高职院校财政资金预算绩效评价应用及效果

孙 静

（延安职业技术学院，陕西 延安 716000）

近年来，随着国家"双高计划"的实施,地方加强政策支持和经费保障,教育经费向职业教育倾斜,有力地保证了高职教育的发展。财政对职业院校教育经费的投资持续增加，高职教育财政专项资金呈现出三个特点：资金投入逐年增长；资金来源多元化，涵盖中央、省级、市级，还有校企合作企业的资金注入；资金用途有用于现代职业教育体系构建、高水平职业院校和专业建设的，还有从硬件建设转向内涵建设的专项资金。

2015年1月1日开始实施的新预算法要求将财政预算安排与资金绩效评价相联系，这标志着我国公共财政制度建设迈出了关键性的一步，表明财政管理改革正在不断深化。2019年底教育部发布《教育部关于全面实施预算绩效管理的意见》（教财〔2019〕6号），指出：“预算绩效管理要覆盖所有财政资金和非财政资金，贯穿于预算编制、执行和监督全过程，实现绩效与预算管理一体化”。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》要求“建立并不断完善教育经费基础信息库，提升经费管理信息化水平，防范学校财务风险。建立经费使用绩效评价制度，加强重大项目经费使用考评。”

针对财政专项资金在高职院校建设领域的投入，如何对专项资金开展绩效评价，将科学有效的方法推广和运用是不断优化高职院校专项资金绩效评价的前提和基础，也是为今后应对高职院校全面绩效评价奠定基础的必要工作。

一、高职院校财政专项资金绩效评价指标体系的构建

高职教育是一个集教育教学、技能训练、生产研究、服务区域经济的综合体，不同类型的高职院校使用同一套绩效评价指标体系显然不合理，即便是同一院校在指标选用上也有不同需求和侧重点。

（一）指标体系构建的原则

1.科学性原则。科学性原则泛指评价程序科学、评价方法科学和评价指标的选择科学，具体是指依托评价对象执行单位的历史数据和当期数据，客观全面地选取评价指标，采用定量和定性相结合的分析方法，体现效果和效益变化的结果，形成科学的评价体系，反映高职院校预算的执行情况和执行效果。科学性原则的意义在于各指标能客观、公正、合理的反映项目的实际执行情况，指标的数据具有可操作性并能反馈项目执行过程中投入、产出的效果[4]31。

2.动态性原则。教育类项目普遍具有成果产出和转化时间周期较长的特点，过程中对项目执行的把控对项目最终的实施成果具有重要意义[3]118。在绩效评价中包括绩效目标设定、绩效监控和绩效自评，其中绩效监控设定在项目实施中期进行了阶段性评价，有利于及时了解、纠正项目在实施过程中出现的问题，减少项目实施结果与预期之间的偏差，同时也有利于后期同类项目绩效目标设定的科学性和合理性。

3.合规性原则。绩效评价必须符合相关法律、法规和政策。必须重视人才培养专业设置标准、生态文明、环境保护，充分考虑项目本身和学校发展的统一协调性。

（二）指标体系构建的方法

高职院校财政专项资金绩效评价对项目核心利益相关者和项目本身都具有重要意义，高职院校财政专项的主要利益相关者是学校、学生和教师、社会公众及合作单位。建立科学、规范、有效的绩效评价指标体系是开展绩效评价的必要基础，也是项目接受相关利益主体监督的主要途径之一。

在高职院校财政专项资金绩效评价中，框架构建运用层次分析法（Analytic Hierarchy Proccess,AHP)理论，首先确定出最高层，即项目要实现的目标，其次是确定中间层，梳理出为达到最高层目标所需要采用的措施和方法，形成备选方案。最后则是根据备选方案中实施方案可能达成的子目标，确定最终的项目实施评价指标。

运用平衡计分卡（Balanced Score Card,BSC）设计绩效评价指标。BSC是一种企业常用的绩效考核方式，它从财务、客户、内部运营、学习和成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系[6]145。利用这一方法，高校财政专项资金绩效评价可结合学校特点，将BSC中的“客户”维度对应到高职院校“利益相关者”层面，以适应高校财政专项资金项目的众多利益相关者，满足学校、师生、社会公众的利益诉求；因高校财政专项资金项目具有投入大、管理复杂、见效慢的特点，因此将BSC中的“内部运营”维度对应到“项目管理实施”层面；将BSC中“学习与成长”维度对应到学校“创新与成长”层面，满足学校教育教学创新和培养创新型人才的要求。所发掘的绩效评价指标应兼顾项目本身和学校整体发展、短期目标和长期目标、重点考核和全面考核的关系，有效、科学地衡量财政专项资金的预算编制、预算执行和预算管理全过程。

（三）指标体系的设计

1.财务维度。在实际工作中，多数高职院校重视项目经费的申报，但在专项资金拨付后不能对资金的使用情况进行及时的跟踪和有效的监督，从而导致高职院校总体资金始终处于供给不足和需求日益增长的尴尬中。同时，由于项目实施完毕后的专项资金的执行情况和使用效率、效益评价不科学，无法对后期同类资金的使用起到指导作用，导致绩效评价流于形式，因此，需要在财务维度对高职院校财政专项资金的使用进行量化分析和评价，结合常用财务指标，如专项资金预算执行率、预算调整率的基础上，设计经费自筹比重、人员经费支出开支比重、教学支出开支比重、科研支出开支比重、合同金额调整率、结算较预算节约率等指标进行综合评价。

