财务管理部门在国有企业内控管理中的作用思考

柴江伟

（首都经济贸易大学 北京 100070）

近年来，随着我国社会经济的不断发展，企业间的竞争愈来愈激烈，财务管理部门在企业的内部控制管理过程中的地位也愈来愈重要。合理的财务内部控制能够使企业走上正确的发展道路，并且能够优化企业的各项资源和资产组合。早在2008年我国开始实行内部控制基本规范，但大多数企业的内部控制部门没有直接设置在企业财务体系之下，却与财务部门存在较大的关联性，在企业发展战略当中，企业内部控制与财务管理都已经成为重要部分。商业环境的复杂多变，为适应变化的市场环境，企业须先提升核心竞争力。因此，企业需要全面加强内部控制，并建立健全的内部控制体系，合理安排财务事项相关的机构、人员、制度、权责等，加强对资金流、信息流的管控，加强内部管控。这样才能加强企业的内部控制力度。构建良好的内部控制体系，不仅能够很好地解决财务管理上的问题，还对企业的发展起到很大的推动作用。

一、财务管理部门在国有企业内控管理中的作用

所谓内控管理，实际上指的是企业为了达到合法、合规经营目的而采取的一系列管理措施，最终为获得巨大的经济效益奠定良好的基础。不论是国企还是私企，要想实现经济效益的最大化，都必须充分发挥财务管理部门的重要作用。这样才能不断规范财务管理流程，从而更好地落实内控管理要求。对于国有企业来说，其所有权属于国家，再加上其在国有经济中占有重要的地位，加强其内控管理就显得尤为重要。而财务管理部门作为国有企业重要的职能部门之一，能够通过有效的财务手段来保障内控管理成果，从而促进国有企业的长远发展。

具体来说，财务管理部门在国有企业内控管理中的作用，主要体现在以下两个方面：第一，财务管理部门能够对企业的财务数据和信息进行准确核实，并通过有效的财务手段确保经营活动的合规性与合法性，从而起到内控管理的作用。以财务报销为例，在财务报销的过程中，财务管理人员能够依据相关制度规定为员工报销各项费用。正是有了财务管理部门，才能确保财务报销的合法、合规，进一步为财务报销提供可靠的依据，这不仅确保了费用支出的合理性与真实性，而且还能对企业内部的经营活动起到规范管理的作用，从而强化国有企业的内部控制。第二，财务管理部门能够对国有资产进行有效监督，在避免国有资产流失的同时，也能有效解决腐败问题，这对增强企业的内控效果是十分重要的。在国企运行的过程中，财务管理部门对企业资产进行了严格管理，不仅有助于实现资源的优化配置，而且还能降低腐败行为的发生概率，从而促进企业作风建设的深入发展。此外，在财务管理部门履行职责的过程中，国有资产得到了有效的保护，同时实现了国有资产的保值、增值，这对强化企业的内部控制是极为有利的。由此可见，财务管理部门在国有企业内控管理中发挥着重要的作用，只有确保财务管理工作落到实处，才能促进企业内部控制的显著提升，从而顺应国企改革的发展趋势。

二、目前国有企业财务管理中存在的主要问题

财务管理部门在国有企业内控管理体系中占据着重要的地位。对于国有企业来说，要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，首先要强化自身的内部控制，而此目标的实现路径就是加强财务管理。但是，从目前国有企业财务管理的整体情况来看，还有一些问题亟待解决，具体表现在以下几个方面。

（一）管理者对财务管理部门的认识不到位

在国有企业内控建设的过程中，只有切实发挥出财务管理部门的重要作用，才能确保企业经营活动的顺利开展，从而实现经济效益的最大化。但是，在国企运营的过程中，部分管理者的管理理念仍停留在计划经济时代，他们并未认识到财务管理部门的重要作用，仅仅看到了其对业务部门的服务作用，在这种情况下，其内控价值很难被挖掘出来。此外，由于缺乏对财务管理部门的正确认识，导致企业预算编制的不合理问题较为突出。这不仅弱化了财务管理部门的内控作用，而且还挫伤了财务人员的工作积极性，对强化财务管理的质量和效率都是极为不利的。在财务管理部门长期不受重视的影响下，财务管理人员并不会对企业的财务问题进行深入思考，因此，很容易导致财务管理工作流于形式，最终降低了财务管理的实效性。

