适用性。例如，企业可根据实际情况使用平衡计分卡的方式对预算执行结果进行考核，对各项预算目标与预算差异进行深入地研究、分析，同时，也要将预算执行结果与同行业平均水平进行对比，分别从财务核算、经营管理及客户满意度等方面对各个业务部门预算执行结果进行综合的打分，一来为预算绩效评价提供准确、真实的评价依据，二来为企业管理层揭示出现预算差异的原因，为日后调整预算、改善管理提供宝贵的数据支撑。再次，企业在开展预算绩效评价过程中，除应充分发挥大数据信息化技术的优势，还要督促企业所有工作人员给予预算管理、预算考核工作积极的配合，确保工作顺利开展及发挥作用。此外，为充分发挥预算执行评价体系的重要作用，充分发挥其价值，企业还应当将预算执行评价结果与员工的绩效考核挂钩，将预算执行评价结果作为开展员工绩效考核的依据之一，以实现绩效考核作用。

(六)建立预算联动信息化监督体系

在大数据背景下，企业全面预算管理应是一个由管理层到基层，从上而下的监管过程，且应该保证预算监管过程处于常态化、动态化模式下。企业应在制定预算方案与目标并得到业务部门、管理层集体审批与认可后，将预算目标层层地下达到各个业务部门、各个工作人员。在预算目标下达的过程中，企业财务人员应通过预算分析、绩效考核、预算执行监控，对预算目标的落实进行实时的监控，通过反馈、调整，使预算目标始终保持准确性、可行性，保证其与企业战略目标相一致，使企业内部形成良好的动态监控体系。同时，在动态监控预算执行过程中，还应该将大数据信息化技术与其结合，通过大数据收集数据、利用数据建立起的分析模型，分析出预算目标与企业战略目标之间存在的逻辑关系，通过模型与数据的结合，为企业管理层改进预算管理、调整预算指标提供信息化支持。

五、结语

综上所述，大数据时代的到来为企业全面预算管理工作的发展创造了契机，清醒地认识到大数据信息化技术在提升企业全面预算管理效率方面的作用。同时，企业也应积极地面对其在大数据时代所存在的不足，特别是认真对待全面预算管理在大数据时代背景下，存在的执行不到位、数据不正确及目标细化不足等问题，产生这些问题的主要原因在于信息传递效率和预算编制精细度低和执行缺乏监督等。针对这些问题及原因，企业要构建自己的全面预算数据中心，结合业务和经营目标细化预算目标，不断加强预算管理执行的监督管控。■