2.利益相关者维度。高职院校财政专项资金的利益相关者分别是学校、师生、社会公众和政府。在高职院校，学校是项目的实施者和后期运行的维护者，师生是项目实施的直接受益人，社会公共和政府是项目的间接受益人，同时也是项目的投资人。受益人在享受项目实施后带来的效益时，对项目的实施质量、实施效果进行监督和批评。因此在利益相关者层面设计服务对象的教师满意度、学生满意度和社会公众满意度，学生增长率、毕业生合格率、学校可提供的公寓床位数的数量指标，学校对外承担科研课题、培训等产生的经济效益指标，学校办学水平提升对区域经济的贡献情况等指标进行评价。

3.项目管理实施维度。高职院校财政专项资金项目管理实施维度主要是对管理制度的完善程度、执行情况的考核，基于该类资金项目见效周期长、管理复杂、利益相关者众多的特点，在各个管理环节进行科学管理规划、办事手续科学优化简化、出现问题及时纠偏的监督手段对项目的实施效果至关重要。因此，在项目管理实施层面设计项目执行起止时间、聘用教师个人绩效考核合格率、师资培训人员覆盖面（参与培训教师占全校教师比重）、“三创”大赛学生参与比重、“三创”大赛教师参与比重、改扩建实训室立项金额、改扩建实训室招标控制价或合同价、改扩建实训室阶段进度款或结算价格、改扩建实训室项目验收合格率等指标进行评价。

4.创新与成长。高职院校的主要职能是人才培养，人才的培养需要高素质的教师，这就要求高职院校师资队伍综合全面性的建设提升，如果片面的追求论文发表数量，则不能体现高职院校“双师型”教师队伍建设的要求，因此在指标设计时结合宏观层面和微观层面，设计企业外聘教师占全院教职工比重、“双师型”教师比重、国家级或省级教学团队数量、（线上/线下）师资培训人次、教学能力大赛获奖团队数、教学成果奖数量，教师发表论文数量、购置的设备耐用年限等。创新是一个需要结合定性和定量分析的内容，因此设计中纳入区域经济服务贡献情况、师生拥有专利数量、“三创”大赛获奖数量等指标进行评价。

二、高职院校财政专项资金绩效评价方法的选择

根据高职院校财政专项资金绩效评价指标体系构建原则和方法，高职院校财政专项资金预算绩效评价构建了包括财务维度、利益相关者维度、项目管理实施维度、创新和成长四个一级维度，28个二级指标的绩效评价指标体系，辅助添加常规指标8项，形成“现代职业教育质量提升计划”财政专项资金项目绩效评价指标，见表1。

表1 现代职业教育质量提升计划项目指标

另设预算执行率指标，作为评价资金使用进度的单独指标，赋分10分。

三、高职院校财政专项资金绩效评价结果的应用

高职院校财政专项资金使用过程中，通过绩效目标监控和自评，查看绩效目标的完成情况、绩效指标的执行结果及结果应用是有效保障绩效管理实施效果的重要手段。

（一）项目实施过程中绩效监控

绩效监控是在项目实施过程中针对执行的节点进行的期中检查和监督，通过绩效监控，比较监控对象年初指标和实际完成情况的偏差情况，对执行过程中发生重大偏离的目标，要及时进行分析并提出整改措施，实现合理控制执行进度。对项目因主观原因不能执行的要找出确定原因，对相关责任人进行追责；确因客观原因不能开展的项目，要及时调整预算，避免资金闲置造成的浪费。

（二）项目实施完毕的绩效自评

绩效自评是在项目实施完毕后，由项目实施主体或其委托的第三方对项目实际执行情况进行的自我分析和评价。自评人员通过检查绩效目标、绩效指标的实际完成情况，对项目的绩效指标进行打分，梳理高职院校财政专项资金项目实施的目标达成情况，分析项目实施的有效做法和存在的问题，并提出整改意见。结合绩效自评，高职院校可以对下一年度的财政专项资金进行科学、合理的筹划，最终达成“少花钱、办好事”的目的[4]31。

四、高职院校专项资金绩效评价的效果

以Y学院为例，通过绩效管理工作开展，专项资金绩效评价取得了以下良好效果：

一是强化项目绩效目标，绩效目标与本年预算挂钩。每年对单位申报的预算项目进行全面梳理、加强审核、合理保障，所有项目必须有明细的资金测算，对无具体内容、无明细支出测算的，或支出测算不够细化的项目，一律不予安排。其中，对3万元以上的预算项目，全部制定绩效目标，由预算时申请单位在申请项目时提报详细绩效信息，包括立项依据、项目内容和目标、实施周期、投入总额、已投入金额、本年度预算目标和金额等，作为项目审核的依据。促使预算下达更加合理、科学和规范。

二是完善项目绩效管理责任，评价结果与下年预算挂钩。在下达年度预算时，通过规范格式同步下达项目年度绩效目标，明确预算执行主体，落实项目绩效目标责任。对未能如期实现绩效目标或绩效评价结果较差的，在编制下年度预算时适当对项目执行主体的次年预算调减项目资金额度，落实“花钱必问效，无效必问责”的预算绩效管理理念。

结语

国家投入大量专项资金用以提升高职院校教育教学水平，在此背景下，梳理高职院校财政专项资金绩效评价方法和效果，介绍实现绩效评价有效监督和控制教育资源科学合理配置，提升资金使用的效率和效益，为高职院校实现全面绩效评价奠定基础，也为优化教育资金配置的管理提供参考。