（二）风险管理意识不足

从国有企业生产经营的特点来看，其生产经营活动主要采用的是“上级传达，下级执行”的模式，这种经营模式也在财务管理工作中有所体现。因此，由于长期处于执行任务的被动地位，导致财务管理人员的主观能动性普遍偏低，并不能根据企业的运行情况及时作出调整，最终增加了企业的经营风险。除此之外，企业财务管理人员并未对国有资产的保值增值进行深入思考，在面对相关问题时，也无法采取有效的解决对策，不仅降低了财务管理的有效性，而且还为企业的内控建设设置了巨大的障碍，最终影响了财务管理部门内控作用的有效发挥。从本质上来看，造成上述问题的主要原因就是财务管理人员风险管理意识不足，在缺乏风险管理意识的情况下，财务人员无法对企业的运行情况做出及时有效的反应，同时也缺乏对抗风险的管理方法，最终严重弱化了财务管理部门的内控作用。

（三）过度规避风险导致的内控管理不力

在国有企业运行的过程中，规避风险固然是重要的，但过度规避风险则会达到适得其反的效果，不仅容易造成经济利益外流，而且还会对企业的内控建设造成不利影响。比如，在员工出差的过程中，很多员工都会选择性价比较高的交通工具。然而，部分财务管理人员在报销差旅费时，为了规避自身的风险，更倾向于“按部就班”，即“严格”按照报销制度进行报销。在这种情况下，许多员工为了确保自身的利益，就会对真实的财务信息进行“隐瞒”，甚至还会编造一些虚假信息，这就是企业内控管理不力的体现。从这一角度来看，过度规避风险不但难以强化企业的内部控制，反而会给企业的长远发展造成不利的影响。因此，财务人员必须树立正确的管理理念，通过适度的规避风险来强化财务管理的内控效果，从而更好地满足企业长远发展的实际需要。

（四）财务管理人员的内动力有待增强

从本质上来说，财务管理部门的内控作用主要是通过财务管理人员的实际工作体现出来的。企业只有不断强化财务人员的内动力，才能调动他们的积极性，从而在企业内控建设中发挥出积极作用。但是，从目前国有企业财务管理的整体情况来看，部分财务管理人员的内动力仍有待增强。他们在实际工作中经常表现出消极、被动的工作态度，并不会主动对财务管理问题进行思考和解决，一旦出现工作失误，往往相互推卸责任，严重影响了财务管理部门的团结和发展。

三、如何有效地发挥财务管理部门在国企内控管理中的作用

鉴于对上述内容的分析，必须对财务管理部门的运行模式进行优化调整，通过有效的管理方法将财务管理部门的内控价值最大限度地发挥出来，才能为促进国企内控建设的深入发展提供重要的保障。

（一）国有企业内部控制应积极响应深化改革的政策要求

全面深化改革是我国新时代的重要指导思想，其涉及我国经济发展当中的方方面面，全面深化改革在国有企业当中主要体现在放权与监管两个方面。一方面，国家将企业日常经营的权力下放给企业管理人员，但需要保证国有企业资产的增值与保值。另一方面，国家在权力下放的过程中也建立了一套完善的监督制度，以确保国有企业资产的安全。例如，在《关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》当中，对造成国有企业重大损失的多种情形进行了责任划分，这些变化都对国企内控管理提出了更高的要求，因此国有企业必须予以高度重视。

图1 国务院办公厅关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见

要想切实发挥出财务管理部门的内控作用，首先要强化财务管理人员的内控意识。内控意识培养首先应从审计工作入手，审计工作与员工的日常工作息息相关，要想强化审计工作的内控价值，相关工作人员必须加强事前控制和事中控制，并将财务管理活动渗透到内部控制的各个环节当中，这样才能强化财务管理部门对内控管理的服务效能。此外，企业领导者应主动承担起内控管理的责任，加强对内控管理的宣传，引导全体员工树立正确的内控意识，这样才能让员工积极地参与到内控管理的建设当中。

（二）始终坚持贯彻落实以财务管理为核心的内部控制制度

企业的各种业务往来与生产循环，本质上就是企业资本的流动与增值的过程。要想更好地反映企业的各项业务以及各种经营活动行为，就需要财务管理部门进行各种数据的收集和整理，对企业利润和市场变化进行科学准确的预测。基于以上原因，企业应当将财务管理作为企业内控管理的核心，将财务数据作为指导企业生产改革的重要依据，从财务的角度优化企业的各种经营活动，在保证国有资产安全的前提下实现企业资产的增值。全面深化改革要求国有企业进一步完善其内控管理，围绕财务管理这一核心积极探索各种管理制度，安排有关人员进行必要的可行性分析，广泛征求员工意见，不断完善企业内控制度。

（三）积极落实财务管理部门在内控管理中的监督工作

要想加强国有企业的内控管理建设，就需要进一步落实财务管理部门的监管工作。财务管理部门对企业内部的各部门应当加大监管力度，明确监管范围，将监管工作落到实处。例如，企业重大合同在签订之前需交由财务部门审核，积极听取财务工作人员的建议，确保所需的各种资料的完整性及合同本身的合法性；企业重大决策或会议必须有财务工作人员参与，同时还要求财务人员发表意见。为了实行上述内控管理方案，就需要制定与之匹配的内控制度，将财务管理部门的各项权力与责任体现到企业章程当中，确保财务管理部门对各项经营活动的全程监督。此外，财务管理部门应定期发布监督报告，监督报告需交由企业管理人员审核，管理人员可依据监督报告进行必要的风险防控。监督报告应包含一定时期内的监督结论，还有对于各种可能遇见的风险的预见及对企业运行提出的必要建议。

（四）强化财务部门对内控管理的管控职能

对于国有企业内控管理来说，财务管理部门不光有监督权，还应当有管控权。监督的主要目的是发现问题，而管控则可以在很大程度上预防和解决问题。财务部门如果没有管控的权力，那么在发现问题之后就只能交由上层管理人员处理，这样信息传递的过程中必然会导致一定的时间延后，对于提高企业执行力是十分不利的。因此，积极落实财务管理部门的管控权力、建立与之匹配的规章制度是十分必要的。要想加强财务管理部门的管控力度，需采用全面预算管理制度。全面预算管理制度要求企业财务管理部门，对企业的各个部门及各种经营活动进行全方位的管控，对于提高企业资金运转效率和降低企业成本具有重要意义。在全面深化改革的大背景下，国家对国有企业的营运质量提出了更高的要求，对国有企业营运质量实行考核制度，其中具体的考核要求有“降杠杆减负债”“减少两金占用以及控制应收账款规模”等。为了实现上述要求，就要求国有企业不断完善内控管理制度的建设，充分发挥财务管理部门的管控作用。

全面预算管理制度的核心，在于财务管理部门能否将管控工作落到实处。国家对国有企业的考核主要依据以下几个营运数据进行，包括利润总额、EVA、应收账款占比、盈余保障倍数及资产负债率等数据。上述数据可以直观看出国有企业营运质量的好坏，也可以直观反映出企业内部存在的各种问题。同样的道理，企业财务管理部门也可以依据上述数据进行日常管控工作，针对性地制定管控政策，进一步强化其在企业内控管理建设当中的作用。

（五）提高财务管理部门的风险管控能力

目前，国有企业财务部门员工仍然将上级的指标要求，作为自己的唯一工作目的，这样的现状对于提高财务部门的风险管控能力是十分不利的。上级领导实际上对员工的具体工作内容是不了解的，这很容易导致上级的指令不符合实际情况，将对企业的经营活动产生不利的影响。因此，作为财务部门的工作人员，在日常工作当中应积极地与上级领导沟通，及时指正上级领导的不足之处，对于工作中发现的风险问题及时反馈。对于财务部门的领导来说，也需要认真对待员工所提的意见，对有益的意见要及时采用，上述建议对于提高财务部门的风险管控能力是行之有效的。

四、结语

综上所述，随着国家对于国有企业的放权和监督力度的加大，不断加强对国有企业营运数据的审查和考核，国有企业需要积极地采取有关措施，加强监管工作，进一步完善内控管理制度的建设，使国有企业在发展的过程中具有更加完善严格的财务风险管理体系和模式，体现出良好的风险控制效果，帮助国有企业实现长期稳定的发展。鉴于财务管理部门的特殊性，国有企业在内控管理制度的建设过程中，应当积极响应国家全面深化改革的政策号召，完善有关企业内部制度，充分调动财务工作人员的积极性，加强财务管理部门的监督力度及管控力度，提高财务部门的风险管控能力。